Как учитывать при этом доходы для удержания НДФЛ по прогрессивной шкале, разъяснила ФНС в письме от 24.12.2021 г. № БС-4-11/18204@.
Какие бывают ставки НДФЛ?
С 2021 года в России введена прогрессивная шкала подоходного налога. Это значит, что доходы работника облагаются налогом в 13% до достижения 5 млн рублей нарастающим итогом с начала года. Как только порог достигнут, считать и платить НДФЛ нужно по ставке 15%. Повышенная ставка применяется только к доходам, превышающим 5 млн рублей.
Не все доходы физлица подпадают под прогрессивное налогообложение. Итак, не растет ставка налога в отношении доходов:
- Облагаемых по ставке 13%, перечисленные в п 1.1 ст. 224 НК РФ:
- средства, полученные от продажи имущества и долей в нем, кроме ценных бумаг;
- полученное в дар имущество, кроме ценных бумаг;
- страховые и пенсионные выплаты.
- Облагаемых по ставке 35% (п. 2 ст. 224 НК РФ):
- призы и выигрыши;
- экономия на процентах по кредитам в части превышения размеров, указанных в п. 2 ст. 212 НК РФ.
- Облагаемых по ставке 9% (п. 5 ст. 224 НК РФ).
- Облагаемых по ставке 30% (п. 6 ст. 224 НК РФ).
В отношении доходов по дивидендам применяют прогрессивную шкалу НДФЛ, а базу считают отдельно от других доходов.
Регистр по НДФЛ
Для учета НДФЛ налоговый агент обязан вести налоговый регистр нарастающим итогом с начала года. Компании самостоятельно разрабатывают форму регистра, но в нем должны быть предусмотрены следующие сведения:
- персональные данные налогоплательщика;
- суммы и коды доходов;
- даты выплаты доходов;
- статус налогоплательщика;
- даты, когда налог был удержан и перечислен в бюджет;
- реквизиты платежного документа на перечисление подоходного налога.
Налоговые агенты, пренебрегающие ведением регистра, рискуют попасть на штраф в размере 10 тыс. рублей (п. 1 ст. 120 НК РФ).
Что такое обособленное подразделение?
Обособленное подразделение — это любое подразделение компании, расположенное удаленно от самого предприятия, с предусмотренными местами для работы персонала на срок более одного месяца.
На статус обособленного подразделения не влияют:
- упоминание о нем в учредительных или распорядительных документах;
- функционал подразделения.
Учет НДФЛ в филиалах
Перечислять в бюджет НДФЛ, удержанный из доходов персонала, нужно и по месту регистрации самой компании и там, где находится обособленное подразделение. Сколько платить налога по месту нахождения филиала, считают по доходам персонала, работающего там.
Подоходный налог работников, работающих и в головном офисе и в обособленном подразделении, нужно считать и уплачивать пропорционально времени работы в каждом месте.
Законодательство требует, чтобы работодатели вели учет всех доходов вне зависимости от места их получения: головной офис или обособленное подразделение. Суммарный учет доходов необходим, чтобы правильно отследить момент, когда необходимо начать применять ставку 15% вместо 13%.
Начать дискуссию