Как дать себя перепроверить

Cоветы, как представлять (или не представлять) налоговикам дополнительные документы и пояснения.

Николай Морозов, эксперт «УНП»

Все зависит от того, насколько выполнение требований инспекции пойдет на пользу компании. Если вы уверены, что в состоянии развеять сомнения контролеров, им лучше представить то, что они просят. Если же у вас есть какие-то опасения на этот счет, есть смысл обратить пристальное внимание на то, что именно и в какой форме хотят получить инспекторы. Не исключено, что их требования можно проигнорировать. А ошибку инспекции обратить себе на пользу.

Предъявите документы

Устные предложения представить документацию компания может игнорировать. Требование обязательно должно быть письменным. На его исполнение Налоговый кодекс отводит компании пять календарных дней с даты получения требования (п. 1 ст. 93 НК РФ). За этот срок необходимо успеть изготовить и заверить подписью руководителя копии всех необходимых документов. Ведь именно в таком виде их надо направить в инспекцию.

Если исполнить требование в срок затруднительно (большой объем документов и т. п.), нужно до истечения этого срока известить инспекцию о возможной просрочке и ее причинах. В таком случае, если налоговики не пойдут фирме навстречу и наложат штраф по статье 126 НК РФ (50 рублей за каждый непредставленный документ), можно рассчитывать на судебную защиту (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 21.02.05 № КА-А40/488-05).

При проверке декларации по НДС налоговики могут затребовать документы трех видов.

В первую очередь это регистры налогового учета по НДС: книги покупок и продаж, журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур. Ко второму виду можно отнести документы бухучета: первичные и расчетные документы, бухгалтерские учетные регистры. Если вам предложили представить бумаги, относящиеся к этим двум группам, имейте в виду: делать это обязательно только если в запросе указаны наименования документов, их количество и период, к которому они относятся. Такой вывод можно сделать из судебной практики (постановления Федерального арбитражного суда Уральского округа от 27.12.04 № Ф09-5548/04-АК и Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 22.12.04 № Ф04-9122/2004 (7227-А45-35)).

Третий вид составляют иные документы, имеющие отношение к исчислению НДС. Например, договоры с контрагентами. Для этой группы важно, чтобы налоговики обязательно указали конкретные реквизиты бумаг. Штрафовать за непоименованные документы нельзя (постановления Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 14.07.06 № Ф04-2450/2006 (23282-А81-31) и Федерального арбитражного суда Московского округа от 12.02.04 № КА-А40/453-04). (Подробнее о том, в каких случаях можно не представлять документы, не опасаясь штрафа, см. «УНП» № 25, 2006, стр. 11 «Инспекция требует документы».)

Если налоговики допустят ошибки, о которых мы сказали выше, это можно обратить на пользу компании даже в невыгодной ситуации. Запрос можно игнорировать. Если судьи не сочтут ошибки, допущенные инспекцией при истребовании документов, фатальными, компании грозит штраф в 50 рублей за каждый непредставленный документ. Но если суд поддержит вас, оспорить решение по итогам проверки станет намного легче. Ведь в таком случае получится, что инспекторы приняли его на основании неполной информации.

Получите повестку

Предложения прибыть в инспекцию с объяснениями не должны вас пугать. Начнем с того, что идти в инспекцию совершенно не обязательно. Достаточно направить пояснения в письменной форме. Штрафа за неявку не предусмотрено. Но мы рекомендуем оформлять свои объяснения в письменной форме даже если вы решите навестить инспектора. На письменные объяснения с отметкой инспекции о принятии будет легче ссылаться при обжаловании решения, если аргументы компании не примут во внимание. Но если вы вообще решите не давать никаких объяснений, ответственности за это тоже не будет.