Какой документ смотреть
Новые подробности Минфин сообщил в письме от 24.10.2022 № 03-03-06/1/102614.
Как платить налоги при договоре аренды автомобиля без экипажа
Компания может взять у работника его автомобиль в аренду (ст. 632 ГК).
Арендная плата включается в расходы в полном объеме (подп. 10 п. 1 ст. 264 НК). Можно учесть расходы:
- на текущий и капитальный ремонт машины в размере фактических затрат (п. 1 и 2 ст. 260 НК);
- расходы на ГСМ (п. 1 ст. 254 НК);
- расходы на страхование (ст. 263 НК).
НДФЛ облагается вся сумма арендной платы (ст. 209, подп. 4, 6 п. 1 ст. 208 НК). Компания становится налоговым агентом (п. 1, 2 ст. 226 НК).
Арендная плата не облагается страховыми взносами, в том числе и от несчастных случаев (п. 4 ст. 420 НК, п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).
Проблема в том, что сами сотрудники идут на это не очень охотно: ведь тогда они теряют право использовать свой же транспорт по своему усмотрению. А компания получит право посадить за руль собственного водителя. Поэтому более популярен вариант аренды автомобиля с экипажем.
Как платить налоги при договоре аренды автомобиля с экипажем
Компания может взять у работника его автомобиль в аренду с экипажем (ст. 632 ГК). Тогда владелец автомобиля сам же им и будет управлять.
В договоре отдельно нужно прописать суммы за аренду и управление автомобилем.
Арендная плата включается в расходы в полном объеме (подп. 10 п. 1 ст. 264 НК). Можно учесть расходы на ГСМ и расходные материалы (п. 1 ст. 254 НК).
Затраты на вознаграждение водителя следует учесть по подпункту 49 пункта 1 статьи 264 НК как другие расходы, связанные с производством и реализацией (письмо Минфина от 21.09.2012 № 03-03-06/1/495).
Расходы на страхование, текущий и капитальный ремонт работник должен оплачивать за свой счет (ст. 634 ГК).
НДФЛ надо удержать со всей суммы арендной платы (ст. 209, подп. 4, 6 п. 1 ст. 208 НК).
В общем случае арендная плата не облагается страховыми взносами, но на выплаты за управление автомобилем нужно их начислить (п. 4 ст. 420 НК).
От каких нарушений предостерегают налоговики
В пункте 1 статьи 54.1 НК сказано, что не допускается уменьшение налоговой базы или суммы подлежащего уплате налога в результате:
- искажения сведений о фактах хозяйственной жизни;
- об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом учете или бухучете, или в налоговой отчетности.
Очевидно, что налоговые расходы на аренду автомобиля сотрудника налоговики не будут учитывать, если за арендой стоит какая-то налоговая схема. Например, автомобили, которые фактически купила компания, просто оформлены на подставных физических лиц. Тогда компанию просто-напросто признают недобросовестным налогоплательщиком. И учета расходов придется добиваться в лучшем случае через требование налоговой реконструкции.
Начать дискуссию