Что сейчас нужно знать про дробление бизнеса и когда к вам придут налоговики

В  числе объектов пристального внимания налоговиков — схемы дробления бизнеса.

Зачем используется дробление

Если объяснять совсем просто, дробление — это когда один бизнес формально разделяют на несколько маленьких, но под единым руководством.

Зачем это делают? Дело в том, что для применения выгодных спецрежимов есть определенные пороги как по годовому обороту компании или ИП, так и по численности сотрудников. Понятно, что цель бизнеса — получение прибыли, и желательно ее увеличивать.

Но вот после прохождения на УСН порога по обороту свыше 150 млн в год приходится переходить на ОСНО, хотя недавно появился переходный период — до 200 млн и 130 чел. и с повышенными ставками.

Если прошли и переходный период, все равно придется начать применять ОСНО. Но этого стараются избегать: потому что там налог на прибыль, НДС. А если вы раньше сами были на УСН, то и поставщиков подбирали себе таких же.

Как налоговики его выявляют

В итоге, налоговики поняли, что бюджет как-то прохудился, наполняемость снизилась, и решила вплотную такими вот «гроздьями винограда» заняться. Появились критерии дробления, которые постоянно дополняются.

Самые известные:

• одни и те же владельцы и руководство у всех компаний;

• компании все по одному адресу;

• один и тот же персонал;

• общие бухгалтерия и отдел кадров;

• деятельность одна и та же, либо с минимальными различиями (например, мебель и фурнитура);

• общие номера телефонов;

• один сайт, одни и те же IP-адреса;

• расчетные счета в одном и том же банке;

• у подконтрольных компаний нет своих активов или имущества, они все арендуют у «центра»;

• общие вывески, логотипы.

И так далее. Недавно еще список пополнили общие корпоративы и соцпакеты.

Кстати, об общей деятельности — она должна быть направлена на получение общего результата, а не просто совпадать.

Кроме того, налоговики в «Письме года» (письмо ФНС от 10.03.21 № БВ-4-7/3060@) пишут:

Остальные два пункта об общем характере деятельности и общих работниках мы уже указали выше.

Что говорят суды

Но есть и судебная практика, для которой все эти критерии — лишь критерии «зоны риска», но никак не доказательства. Чтобы доказать дробление, налоговики должны доказать умысел в получении необоснованной налоговой выгоды. Что вся эта структура с группой компании ставит своей целью уплату налогов в меньшем размере, чем должно.

Как пример, можно привести дело А49-4003/2020. Налоговики очень хотели доказать дробление, но суды им не вняли. Собственно, один из ключевых моментов суд указал следующий:

Тем более, что дробление бывает и вполне законным. Ну нельзя в рамках одного и того же бизнеса, скажем, торговать мороженым и штукатурить стены. Просто руководство компании, которая занималась только ремонтными работами внезапно решило занять еще и эту нишу на рынке. Но тогда и разделять нужно все грамотно. Уж точно не стоит вешать дополнительные обязанности на действующих сотрудников, в том числе и на главбуха.

А вот в деле А60-30298/2020 суды приняли сторону налоговиков.

Налогоплательщик утверждал, что целью создания взаимозависимых организаций в 2010 году было получение большей эффективности в предоставлении услуг по содержанию общего имущества в многоквартирных домах, победа в конкурсах по управлению многоквартирными домами и увеличение активов контрагентов с момента их создания до момента проведения налоговой проверки.

Довод суд отклонил, поскольку экономический эффект дало не разделение компаний, а применение льготы.

В любом случае, если у налоговиков есть претензии, не стоит с ними во всем соглашаться. Нужно отстаивать свою позицию в вышестоящем органе, в судах, привлекать налоговых юристов. Если ваше дробление имеет экономический смысл, каждая компания самостоятельна, со своим штатом, имуществом и мощностями, но сидите вы все, к примеру, в корпусе бывшего завода, критерии для определения дробления там есть. Но вот есть ли именно умысел в необоснованной налоговой экономии — потребуется еще доказать.