Оплата штрафа. Какие проводки надо сделать бухгалтеру

Наши коллеги из clubtk.ru написали материал: оплата штрафа. Какие проводки надо сделать бухгалтеру. С их разрешения мы перепечатываем статью полностью.

Какие штрафы уплачивают организации

Виды санкций бывают различные, например, за:

• нарушение трудового законодательства;

• нарушение законодательства о налогах и сборах (например, не сдана отчетность и т. д.);

• нарушение условий договорных обязательств (просрочка уплаты или поставки);

• нарушение правил дорожного движения (превышение скорости) и т. д.

В  сказано, что уплата производится лицом, которое привлечено к административной ответственности, в срок не позднее чем 60 дней со дня вступления в силу постановления.

Ответственность налагается на физических, должностных и юридических лиц на основании , , .

Проводки по начислению штрафов

В бухгалтерском учете для отражения расходов, связанных с административными штрафами (далее — АШ), компании опираются на ПБУ 10/99 «Расходы организации». Их относят к прочим расходам.

План счетов бухгалтерского учета утвержден приказом Минфина № 94н от 31.10.2000. В соответствии с ним проводки административного штрафа в бухгалтерском и налоговом учете делаются с использованием дебета сч. 91 «Прочие расходы».

Таким образом, проводки по учету административных штрафов относят на вид прочих расходов, не принимаемых в налоговом учете. В ОСВ сч. 91.02 это отражается в аналитике. Обороты за период по строчке «НУ» пустые, а по строчке «БУ» отражена сумма 8 169 514,96 — это значит, что расходы приняты только в налоговом учете.

Пример ОСВ сч. 91.02

В бухгалтерском и налоговом учете возникнут постоянные разницы на суммы, не принимаемые в целях налогообложения.

Корреспондирует сч. 91 с кредитом сч. 68 или 76 — зависит от вида АШ.

Проводки по штрафам инспекции по труду

На вопрос, на какой счет штраф в трудовую инспекцию начисляют компании, ответим: Дебет 91.02 — Кредит 76, так как санкция не относится к нарушению налогового законодательства.

Примеры, за какие нарушения инспекция наложит санкции на организацию:

• непроведение специальной оценки условий труда;

• некорректное оформление трудовых договоров (например, не отражены условия труда);

• не установлен день выдачи зарплаты и т. д.

Для удобства работы с подобным видом начислений, формирования проводки по начислению штрафа от трудовой инспекции добавьте отдельный субсчет к сч. 76, например расчеты по АШ.

Например, проводки в бухгалтерии штрафа трудовой инспекции за нарушение прав работника организацией следующие:

Проводки АШ за нарушение налогового законодательства

Налоговая вправе наложить АШ за:

• непредставление налоговой декларации в срок;

• несоблюдение порядка представления декларации в электронном виде;

• грубое нарушение правил учета;

• ведение предпринимательской деятельности без постановки на учет;

• представление налоговым агентом недостоверных сведений в налоговый орган;

• неполную уплату сумм налога и др.

Например, учет АШ за несвоевременную или неполную уплаты налога (пеней) зависит от вида налога.

Только по налогу на прибыль (аналогичным налогам ЕСХН, УСН) АШ относят на счет 99 на дату вынесения решения о привлечении к налоговой ответственности, вот бухгалтерские проводки штрафа за административное правонарушение в данной ситуации:

По иным налогам, страховым взносам АШ включают в состав прочих расходов на дату вынесения решения о привлечении к ответственности, используя дебет сч. 91 для начисления расходов.

Напомним, в налоговом учете данные затраты не принимаются в целях налогообложения.

Проводки по штрафам за нарушение миграционного законодательства

АШ, связанные с нарушением миграционного законодательства, велики.

За что выписывает АШ Управление по вопросам миграции МВД:

• незаконное привлечение иностранного физлица к работе;

• неуведомление о выплате заработной платы иностранцам;

• нарушение правил привлечения иностранных физлиц в торговле и т.д.

Вот проводки штрафов за нарушение миграционного законодательства в бухгалтерском и налоговом учете:

Дебет 91.02 «Прочие расходы, не принимаемые в целях НУ» — Кредит 76.

Проводки по штрафам за нарушение ПДД

Рассмотрим ситуацию на примере.

С расчетного счета компании судебные приставы списали сумму АШ в размере 1 000 рублей за нарушение правил дорожного движения. Постановление организацией не получено, следовательно, не оплачено самостоятельно. Проведя внутреннее расследование, определяем сотрудника компании, нарушившего ПДД.

В данной ситуации отражение штрафов ГИБДД в бухгалтерском учете следующее:

Дебет 91.02 «Расходы, не учитываемые в целях налогообложения» — Кредит 76 «Расчеты по АШ» — в учете признан АШ;

Дебет 76 — Кредит 51 — отражено списание с расчетного счета.

Предположим, водитель добровольно согласился компенсировать сумму АШ.

Дебет 70 — Кредит 73 — удержана из зарплаты водителя сумма АШ.

Также водитель вправе внести денежные средства в кассу предприятия:

Дебет 50 — Кредит 73. Не забудьте взять с работника письменное согласие.

Сумма возмещения на основании  в налоговом учете относится в состав внереализационных доходов компании, в бухгалтерском учете отражается в составе прочих доходов и учитывается по кредиту сч. 91.01.

Дебет 73 — Кредит 91.01 — возмещена сумма ущерба.

Отразите постоянные разницы в учете, так как в бухгалтерском учете расходы принимаются, а в налоговом нет:

Дебет 99 — Кредит 68.

Проводки по санкциям от других контролирующих органов

Аналогичны проводки штрафа Роспотребнадзора в бухгалтерском учете:

Дебет 91.02 (не учитываемые для налогового учета) — Кредит 76.

Роспотребнадзор выписывает АШ за невыполнение санитарно-гигиенических мероприятий, продажу товаров плохого качества, обман покупателей и т. д.

Вот бухгалтерская проводка по штрафу Ростехнадзора:

Дебет 91.02 — Кредит 76.