Аналитики бухгалтерского консалтингового агентства «Простые решения» рассказали, какие риски подобные широкие жесты таят для предприятия.
Налог на доход
Любое предприятие вправе, как ссудить определенную сумму сотруднику, так и простить заём частично или полностью. Однако с той части суммы, что сотрудник не вернул компании, необходимо уплатить НДФЛ, так как невостребованная часть долга, по сути, стала доходом сотрудника.
При этом важно помнить, что эти деньги нельзя включать в расходы налоговой базы на прибыль.
Если же сотрудник уволился, то ему необходимо будет подать декларацию.
Договоры займов между сотрудником и работодателем регламентируются . Там же прописан регламент взаиморасчетов. Так, при прощении долга сторонам необходимо оформить специальное соглашение о прощении долга.
Как оформить документы?
Согласно законодательству, подобное соглашение можно заключить даже устно, но эксперты рекомендуют все договорённости, касающиеся финансовых обязательств, фиксировать на бумаге.
Кроме того, оформить прощение долга можно с помощью договора дарения.
Какие взносы и налоги нужно оплатить предприятию?
Во-первых, предприятие должно удержать НДФЛ с той суммы, которую не вернул кредитор. Если работодатель принял решение не взыскивать с сотрудника часть долга, то фактически, сотрудник получает дополнительный доход.
Согласно , , а также дополнительные доходы, наряду с основным заработком облагается НДФЛ. Об этом же напомнил и Минфин в 2019 году, разъяснив в письме № 03-04-05/26432, что определение базы, облагаемой НДФЛ суммы, необходимо учитывать все вознаграждения сотрудника как в денежной, так и в форме ценного подарка, например.
Важно помнить, что в случае оформления прощения займа через договор дарения, 4000 рублей из налогооблагаемой массы можно вычесть в качестве материальной помощи, которая не подлежит НДФЛ. С остальной же части НДФЛ удержать придется.
Страховые взносы в случае прощения долга
В отличие от НДФЛ взносы в фонд социального страхования с суммы прощенного займа платить не нужно. Эти выплаты рассчитываются исключительно из расчета дохода, прописанного в трудовом договоре. Эти положения регламентирует (пункты 1 и 4).
Однако, выдавать займы, пусть даже ценным сотрудникам, а тем более — прощать их — может быть опасно. В том случае, если кредитование на предприятии поставлено на широкую ногу, это может вызвать вопросы у налоговых инспекторов. Так, например, если в ходе проверки подобные факты всплывут, доказать выдачу займов и прощение долгов бизнесу будет сложно.
Если по данным фактам последует, например, судебное разбирательство, то в случае проигрыша предприятию придется доначислять страховые взносы со всех прощенных сумм. А сделку вообще могут признать мнимой. Об этом писала Федеральная налоговая служба в письмах № БС-4-11/10449 и № БС-4-11/8019.
Расходы
А вот прощеный долг как расходы по налогу на прибыль списать не получится точно. Они не соответствуют критериям, указанным в , поскольку их невозможно документально обосновать.
В отчетах подобное движение денежных средств оптимально рассматривать в качестве безвозмездной передачи имущества. Так вы не уменьшите налогооблагаемую прибыль (, пункты 16 и 12).
В редких случаях предприятие может списать невыплаченный долг на расходы, однако при этом необходимо доказать экономическую обоснованность отказа от возврата суммы займа. Кстати, если ссуда была доходной в договоре и была прописана процентная ставка, то полученные проценты нужно указать в доходах компании.
НДС
В случаях кредитования собственных сотрудников и последующего прощения долга НДС не начисляется.
Начать дискуссию