Cоветы, как представлять (или не представлять) налоговикам дополнительные документы и пояснения.
Если какие-то контрольные соотношения в вашей отчетности не выполняются, инспектор может затребовать дополнительные документы. Кроме того, он может предложить вам представить свои пояснения. Как реагировать?
Николай Морозов, эксперт «УНП»
Все зависит от того, насколько выполнение требований инспекции пойдет на пользу компании. Если вы уверены, что в состоянии развеять сомнения контролеров, им лучше представить то, что они просят. Если же у вас есть какие-то опасения на этот счет, есть смысл обратить пристальное внимание на то, что именно и в какой форме хотят получить инспекторы. Не исключено, что их требования можно проигнорировать. А ошибку инспекции обратить себе на пользу.
Предъявите документы
Устные предложения представить документацию компания может игнорировать. Требование обязательно должно быть письменным. На его исполнение Налоговый кодекс отводит компании пять календарных дней с даты получения требования (п. 1 ст. 93 НК РФ). За этот срок необходимо успеть изготовить и заверить подписью руководителя копии всех необходимых документов. Ведь именно в таком виде их надо направить в инспекцию.
Если исполнить требование в срок затруднительно (большой объем документов и т. п.), нужно до истечения этого срока известить инспекцию о возможной просрочке и ее причинах. В таком случае, если налоговики не пойдут фирме навстречу и наложат штраф по статье 126 НК РФ (50 рублей за каждый непредставленный документ), можно рассчитывать на судебную защиту (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 21.02.05 № КА-А40/488-05).
При проверке декларации по НДС налоговики могут затребовать документы трех видов.
В первую очередь это регистры налогового учета по НДС: книги покупок и продаж, журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур. Ко второму виду можно отнести документы бухучета: первичные и расчетные документы, бухгалтерские учетные регистры. Если вам предложили представить бумаги, относящиеся к этим двум группам, имейте в виду: делать это обязательно только если в запросе указаны наименования документов, их количество и период, к которому они относятся. Такой вывод можно сделать из судебной практики (постановления Федерального арбитражного суда Уральского округа от 27.12.04 № Ф09-5548/04-АК и Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 22.12.04 № Ф04-9122/2004 (7227-А45-35)).
Третий вид составляют иные документы, имеющие отношение к исчислению НДС. Например, договоры с контрагентами. Для этой группы важно, чтобы налоговики обязательно указали конкретные реквизиты бумаг. Штрафовать за непоименованные документы нельзя (постановления Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 14.07.06 № Ф04-2450/2006 (23282-А81-31) и Федерального арбитражного суда Московского округа от 12.02.04 № КА-А40/453-04). (Подробнее о том, в каких случаях можно не представлять документы, не опасаясь штрафа, см. «УНП» № 25, 2006, стр. 11 «Инспекция требует документы».)
Если налоговики допустят ошибки, о которых мы сказали выше, это можно обратить на пользу компании даже в невыгодной ситуации. Запрос можно игнорировать. Если судьи не сочтут ошибки, допущенные инспекцией при истребовании документов, фатальными, компании грозит штраф в 50 рублей за каждый непредставленный документ. Но если суд поддержит вас, оспорить решение по итогам проверки станет намного легче. Ведь в таком случае получится, что инспекторы приняли его на основании неполной информации.
Получите повестку
Предложения прибыть в инспекцию с объяснениями не должны вас пугать. Начнем с того, что идти в инспекцию совершенно не обязательно. Достаточно направить пояснения в письменной форме. Штрафа за неявку не предусмотрено. Но мы рекомендуем оформлять свои объяснения в письменной форме даже если вы решите навестить инспектора. На письменные объяснения с отметкой инспекции о принятии будет легче ссылаться при обжаловании решения, если аргументы компании не примут во внимание. Но если вы вообще решите не давать никаких объяснений, ответственности за это тоже не будет.
Тем не менее мы советуем представлять объяснения по запросу инспекции. Даже если нечего сказать в свое оправдание, можно хотя бы обратить внимание инспекторов на смягчающие обстоятельства. Они пригодятся, чтобы снизить размер штрафа минимум вдвое (п. 1 и 4 ст. 112 НК РФ).
Начать дискуссию