Как туристическая компания могла перестать работать из-за ошибки бухгалтера

Разберем пример из практики, когда нюансы по агентскому договору могут привести к большим проблемам. Все названия компаний вымышленные.

История событий

Небольшая московская турфирма Озеро на хороших условиях заключила договор на куплю-продажу туров с иностранной компанией — Верблюд. Вскоре главные бухгалтеры компаний сошлись на том, что им будет выгодно оформить отношения в виде агентского договора. Компания Озеро в таком случае платила бы НДС не со всей стоимости проданного тура, а только с размера агентского вознаграждения, так что было принято решение расторгнуть договор купли-продажи и заключить вместо него агентский.

Компании успешно сотрудничали, туры хорошо продавались. Пришло время Озеру полученные от туристов деньги, за вычетом агентского вознаграждения, выплатить Верблюду.

Бухгалтер, недавно трудоустроенный в Озеро, совершая платеж в размере 50 млн рублей, заполнил сведения о валютной операции и указал расторгнутый договор купли-продажи, вместо агентского, но в платежном поручении у него был указан агентский договор.

Поскольку платеж Озера был больше 3 млн рублей, то агентский договор нужно было поставить на учет, то есть представить скан договора в банк и заполнить необходимую форму. Но по иронии судьбы бухгалтер ставит на учет не агентский договор, а купли-продажи. При этом подтверждающие документы об оказанных услугах, счета на оплату между Озером и Верблюдом были заключены по агентскому договору.

По закону, компания Озеро обязана была направить подтверждающие документы в банк на следующий месяц после их оформления в течении 15 рабочих дней. Но подвело незнания инструкций Банка России — компания этого не сделала.

В связи с тем, что подтверждающие документы не были представлены, банк снял договор купли-продажи с учета и отметил отрицательное сальдо в размере 50 млн рублей.

Вскоре ИФНС увидела, что по исполнению договора купли-продажи, который был поставлен на учет, денежные средства ушли за рубеж, но подтверждающих документов нет. В ходе проверки инспекция пришла к выводу, что Верблюд обязанности не исполнил, поэтому Озеро обязано вернуть уплаченные денежные средства в РФ. Директора Озера вызвали в ИФНС для получения объяснений и составления протокола.

Взяв с собой акты оказанных услуг, счета на оплату и договор оказания услуг, директор не смог доказать свою правоту, так как эти документы не относились к договору купли-продажи, который стоял на валютном контроле. Вникать в тонкости бухгалтерского учета Озера уполномоченный орган был не обязан.

Что дальше

Защищая интересы Озера, нам предстояло решить три задачи:

1. Доказать, что договор купли-продажи был расторгнут и на учет поставлен ошибочно.
2. Заменить штраф на предупреждение, поскольку формально налоговая была права при вынесении постановления.
3. Не допустить привлечения Озера к административной ответственности за нарушение сроков представления подтверждающих документов.

Основанием привлечения к ответственности в этой ситуации являлось отрицательное сальдо в 50 млн руб. в договоре купли-продажи, который стоял на валютном контроле. Внести изменения в ведомость банковского контроля и заменить договор купли-продажи на агентский по закону тоже было нельзя.

Требовалось поставить агентский договор на валютный контроль и перенести в ведомость банковского контроля платежи из договора купли-продажи. Сложность ситуации заключалась в том, что договор купли-продажи был расторгнут и снят банком с учета в одностороннем порядке.

А можно ли возобновить расторгнутый договор? Несмотря на то, что судебная практика по этому вопросу была неоднозначна, нам удалось убедить банк принять соглашение о возобновлении обязательств и о перераспределении денежных средств.

А что в суде?

В судебном заседании мы смогли обратить внимание суда на то, что компания Озеро предприняла действия по устранению обстоятельств, которые послужили основанием для привлечения ее к административной ответственности. Суд учел и финансовое состояние компании в пандемию — активы Озера сократились в 10 раз, поэтому штраф в 1,5 млн рублей был заменен на предупреждение.

Нам предстояло решить последний юридический вопрос: как туристической компании избежать ответственности и нового штрафа за несвоевременную подачу подтверждающих документов. Агентский договор продолжал состоять на учете в банке с отрицательным сальдо без подтверждающих документов.

На выручку нам пришло российское законодательство: к тому моменту истек 2-летний срок давности привлечения к административной ответственности, поскольку подтверждающие документы были оформлены в 2019 году, а поданы они в банк были в 2021 году, т.е. за пределами установленного законом срока.