Налоговые каникулы ИП в 2025 году

Регионам предоставлено право освободить от налогов предпринимателей на патенте и на «упрощенке», при соблюдении ряда условий. В 2024 году был принят закон о продлении налоговых каникул до конца 2026 года, так что у ИП есть время воспользоваться льготой. Разберем, какие условия нужно соблюсти.
Налоговые каникулы ИП в 2025 году
Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру

Кто и при каких условиях может уйти на налоговые каникулы

Уйти на налоговые каникулы вправе только индивидуальные предприниматели. На юридических лиц льгота не распространяется.

Воспользоваться каникулами может ИП, который получил этот статус меньше двух лет назад (подробности ниже).

При этом на момент регистрации предпринимателя в регионе уже должен действовать местный закон, которым установлена льгота.

Перечень требований к ИП, которые вправе претендовать на льготу, можно найти  в п. 4 ст. 346.20 и п. 3 ст. 346.50 НК:

  • система налогообложения: УСН или патент;

  • сфера деятельности — производство, социальная или научная деятельность, оказание бытовых услуг. Еще один вид деятельности: предоставление мест для временного проживания — льготируется только для ИП на УСН.

  • ИП может вести другие виды деятельности, но при этом не меньше 70% общего дохода должны составлять доходы от льготируемого вида деятельности (эта норма тоже действует только для УСН).

Срок действия налоговых каникул

Льгота имеет ограниченный срок действия. ИП вправе применять нулевую ставку не более двух налоговых периодов подряд в пределах двух календарных лет.

Таким образом, для разных режимов периоды действия льготы будут отличаться:

  • на патенте налоговый период — это срок действия патента, который может составлять от 1 до 12 месяцев. То есть применять ставку 0 % можно в течение двух сроков действия патента.

Например, если ИП купит два патента со сроком действия по полгода каждый, то он будет пользоваться льготой один год.

  • на УСН налоговый период — календарный год. То есть ИП может не платить налог 2 года подряд. 

Перерывы в работе на спецрежимах недопустимы. Если в течение двух налоговых периодов ИП прекращает работать на спецрежиме, то лишается права на каникулы.

Особенно это важно для ИП на патентах: если ИП купит патенты, а между сроками их действия будут перерывы, то это означает и разрыв в применении ПСН, и, соответственно, утрату права на каникулы (письмо Минфина от 17.10.2016 № 03-11-09/60291).

На текущий момент налоговые каникулы для ИП продлены до конца 2026 года (Федеральный закон от 08.08.2024 № 259-ФЗ).

ИП зарегистрировался повторно. Может ли он воспользоваться налоговыми каникулами в 2025 году?

Не обязательно открывать свое дело впервые. Право на налоговые каникулы есть и у тех бизнесменов, которые регистрируют ИП повторно. То есть, если человек ранее уже имел статус ИП, закрыл бизнес, а потом вновь решил стать ИП после принятия в регионе закона о налоговых каникулах, он имеет право на льготу.

Эту позицию подтверждают суды (п. 14 Обзора, утв. Президиумом ВС 04.07.2018) и Минфин (письмо от 22.03. 2019 № 03-11-11/19514).

Иное дело, если на дату введения каникул человек работал как ИП, далее был снят с учета и снова зарегистрировался — в этом случае возможны проблемы, ведь финансисты считают, при таких условиях право на каникулы не возникает (письмо Минфина от 20.01.2020 № 03-11-11/2566).

Есть ли региональные ограничения для начинающих ИП?

Региональные власти вправе не устанавливать льготную ставку 0% на УСН и патент. А те, кто ее узаконил, вправе ввести собственные ограничения на применение льготы. 

Например, лимитировать

  • среднюю численность работников;

  • предельный размер доходов.

Кроме того, местные власти могут установить конкретный перечень видов деятельности, которые попадают под льготу, и срок действия льготы.

Например, установить, что льгота действует до 31.12.2024 и не будет продлена на 2025 год. 

Например: в Москве, Сочи, Калининграде и некоторых других регионах РФ программу уже свернули.

Поэтому условия применения налоговых каникул в разных регионах могут сильно отличаться.

Какие коды ОКВЭД попадают под налоговые каникулы

Конкретные виды деятельности и соответствующие им коды ОКВЭД устанавливают местные власти.

Поэтому важно изучить региональный закон. А если вы не смогли разобраться самостоятельно, лучше обратиться за разъяснениями в свою налоговую службу.

Как оформить освобождение от налогов и как отчитываться

Уведомлять ИФНС об «уходе» на каникулы не надо, специальной процедуры не установлено. Основная задача: соблюдать все «каникулярные» условия.

Если ИП на УСН по закону вправе уйти на налоговые каникулы, то он просто не вносит авансовые платежи на протяжении года и не платит налог по его окончании.

По итогам прошедшего налогового периода он сдает декларацию по УСН и указывает в ней налоговую ставку 0%. Никаких специальных заявлений или уведомлений сдавать в ИФНС не нужно.

ИП на патенте просто указывает в заявлении на его получение:

  • на стр. 002 в поле «Индивидуальный предприниматель применяет налоговую ставку __ процентов, установленную» ставку «0%»

  • в поле «ссылка на норму закона субъекта Российской Федерации» — норму (подпункт, пункт, статья, реквизиты) и реквизиты закона субъекта РФ, которым были введены налоговые каникулы.

Вести ли ИП учет доходов и расходов во время каникул?

УСН

ИП обязаны обеспечивать полноту, непрерывность и достоверность учета показателей своей деятельности, которые необходимы для расчета налоговой базы. 

Казалось бы, в случае применения налоговых каникул в расчете налогооблагаемой базы необходимости нет, поскольку при умножении ее на налоговую ставку 0%, получится ноль. 

При этом порядком заполнения КУДиР не предусмотрено освобождение для ИП от ведения учета доходов и расходов.

Если же ИП не ведет КУДиР, налоговые инспекторы могут его оштрафовать на 10 000 руб. А если нарушение длилось более одного налогового периода — на 30 000 рублей (п. 2 ст. 120 НК). 

Если у ИП несколько видов деятельности, ему важно контролировать доли доходов по каждому направлению бизнеса.

Если доход от льготной деятельности будет менее 70%, то ИП утратит право на применение нулевой налоговой ставки и должен будет рассчитать налоговые обязательства в обычном порядке.

Не стоит забывать, что региональным законом может быть установлен лимит по доходам для применения льготы. Поэтому вести учет на налоговых каникулах нужно обязательно.

Патент

Аналогично обстоит ситуация и с ведением книги учета доходов на патенте. В отличие от УСН на патенте нет требования, чтобы от льготируемого вида деятельности поступило не менее 70% от общей суммы всех доходов. Но важно внимательно изучить закон субъекта РФ, потому что в нем могут быть ограничения по размеру доходов.

Кроме того, ведение книги учета доходов на ПСН — обязательное требование ст. 346.53 НК.

Книга необходима, чтобы доказать налоговой, что ИП соблюдает ограничение по сумме доходов60 млн рублей. А за отсутствие книги также можно получить штраф по ст. 120 НК.

Что со страховыми взносами

На страховые взносы налоговые каникулы не распространяются. Поэтому взносы придется платить в полном объеме как за себя (фиксированные взносы и взносы в размере 1% от суммы превышения доходов 300 000 рублей), так и за наемных работников.

Эту позицию, в частности, подтверждает Минфин в письмах от 18.10.2017 № 03-11-11/68194, от 27.01.2017 № 03-11-12/4292.

🔍 Узнайте то, чего нет в интернете!

💼 Главбух на УСН
Экспертные лайфхаки и методы, проверенные практикой.
💰 Цена: 4 500 ₽ 15 950 ₽
Подробнее

📊 ОСНО: налоговая отчетность
Тонкости отчетности от ведущих специалистов.
💰 Цена: 4 200 ₽ 15 990 ₽
Подробнее

🎓 Профессия бухгалтер с нуля
Секреты профессионалов для старта карьеры.
💰 Цена: 4 900 ₽ 19 900 ₽
Подробнее

🚀 Знания, которые вы не "нагуглите"! Начните обучение сейчас!

Каталог курсов

Начать дискуссию


Похожие материалы

В сервис кадрового ЭДО на «Работе России» добавят систему защиты от нарушений и ошибок

В рамках нацпроекта «Кадры» Роструд разработает систему, которая поможет работодателям избежать нарушений в сфере трудовых отношений.

Кадры

До 2030 года в РФ нужно заместить больше 10 млн рабочих мест

Чтобы заменить сотрудников, которые уйдут на пенсию, нужно 10,1 млн новых работников.

НДС

Арбитражный суд поддержал налогоплательщика и ограничил налоговый контроль

Налоговые органы не вправе дублировать проверки по уже изученным данным, если новые нарушения не доказаны.

Курсы повышения
квалификации

22
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

В РСПП просят отменить ограничение на перенос убытков прошлых лет

Чтобы снизить нагрузку по налогу на прибыль, предприниматели хотят снять ограничение в 50% по учету убытков прошлых лет.

Зарплата

Если зарплата на испытательном сроке меньше чем в трудовом договоре. Минтруд ответил, можно ли так

Работодателям запрещено снижать уровень оплаты труда в этот период, даже если работник только проходит проверку-испытание на соответствие должности.

Депутаты хотят конфисковать имущество родственников коррупционеров

Родственники чиновников могут остаться без имущества, если коррупционер откажется сотрудничать со следствием и принимал участие в преступной группировке.

Гражданин РФ, являясь ИП УСН Доходы, более полугода проживает за пределами РФ

Существуют ли лимиты по доходам ИП УСН Доходы для нерезидентов, после которых повышается налоговая ставка?

Эксперт:

Надежда Камышева

Надежда Камышева
Эксперт

Добрый день.

Для УСН нет разделения на резидентов и нерезидентов. Этот термин используется только в главе по НДФЛ.
Так что ставки обычные

Изменились контрольные соотношения для ЕНП-уведомлений. ⚡«Ночной бухгалтер» № 1873

Из-за появления новой шкалы по НДФЛ, точнее новых КБК, налоговики изменили контрольные соотношения для уведомлений. Пока изменения в Приказ ФНС не внесены, нужно применять обновленные КС из письма.

Иллюстрация: создано с помощью ИИ OpenAI © Вера Ревина/Клерк.ру
Майнинг

Отчет о майнинге цифровой валюты можно подать только одним способом

ФНС спросили, можно ли подать отчет о полученной цифровой валюте через личный кабинет налогоплательщика.

⚡️ Итоги дня: в декрет разрешат уйти на любом сроке беременности, Николаев подает в суд за фразу «Выпьем за любовь», заемщики чаще уходят на кредитные каникулы

Подготовили обзор главных событий дня — 18 февраля 2025 года. Все самое интересное, что писали и обсуждали в сети, в одной подборке.

Куда сходить в Москве после VII Всероссийской бухгалтерской конференции «БухВесна-2025»?

Куда сходить и что посмотреть в Москве 13 — 16 марта, после VII Всероссийской бухгалтерской конференции «БухВесна-2025». Собрали для вас культурно-просветительские идеи, а еще предлагаем эксклюзивную вечеринку в кругу редакции. Покупайте билет и забирайте идеи в закладки. Классных мест осталось уже немного.

Куда сходить в Москве после VII Всероссийской бухгалтерской конференции «БухВесна-2025»?
16
Обучение для бухгалтеров

Научим вести учет для селлеров на УСН и проходить налоговые проверки успешно на обновленных курсах

В 2025 году упрощенцы стали плательщиками НДС, теперь они рассчитывают налог, заполняют новые декларации по УСН и НДС — все это нужно учитывать бухгалтерам, которые работают с селлерами на УСН. О том, как проходить налоговые проверки, избежать обвинений в дроблении и правильно вести учет расчетов для продавцов с пониженными ставками, расскажем на курсах.

Научим вести учет для селлеров на УСН и проходить налоговые проверки успешно на обновленных курсах
Новости ФНС

📧 Налоговики высылают работодателям сведения о налоговых долгах сотрудников

Региональное УФНС уведомляет работодателей о налоговых задолженностях их сотрудников, стимулируя тем самым должников к погашению долгов.

НДС на УСН

При НДС-льготе по статье 149 НК на УСН все-таки нужна декларация НДС

Если доход организации на УСН за 2024 год превысил 60 млн рублей, она должна платить НДС. Но если услуги – необлагаемые по статье 149 НК, то НДС не будет.

5

Отчитаться о зарубежных активах нужно до 30 апреля 2025

Физическим лицам, владеющим долей в иностранных компаниях, необходимо до 30 апреля 2025 года включительно подать уведомление о контролируемых иностранных компаниях (КИК). Даже нулевая прибыль или отсутствие операций не освобождают от обязанности отчитаться — нарушение грозит штрафами до 500 тысяч рублей.

💰 В 2025 году можно заработать в сфере децентрализованных финансов. Финтех-эксперт объяснил как

С внедрением цифрового рубля может стать популярным направление децентрализованных финансов или DeFi. О том, что это такое и как можно заработать на этих процессах, рассказал эксперт Роман Тихонов.

Пять практических советов бухгалтеру по подготовке и сдаче отчетности при работе с госконтрактами

Работая с государственными (муниципальными) заказчиками, недостаточно лишь выполнить госзаказ, необходимо еще и обеспечить правильный бухгалтерский и налоговый учет при работе с госконтрактами, а при выполнении гособоронзаказа еще и составлять специальную отчетность.

Пять практических советов бухгалтеру по подготовке и сдаче отчетности при работе с госконтрактами

Необычная вакансия для бухгалтера: Банк Точка ищет автора — эксперта в бухгалтерии

Бухгалтер — профессия очень многогранная, можно не только вести учет, но и помогать в нем разобраться коллегам. Создавайте собственные курсы, ведите блог или станьте автором экспертных статей. Последних, кстати, как раз ищет Банк Точка. Экспертам предлагают рассказывать о налогах простым и понятным языком.

Если сотрудник во время отпуска проходил медкомиссию в военкомате, отдых продлевается

Ситуация: во время отпуска работника вызвали повесткой в военкомат для прохождения медицинского обследования и уточнения данных для воинского учета. На это ушло 3 дня.

НДФЛ

🙏 РСПП просит индексировать шкалу НДФЛ и ввести семейное налогообложение. Шансы оценивает налоговый юрист

Чтобы налоговая нагрузка не росла из-за инфляции, в РСПП предложили индексировать лимиты по доходам для НДФЛ на индекс-дефлятор, который зависит от роста цен.

Интересные материалы

Эффективность бизнес-проекта можно рассчитать по трем показателям

Чтобы лучше управлять бизнесом, находить точки роста и увеличить чистую прибыль, стоит составить финансовую модель, в которой отразятся все показатели компании.