Но, как и везде, тут есть некоторые особенности – в заработок для расчета отпускных могут не включаться некоторые виды премии, а к календарным дням прибавляется время отсутствия на работе (больничные, отпуска без сохранения оплаты), что увеличивает количество дней в знаменателе при расчете среднедневного заработка.
Учитывая все вышеперечисленное, работодатели могут принять решение о назначении сотрудникам доплаты до фактического заработка, закрепив это решение в локальном нормативном акте.
Можно ли такие выплаты принимать к расходам, а также как эта доплата реализована в программах 1С расскажем в этом материале.
Немного теории
Доплату до фактического заработка, которые вы будете выплачивать сотруднику к отпуску, можно включить в расходы по налогу на прибыль при соблюдении следующих условий (п. 1 ст. 252, п. п. 2, 25 ст. 255 НК):
- выплата предусмотрена трудовым (коллективным) договором;
- она носит стимулирующий характер и связана с выполнением сотрудником его трудовой функции (например, назначается при выполнении плана или норматива);
- выплата подтверждена документами.
Эти выплаты учитываете при кассовом методе – при фактической выплате, а при методе начисления – в том периоде, к которому они относятся (п. 1 ст. 272, пп. 1 п. 3 ст. 273 НК).
При УСН с объектом «Доходы минус расходы» такие выплаты тоже можно включить в КУДиР. Для этого также должны соблюдаться общие условия признания расходов по УСН (пп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК):
- расходы документально подтверждены;
- экономически обоснованы;
- направлены на получение дохода.
По общему правилу расходы признавайте на дату списания средств со счета, выплаты из кассы (пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК).
Отражение такой доплаты в программах 1С
В 1С: ЗУП ред. 3.1
В данном программном продукте, к счастью, есть необходимый функционал, поэтому сразу рассмотрим алгоритм действий бухгалтера на условном примере.
Сотрудник Иванов Иван Иванович с окладом 20 000 руб. написал заявление на отпуск с 14.02.2022 по 28.02.2022. В организации в локально-нормативных документах закреплено положение о доплате сотрудникам до фактического заработка в период нахождения в отпуске.
Необходимо настроить автоматическое начисление доплаты, и в случае, если сумма заработка за время нахождения в отпуске меньше, чем сотрудник получил бы при полностью отработанном времени за месяц, разница начислялась дополнительным начислением.
Шаг № 1. Зайдем в раздел «Настройка» – «Начисления» и создадим новое начисление «Доплата до фактического заработка».
На закладке «Основное» укажем, что данное начисление относится к прочим начислениям и выплатам.
При указании значения «Ежемесячно» мы зададим программе условие, что такое начисление будет фигурировать в документе «Начисление зарплаты и взносов».
Галочку «Включать в ФОТ» отключите.
Далее в правой части начисления укажем, что результат рассчитывается, что позволит программе автоматически считать доплату по формуле (скопируйте ее и вставьте в поле «Формула» по кнопке «Редактировать формулу»):
МАКС(((Оклад * ДоляНеполногоРабочегоВремени / НормаДней) * ВремяВДнях) – РасчетнаяБаза, 0)
На вкладке «Расчет базы» укажем:
- Период расчета базы – Текущий месяц.
- Базовый период – Фактический период действия.
- Базовые начисления – Отпуск основной.
Вкладку «Учет времени» заполним так:
- Начисление выполняется – Дополнительная оплата за уже оплаченное время.
- Вид времени – Рабочее время.
На вкладке «Зависимости» укажем список начислений и удержаний, в базу которых будет входить данная доплата. Списки уникальны для каждой организации.
На вкладке «Приоритет» подберем список начислений, вытесняющих данную доплату.
Стоит предусмотреть все начисления, в период которых данная надбавка рассчитываться не будет.
На вкладке «Средний заработок» укажем, что данное начисление не является базой ни для расчета оплаты отпусков, ни для расчета пособий.
Доплата до оклада в период отпуска не должна входить в расчет среднего заработка согласно письму Минтруда от 03.08.2016 № 14-1/ООГ-7105.
От значений вкладки «Налоги, взносы, бухучет» зависит начисление НДФЛ и страховых взносов, а также заполнение зарплатной отчетности.
Заполняем так:
- НДФЛ – код дохода 4800, с категорией «Прочие доходы от трудовой деятельности (основная налоговая база)»;
- Вид дохода для страховых взносов – Доходы, целиком облагаемые взносами;
- Налог на прибыль – учитываются в расходах на оплату по статье: пп. 25, ст. 255 НК.
После настройки начисления порядок действий бухгалтера (или расчетчика) следующий:
- назначаем сотруднику данную доплату на период нахождения в отпуске;
- начисляем отпускные;
- в документе «Начисление зарплаты и взносов» проверяем сумму доплаты, которая автоматически рассчитается сотруднику.
Шаг № 2. Как назначить доплату?
С помощью документа «Изменение оплаты сотрудников» в разделе меню «Зарплата».
По кнопке «Создать» введем документ «Изменение плановых начислений».
Проверяем следующие поля:
- Дата назначения и дата окончания как в шапке документа, так и в табличной части.
- Период назначения доплаты должен быть равен периоду отпуска.
Если у Вас нет расшифровки по совокупной тарифной ставке и ФОТ, активируйте функционал кнопки «таблица с зеленым плюсиком».
Шаг № 3. После назначения доплаты начисляем «Отпуск» одноименным документом в разделе «Зарплата».
При необходимости рассчитываем зарплату в этом документе, чтобы в расчет среднего попала сумма начисленной заработной платы текущего месяца.
В нашем случае – за первую половину февраля.
Шаг № 4. В конце месяца рассчитываем заработную плату и проверяем наличие надбавки.
Если зарплату рассчитывали в документе «Отпуск» за тот месяц, в котором сотрудник взял отпуск, можно не дожидаться окончания месяца и сделать надбавку в день начисления отпуска.
Важный нюанс: НДФЛ с такой надбавки следует заплатить на следующий рабочий день после выплаты доплаты, поскольку данную надбавку нельзя отнести напрямую к отпускным.
Программа рассчитала надбавку, равную 970,06 руб.
Проверим:
- Оклад сотрудника = 20 000 руб.
- Отпускные = 9 556,6
- Оплата по окладу = 9 473,68
Итого: 20 000 – 19 029,94 (оклад + отпуск) = 970,06
Делаем вывод, что программа все рассчитала правильно.
В 1С: Бухгалтерии предприятия ред. 3.0
«Автоматизация – сложный процесс. Программа – есть, автоматизации – нет!»
Именно так можно сказать про ограниченный зарплатный блок в 1С: Бухгалтерии предприятия ред. 3.0. Автоматизации такой доплаты до фактического заработка нет, но есть полуавтоматический способ, позволяющий рассчитать с начисленной суммы доплаты НДФЛ и взносы, что уже облегчает работу пользователя.
Пример будет тот же самый.
Шаг № 1. В разделе «Зарплата и кадры» – «Настройки зарплаты» выберем пункт «Расчет зарплаты» – «Начисления».
Создадим начисление со следующими настройками:
• Код дохода НДФЛ – 4800 «Иные доходы».
• Категория дохода – «Прочие доходы (основная налоговая база)».
• Вид дохода для страховых взносов – «Доходы, целиком облагаемые взносами».
• Учитывается в расходах на оплату труда по статье «пп. 25, ст. 255 НК».
• Способ отражения в бухгалтерском учете выбираете любой удобный для вас.
Шаг № 2. В разделе «Зарплата и кадры» – «Все начисления» сформируйте документ «Отпуск», проверьте расчет.
Напомним, что наш сотрудник Иванов получает оклад 20 000 руб. Он ушел в отпуск с 14.02.2022 по 28.02.2022. Сумма начисленных отпускных составила 9 556,26 руб.
Шаг № 3. Производим расчет зарплаты и проверяем, дотягивает ли сумма отпускных + оклад до суммы, которую сотрудник заработал бы, если отработал целый месяц.
Оклад (9 473,68) + Отпуск (9 556,26) = 19 029,94 руб.
Разница = 20 000 руб. – 19 029,94 руб. = 970,06 руб.
Данную сумму вводим вручную в документе «Начисление зарплаты и взносов». Провалимся в сумму по колонке «Начислено» нужного нам сотрудника, в открывшейся расшифровке начислений по кнопке «Добавить» добавим нашу «Доплату до фактического заработка» и сумму.
Также важно указать дату выплаты такой доплаты. Эта дата будет влиять на корректное заполнение отчета 6-НДФЛ.
После этого создаете обычную ведомость на выплату сотруднику с видом выплаты «Зарплата» и подтягиваете ее в реальный документ выплаты зарплаты (по банку или кассе).
Вот таким образом производим начисление и выплату доплаты до фактического заработка в отпуске.
Конечно, могут быть сложности с расчетом переходящих отпускных. Тогда за базу для сравнения дохода нужно будет взять сумму заработка за два месяца при условии полностью отработанного времени.
Переходите работать в 1С: ЗУП! Упрощайте себе жизнь!
Начать дискуссию