Авансы по прибыли за 2 квартал 2021 года обязаны перечислять все плательщики этого налога. Но периодичность уплаты и порядок их расчета могут быть разными. Какие учесть нюансы при расчете авансов и оформлении платежных поручений на их перечисление?
Платежные сроки для авансов по прибыли
Первый важный вопрос: как часто необходимо перечислять авансы по прибыли? Уплата авансов по налогу на прибыль за 2 квартал 2021 года происходит в разные сроки в зависимости от применяемого компанией способа.
Среднеквартальный лимит на 2020 год повышался с 15 до 25 млн руб. Но в 2021 году все вернулось к прежним правилам.
С учетом этого сроки уплаты авансов по прибыли за 2 квартал 2021 года будут такими:
| Платеж | Срок уплаты |
| Налог на прибыль (обычные ежемесячные и ежеквартальные авансы) | |
| Аванс по налогу на прибыль за апрель 2021 года | 28.04.2021 |
| Аванс по налогу на прибыль за май 2021 года | 28.05.2021 |
| Аванс по налогу на прибыль за июнь 2021 года | 28.06.2021 |
| Аванс по налогу на прибыль за 2 квартал (полугодие) 2021 года | 28.07.2021 |
| Налог на прибыль (авансы по фактической прибыли) | |
| Аванс по налогу на прибыль за апрель 2021 года | 28.05.2021 |
| Аванс по налогу на прибыль за май 2021 года | 28.06.2021 |
| Аванс по налогу на прибыль за июнь 2021 года | 28.07.2021 |
Определяем сумму платежа
Второй важный вопрос: как определить сумму АПНП? Разобраться с ним нам помогут примеры.
Пример 1
ООО «ЭкоСервис» уплачивает АПНП ежеквартально (без ежемесячных перечислений). С начала года прибыль ООО «ЭкоСервис» составила:
- 856 340 руб. в 1 квартале (по итогам 1 квартала перечислен АПНП в размере 171 268 руб.);
- 1 769 376 руб. по итогам работы за полугодие.
Расчет АПНП:
1 769 376 руб. × 20% — 171 268 руб. = 182 607 руб.
или
(1 769 376 руб. — 856 340 руб.) × 20% = 182 607 руб.
При способе исчисления АПНП, который использует ООО «ЭкоСервис», в расчете участвует фактически полученная за отчетный период прибыль.
Пример 2
ПАО «Сириус Форте» уплачивает АПНП ежемесячно с доплатой по завершении квартала. Для исчисления каждого ежемесячного платежа внутри 2 квартала понадобится всего 1 показатель — АПНП за 1 квартал. У ПАО «Сириус Форте» он равен 965 442 руб.
Расчет ежемесячного АПНП во 2 квартале:
965 442 / 3 = 321 814 руб.
Данный способ исчисления ежемесячных АПНП не предусматривает участия в расчетах показателя фактически полученной компанией во 2 квартале прибыли, а определяет сумму внутриквартальных АПНП исходя из АПНП предыдущего квартала (п. 2 ст. 286 НК РФ). Поэтому отсутствие прибыли внутри квартала не избавляет компанию от перечисления ежемесячных АПНП. А фактически полученная квартальная прибыль будет участвовать только в исчислении суммы доплаты по итогам полугодия.
Пример 3
ООО «Елисеевские пекарни» перечисляет ежемесячные АПНП исходя из фактической прибыли. Данные по прибыли для расчета:
- 21 109 130 руб. за январь-март;
- 24 667 224 руб. за январь-апрель;
- 39 881 013 руб. за январь-май;
- 36 030 652 руб. за январь-июнь (июньский убыток).
Расчет:
АПНП за апрель: (24 667 224 руб. — 21 109 130 руб.) × 20% = 711 619 руб.
АПНП за май: (39 881 013 руб. — 24 667 224 руб.) × 20% = 3 042 758 руб.
АПНП за июнь: (36 030 652 руб. — 39 881 013 руб.) × 20% = 0
Данный способ ежемесячной уплаты АПНП позволяет не уплачивать аванс, если компания получила убыток в отчетном периоде (в отличие от способа, рассмотренного в примере 2).
Оформляем платежное поручение: что учесть
Третий важный вопрос: как оформить платежное поручение на перечисление АПНП? От правильности составления этого документа зависит своевременность попадания в бюджет налогового платежа.
Необходимо:
- распределить исчисленную сумму АПНП по бюджетам (федеральный — 3%, бюджет субъекта — 17%);
- оформить отдельные платежные поручения на перечисление федеральной и региональной частей платежа с указанием отдельных КБК.
Лучше не опаздывать с перечислением АПНП и не занижать сумму к уплате. Оштрафовать за это не могут, но начисления пеней не избежать.
Итоги
Уплата авансов по прибыли за 2 квартал 2021 года производится в разные сроки. Эти зависит от того, как компания считает авансы. При попадании крайней даты платежа на нерабочий день авансовые перечисления можно произвести в ближайший после него рабочий день. Но для авансов за 2 квартал таких переносов нет.
Начать дискуссию