Уплата налогов в 2023 году
По задумке ЕНП должен стать сплошным удобством – платить налоги и страховые взносы можно по одним реквизитам, все платежи собираются на ЕНС (едином налоговом счете) и списываются по мере наступления сроков уплаты. По работникам ряд отчетов объединили в один – ЕФС-1.
Казалось бы, все должно стать проще.
На практике бизнес столкнулся со множеством проблем. В частности с задержкой разъяснений, отсутствием правовой базы (например, в части реквизитов платежек), неверным сальдо на ЕНС, запутанными сроками по НДФЛ и другими.
Как заполнять платежку по ЕНП смотрите в бесплатном уроке из курса «Все новые правила 2023 года».
Мы писали, что подготовлено и отправлено обращение к министру финансов Антону Силуанову о том, что внедрение ЕНП нужно серьезно пересмотреть.
Напомним, что ЕНП введен законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ и распространяется практически на все налоги, сборы и страховые взносы:
НДС, единый налог на УСН и ЕСХН, НДФЛ (см. исключение ниже), налоги на прибыль и имущество организаций, транспортный и земельный налог;
страховые взносы ИП за себя и работников (исключение см. ниже);
торговый сбор.
Налог на профессиональный доход (НПД, налог на самозанятость), сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов можно платить как по новым правилам через ЕНП, так и отдельными платежами по каждому налогу.
Не вошли в ЕНП в 2023 году:
взносы по травматизму и профзаболеваниям работников;
госпошлина, в отношении которой не выдан исполнительный документ;
НДФЛ по патенту иностранных сотрудников.
Еще одно новшество – уведомление с информацией о типе платежа (налог, страховые взносы, авансовый платеж) и суммой, исчисленного налога / взноса.
Срок подачи уведомления – не позднее 25 числа месяца уплаты.
Например, взносы за январь 2023 года нужна заплатить до 28 февраля, значит до 25 февраля необходимо подать уведомление.
Уведомление необходимо для того, чтобы налоговый орган знал, на оплату какого налога и в каком размере необходимо отнести средства, находящиеся на ЕНС.
Особый срок предусмотрен для уведомления об НДФЛ, который будет удержан с 23 по 31 декабря, – последний рабочий день года.
Получается, что в декабре 2023 года в части НДФЛ нужно направить два уведомления: одно не позднее 25 декабря (за период с 1 по 22 декабря), а второе – не позднее 29 декабря.
Если налогоплательщик не отправит уведомление, то ФНС не сможет распределить денежные средства и будут начислены пени.
ФНС обещала не взыскивать долги, пока не будет разрешен вопрос с сальдо на ЕНС.
Налогоплательщики жалуются, что у многих оно сформировалось неверно – пропали переплаты или сумма не соответствует той, что должна быть.
Переходный период 2023 года
В 2023 году вместо уведомления организация или ИП вправе представить платежное поручение.
В этом случае его нужно оформить, указав КБК конкретного налога, и правильно заполнить другие поля. Приказ Минфина, который меняет правила заполнения платежных поручений, находится на регистрации в Минюсте.
Некоторые банки не вняли рекомендациям ФНС и не дают возможности отправить платежку, заполненную на основе инструкций налоговиков, пока не будет этих изменений.
Обращаем внимание, что платежное поручение можно представлять лишь в течение 2023 года, в 2024 году, если ничего не изменится, всем придется следовать единым правилам.
Выходит, у налогоплательщика три варианта оплаты налога в 2023 году:
Платить все единым налоговым платежом одним платежным поручением.
По каждому налогу передавать в банк отдельное платежное поручение.
Платить разными платежками и все равно подавать уведомление (это вариант для перестраховщиков).
Сроки уплаты налогов в 2023 году
С 2023 года перечислять налоги на единый налоговый счет необходимо 28 числа.
Периодичность платежей не изменяется, если платили раз в квартал – значит так будет и дальше, просто срок будет до 28 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
Существенные изменения произошли в уплате НДФЛ. Теперь налог нужно платить с каждой выплаты работникам (как аванса, так и заработной платы).
Пункт о том, что датой получения дохода по зарплате является последний день месяца, больше не действует.
Налог, который удержали в период с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего, нужно уплатить не позднее 28 числа текущего месяца.
Исключения – декабрь и январь.
В декабре (впервые – в 2023 году) НДФЛ нужно перечислить дважды:
не позднее 28 декабря – налог, удержанный за период с 23 ноября по 22 декабря;
не позднее последнего рабочего дня года (в 2023 году – 29 декабря) – налог, удержанный за период с 23 по 31 декабря.
Тут у бухгалтеров тоже много вопросов – как можно 29 числа уже знать НДФЛ, рассчитанный за период по 31 число? Для некоторых, например, 30 и 31 могут быть рабочими днями и в эти дни они тоже могут получить выплаты.
Не позднее 28 января перечисляют НДФЛ, удержанный за период с 1 по 22 января.
Обратите внимание! Некоторые сроки платежей остались прежними.
Например, авансы по единому налогу на ЕСХН за полугодие нужно по-прежнему платить до 25 числа, а вот на УСН сроки авансовых платежей перенесли на 28 число.
Изменения произошли и в страховых взносах. В 2023 году страховые взносы не делятся на пенсионное, медицинское, социальное страхование (исключение – взносы на травматизм – их считают и уплачивают отдельно).
Теперь есть единый тариф страховых взносов:
в пределах предельной базы на 2023 год – 30%;
свыше величины предельной базы – 15,1%.
Предельная база на 2023 – 1 917 000 рублей.
Для отдельных категорий налогоплательщиков установлены пониженные ставки взноса, например 15% для субъектов МСП, на суммы начислений сверх МРОТ.
МРОТ на 2023 год – 16 242 рубля.
Отдельно также уплачиваются взносы по дополнительному тарифу (в зависимости от класса условий труда).
Обратите внимание! Все таблицы с полезными комментариями вы можете скачать вот тут. Распечатывайте, делитесь с коллегами.
Календарь уплаты налогов в 2023 году (таблица)
Вид платежа | За какой период | Срок уплаты в 2023 (не позднее какого числа нужно перечислить платеж) |
Налог на прибыль при ежемесячной уплате авансов с доплатой по итогам квартала | 2022 год | 28 марта |
Январь 2023 | 30 января | |
Февраль 2023 | 28 февраля | |
Март 2023 | 28 марта | |
Доплата за 1 квартал 2023 | 28 апреля | |
Апрель 2023 | 28 апреля | |
Май 2023 | 29 мая | |
Июнь 2023 | 28 июня | |
Доплата за 1 полугодие 2023 | 28 июля | |
Июль 2023 | 28 июля | |
Август 2023 | 28 августа | |
Сентябрь 2023 | 28 сентября | |
Доплата за 9 месяцев 2023 | 30 октября | |
Октябрь 2023 | 30 октября | |
Ноябрь 2023 | 28 ноября | |
Декабрь 2023 | 28 декабря | |
Налог на прибыль при ежемесячной уплате авансов исходя из фактической прибыли | 2022 год | 28 марта |
Январь 2023 | 28 февраля | |
Февраль 2023 | 28 марта | |
Март 2023 | 28 апреля | |
Апрель 2023 | 29 мая | |
Май 2023 | 28 июня | |
Июнь 2023 | 28 июля | |
Июль 2023 | 28 августа | |
Август 2023 | 28 сентября | |
Сентябрь 2023 | 30 октября | |
Октябрь 2023 | 28 ноября | |
Ноябрь 2023 | 28 декабря | |
Налог на прибыль при ежеквартальной уплате авансов | 2022 год | 28 марта |
1 квартал 2023 года | 28 апреля | |
1 полугодие 2023 года | 28 июля | |
9 месяцев 2023 года | 30 октября | |
НДС | 1 платеж за 4 квартал 2022 | 30 января |
2 платеж за 4 квартал 2022 | 28 февраля | |
3 платеж за 4 квартал 2022 | 28 марта | |
1 платеж за 1 квартал 2023 | 28 апреля | |
2 платеж за 1 квартал 2023 | 29 мая | |
3 платеж за 1 квартал 2023 | 28 июня | |
1 платеж за 2 квартал 2023 | 28 июля | |
2 платеж за 2 квартал 2023 | 28 августа | |
3 платеж за 2 квартал 2023 | 28 сентября | |
1 платеж за 3 квартал 2023 | 30 октября | |
2 платеж за 3 квартал 2023 | 28 ноября | |
3 платеж за 3 квартал 2023 | 28 декабря | |
НДС (импорт из ЕАЭС) | Декабрь 2022 | 20 января |
Январь 2023 | 20 февраля | |
Февраль 2023 | 20 марта | |
Март 2023 | 20 апреля | |
Апрель 2023 | 22 мая | |
Май 2023 | 20 июня | |
Июнь 2023 | 20 июля | |
Июль 2023 | 21 августа | |
Август 2023 | 20 сентября | |
Сентябрь 2023 | 20 октября | |
Октябрь 2023 | 20 ноября | |
Ноябрь 2023 | 20 декабря | |
УСН, включая авансы | 2022 год | 28 марта ООО/28 апреля ИП |
1 квартал 2023 года | 28 апреля | |
1 полугодие 2023 года | 28 июля | |
9 месяцев 2023 года | 30 октября | |
АУСН
| Январь 2023 | 25 февраля |
Февраль 2023 | 27 марта | |
Март 2023 | 25 апреля | |
Апрель 2023 | 25 мая | |
Май 2023 | 26 июня | |
Июнь 2023 | 25 июля | |
Июль 2023 | 25 августа | |
Август 2023 | 25 сентября | |
Сентябрь 2023 | 25 октября | |
Октябрь 2023 | 27 ноября | |
Ноябрь 2023 | 25 декабря | |
ЕСХН, включая авансы | 2022 год | 28 марта |
1 полугодие 2023 года | 28 июля | |
Налог на имущество организаций, включая авансы | 2022 год | 28 февраля |
1 квартал 2023 года | 28 апреля | |
1 полугодие/2 квартал 2023 | 28 июля | |
9 месяцев/3 квартал 2023 | 30 октября | |
Транспортный налог | 2022 год | 28 февраля |
1 квартал 2023 года | 28 апреля | |
2 квартал 2023 года | 28 июля | |
3 квартал 2023 года | 30 октября | |
Земельный налог | 2022 год | 28 февраля |
1 квартал 2023 года | 28 апреля | |
2 квартал 2023 года | 28 июля | |
3 квартал 2023 года | 30 октября | |
Торговый сбор (взимается только в Москве) | 4 квартал 2022 года | 30 января |
1 квартал 2023 года | 28 апреля | |
2 квартал 2023 года | 28 июля | |
3 квартал 2023 года | 30 октября | |
НДФЛ для ИП на ОСНО | 2022 год | 17 июля |
1 квартал 2023 года | 25 апреля | |
1 полугодие 2023 года | 25 июля | |
9 месяцев 2023 года | 25 октября | |
НДФЛ с выплат работникам | 01.01.2023 по 22.01.2023 | 30 января |
с 23.01.2023 по 22.02.2023 | 28 февраля | |
с 23.02.2023 по 22.03.2023 | 28 марта | |
с 23.03.2023 по 22.04.2023 | 28 апреля | |
с 23.04.2023 по 22.05.2023 | 29 мая | |
с 23.05.2023 по 22.06.2023 | 28 июня | |
с 23.06.2023 по 22.07.2023 | 28 июля | |
с 23.07.2023 по 22.08.2023 | 28 августа | |
с 23.08.2023 по 22.09.2023 | 28 сентября | |
с 23.09.2023 по 22.10.2023 | 30 октября | |
с 23.10.2023 по 22.11.2023 | 28 ноября | |
с 23.11.2023 по 22.12.2023 | 28 декабря | |
с 23.12.2023 по 31.12.2023 | 29 декабря |
По НДФЛ в отношении сотрудников необходимо, чтобы в указанный период налог был рассчитан и удержан.
Какие новые правила по НДФЛ приняли в 2023 смотрите в курсе «Все новые правила 2023 года».
Пример: если вы рассчитали сотруднику аванс на 20 февраля 2023 года, но не выплатили его, то и НДФЛ с него может быть рассчитан, но не удержан – удержание происходит при выплате. Поэтому такой НДФЛ платить не нужно (как и включать в уведомление).
Сроки уплаты страховых взносов за работников и фиксированных взносов ИП в 2023 году
Вид платежа | За какой период | Срок уплаты в 2023 (не позднее какого числа нужно перечислить платеж)
|
Фиксированные взносы ИП | 2022 год | 9 января 2024 года |
Взносы ИП (1% с доходов свыше 300 тыс. рублей) | 2022 год | 3 июля |
Страховые взносы за работников по единому тарифу | Декабрь 2022 | 30 января |
Январь 2023 | 28 февраля | |
Февраль 2023 | 28 марта | |
Март 2023 | 28 апреля | |
Апрель 2023 | 29 мая | |
Май 2023 | 28 июня | |
Июнь 2023 | 28 июля | |
Июль 2023 | 28 августа | |
Август 2023 | 28 сентября | |
Сентябрь 2023 | 30 октября | |
Октябрь 2023 | 28 ноября | |
Ноябрь 2023 | 28 декабря | |
Страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний | Декабрь 2022 | 16 января |
Январь 2023 | 15 февраля | |
Февраль 2023 | 15 марта | |
Март 2023 | 17 апреля | |
Апрель 2023 | 15 мая | |
Май 2023
| 15 июня | |
Июнь 2023 | 17 июля | |
Июль 2023 | 15 августа | |
Август 2023 | 15 сентября | |
Сентябрь 2023 | 16 октября | |
Октябрь 2023 | 15 ноября | |
Ноябрь 2023 | 15 декабря |
ИП уплачивают фиксированные взносы в течение года, срок для их перечисления – 31 декабря, но 31.12.2023 выпадает на выходной, поэтому срок уплаты взносов ИП переносится на 2024 год.
Обратите внимание на то, что подход к учету фиксированных взносов при уплате УСН и патента менялся:
Суть проблемы со взносами ИП и разъяснения Минфина мы описали здесь.
Про заявление о зачете читайте тут.
А здесь еще одно разъяснение ФНС – для уменьшения налога на УСН хватит и платежек.
Отчетность в 2023 году
В налоговой отчетности в 2023 году также произошли серьезные перемены.
Больше всего изменений претерпели отчеты по сотрудникам.
СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ, ДСВ-3 и 4-ФСС больше не сдаем. Вместо них появилась форма ЕФС-1. В него включены несколько разделов, которые сдаются в разных случаях и в разные сроки.
СЗВ-М тоже отменен. Теперь аналогичные сведения нужно указывать в Персонифицированных сведениях о физических лицах.
Изменился расчет РСВ (новая форма утв. приказом ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@).
6-НДФЛ тоже сдается по новой форме (утв. приказом ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/881@).
Впервые новые РСВ и 6-НДФЛ нужно сдать за 1 квартал 2023 года.
За 2022 год отчитываемся по старым формам!
Сроки сдачи отчетности в 2023 году
Далее в таблице мы собрали сроки сдачи отчетности в налоговую инспекцию и СФР в 2023 году.
Правило о переносе продолжает действовать в 2023 году – если срок сдачи выпадает на выходной или праздничный день, то срок переносится на следующий рабочий день (в нашем календаре эти переносы уже учтены).
Отчетность за 2023 год, 4 квартал и декабрь 2023 года сдаются уже в 2024 году, поэтому в нашем календаре их нет!
Сроки сдачи отчетности по работникам в 2023 году
Вид отчетности | Отчетный период | Срок сдачи в 2023 (не позднее какого числа нужно сдать отчет) | |
6-НДФЛ | 2022 год | 27 февраля | |
1 квартал 2023 года | 25 апреля | ||
1 полугодие 2023 года | 25 июля | ||
9 месяцев 2023 года | 25 октября | ||
РСВ | 2022 год | 25 января | |
1 квартал 2023 года | 25 апреля | ||
1 полугодие 2023 года | 25 июля | ||
9 месяцев 2023 года | 25 октября | ||
4-ФСС на бумаге | 2022 год | 20 января | |
4-ФСС в электронном виде | 2022 год | 25 января | |
СЗВ-М и СЗВ-ТД | Декабрь 2022 | 16 января | |
СЗВ-СТАЖ и ОДВ-1 | 2022 год | 1 марта | |
Подтверждение основного ОКВЭД | 2022 год | 17 апреля | |
Персонифицированные сведения о физлицах (новая отчётность) | Январь 2023 | 27 февраля | |
Февраль 2023 | 27 марта | ||
Март 2023 | 25 апреля | ||
Апрель 2023 | 25 мая | ||
Май 2023 | 26 июня | ||
Июнь 2023 | 25 июля | ||
Июль 2023 | 25 августа | ||
Август 2023 | 25 сентября | ||
Сентябрь 2023 | 25 октября | ||
Октябрь 2023 | 27 ноября | ||
Ноябрь 2023 | 25 декабря | ||
ЕФС-1 (новый отчёт) | Сведения о взносах на травматизм и дополнительных взносах на пенсию | 1 квартал 2023 года | 25 апреля |
1 полугодие 2023 года | 25 июля | ||
9 месяцев 2023 года | 25 октября | ||
Сведения о трудовой деятельности | Прием, увольнение | Следующий рабочий день | |
Перевод или выбор ЭТК | 25 число следующего месяца | ||
Обратите внимание! Сведения о стаже по новой форме ЕФС-1 будут сдаваться уже в 2024 году.
Сроки сдачи бухгалтерской и налоговой отчетности в 2023 году
Вид отчетности | Отчетный период | Срок сдачи в 2023 (не позднее какого числа нужно сдать отчет) |
Бухгалтерская отчётность | 2022 год | 31 марта |
Декларация по налогу на прибыль (ежемесячная) | 2022 год | 27 марта |
Январь 2023 | 27 февраля | |
Январь – февраль 2023 | 27 марта | |
Январь – март 2023 | 25 апреля | |
Январь – апрель 2023 | 25 мая | |
Январь – май 2023 | 26 июня | |
Январь – июнь 2023 | 25 июля | |
Январь – июль 2023 | 25 августа | |
Январь – август 2023 | 25 сентября | |
Январь – сентябрь 2023 | 25 октября | |
Январь – октябрь 2023 | 27 ноября | |
Январь – ноябрь 2023 | 25 декабря | |
Декларация по налогу на прибыль (ежеквартальная) | 2022 год | 27 марта |
1 квартал 2023 года | 25 апреля | |
1 полугодие 2023 года | 25 июля | |
9 месяцев 2023 года | 25 октября | |
Декларация по НДС | 4 квартал 2022 года | 25 января |
1 квартал 2023 года | 25 апреля | |
2 квартал 2023 года | 25 июля | |
3 квартал 2023 года | 25 октября | |
Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур | 4 квартал 2022 года | 20 января |
1 квартал 2023 года | 20 апреля | |
2 квартал 2023 года | 20 июля | |
3 квартал 2023 года | 20 октября | |
Декларация по НДС (импорт из ЕАЭС) | Декабрь 2022 | 20 января |
Январь 2023 | 20 февраля | |
Февраль 2023 | 20 марта | |
Март 2023 | 20 апреля | |
Апрель 2023 | 22 мая | |
Май 2023 | 20 июня | |
Июнь 2023 | 20 июля | |
Июль 2023 | 21 августа | |
Август 2023 | 20 сентября | |
Сентябрь 2023 | 20 октября | |
Октябрь 2023 | 20 ноября | |
Ноябрь 2023 | 20 декабря | |
Единая упрощенная декларация | 2022 год | 20 января |
1 квартал 2023 года | 20 апреля | |
1 полугодие 2023 года | 20 июля | |
9 месяцев 2023 года | 20 октября | |
Декларация по УСН для ООО | 2022 год | 27 марта |
Декларация по УСН для ИП | 2022 год | 25 апреля |
Декларация по ЕСХН | 2022 год | 27 марта |
Декларация по имуществу ООО | 2022 год | 27 марта |
3-НДФЛ для ИП на ОСНО | 2022 год | 2 мая |
Важно: если срок уплаты платежа наступает позже срока сдачи декларации / отчета, то не нужно подавать уведомление!
Например, уведомление по взносам за январь и февраль 2023 года – подаем, а вот за март – уже не нужно, т. к. РСВ за 1 квартал, куда войдет и март, будет сдан до 25 апреля, а уплата взносов за март – до 28 апреля – позже даты сдачи отчета.
Если же все наоборот – срок уплаты платежа наступает раньше срока сдачи декларации / отчета или по нему вообще не установлена отчетность, то необходимо подать уведомление об исчисленных суммах.
Например, уведомления нужно подавать по авансовым платежам по единому налогу на УСН.
Исключение – фиксированные взносы ИП, по ним подавать уведомление не требуется.
Комментарии
8У нас хотели как лучше, а получили как всегда! И это ВСЕГДА так. Вроде в отчётности уже всё устаканилось. Все всё знают и спокойно платят. НЕТ! Нужно позаботиться о налогоплательщиках и им жизнь упростить. Упростили, а в результате создали такую головную боль налогоплательщикам, что им и не снилось. А они такие довольные, радостно отчитались о своих очередных достижениях. То есть не зря же они зарплату получают. А теперь ещё и премиальные получат за внедрение самой передовой системы уплаты налогов. И всё это продолжается уже тридцать лет. С 1991 года. С тех далёких пор, как я пошёл в самостоятельное плавание в капитализм в июне 1991 года.
Раньше зачисление оплаты на КБК шло в автоматическом режиме.
Что изначально хорошего в том, если между оплатой налогоплательщика и ее попаданием на конкретный КБК появляется некий посредник, который получает зарплату в ФНС?
Я ИП с 1988 г., решил ликвидировать предприятие, потому что возраст, потому что устал и потому что с каждым днем бизнес душат не по -детски.
"Напомним, что ЕНП введен законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ и распространяется практически на все налоги, сборы и страховые взносы:
· НДС, единый налог на УСН и ЕСХН, НДФЛ (см. исключение ниже), налоги на прибыль и имущество организаций, транспортный и земельный налог;
· страховые взносы ИП за себя и работников (исключение см. ниже);
· торговый сбор"
По-моему здесь не хватает страховых взносов организаций за сотрудников ?
Не понимаю, зачем было ломать то, что хорошо работало? Недоработки финансовых и фискальных органов в данной неразберихе, только усложнят работу налогоплательщиков, на шее которых они сидят. Или не так? Разве хоть один разработчик данных бумаг, что-то произвел, кому-то платил зарплату, а не получал за бесцельно просиженные часы и придумывание не как облегчить жизнь налогоплательщикам, а как ее усложнить до невозможности, да еще за это и зарплату получить как за внедрение и разработку нововведений, а это не малые деньги и все из наших налогов? Хотелось бы пожелать этим разработчикам встать с удобных кресел и самим попробовать работать с этими разработками и выплачивать зарплату работникам.