Казалось бы, что может быть в программе проще проведения банковских услуг?
Ставим вид операции «Комиссия банка» в списании с расчетного счета и 1С сама формирует проводку Д 91.02 К 51, плюс автоматически относит сумму на внереализационные расходы. Однако даже элементарные банковские услуги могут поставить бухгалтера в тупик: например, комиссия оформление карточки с образцами подписей и оттиска печати.
Она выгружается двумя отдельными платежками в программе: одна на сумму НДС, вторая — без НДС. Наверняка первая мысль такая: «Разве в банке есть НДС?» Оказывается, есть!
Большинство характерных для банков услуг освобождены от НДС. Облагаются налогом на добавленную стоимость лишь те банковские услуги, которые не отнесены НК к числу необлагаемых.
НДС облагаются услуги банков, которые не отнесены НК к освобожденным от НДС операциям (пп. 1 п. 1 ст. 146, пп. 3 п. 3 ст. 149 НК, письмо Минфина от 02.09.2016 № 03-07-14/51503).
Например, к таким услугам относятся:
инкассация;
оформление банком доверенности на право распоряжения счетом (письмо Минфина от 18.08.2017 № 03-07-05/53128);
оформление карточки с образцами подписей и оттиска печати;
осуществление валютного контроля (письмо Минфина от 02.09.2016 № 03-07-14/51503);
информационные и консалтинговые услуги.
Таких операций немного. В основном услуги, характерные для банков, освобождены от уплаты НДС.
Важный нюанс! НДС с комиссии банка принимайте к вычету в обычном порядке при соблюдении общих условий. Для вычета вам понадобится, в частности, счет-фактура от банка или УПД.
В программах 1С такие операции выгружаются, как мы и сказали ранее, двумя отдельными платежками: сумма без НДС, и отдельно сам НДС.
Большинство бухгалтеров в обоих списаниях с расчетного счета указывают вид операции «Комиссия банка» и программа делает проводку Д 91.02 К 51.
Узнайте, как правильно вести бухгалтерский учет в строительных компаниях. И применять в этой сфере новые ФСБУ. Пройдите курс повышения квалификации по учету в строительстве, получите официальный диплом и станете профи в строительной сфере. Смотреть бесплатный урок из курса.
А верно ли это с точки зрения законодательства?
Давайте разбираться, причем сразу же на вышеприведенных скриншотах.
Строка «Расходы УСН» свидетельствует о применении в организации упрощенной системы налогообложения (УСН).
Если мы обратимся к подпункту 8 пункта 1 статьи 346.16 НК, то узнаем, что для компаний, применяющих УСН, НДС является самостоятельным видом расхода.
А это значит, что суммы НДС нужно отражать в КУДиР отдельными строками. Такова официальная позиция Министерства финансов и ФНС.
Давайте посмотрим, что у нас получилось в проводках первого документа на сумму 250 рублей.
Программа сформировала нам проводку Д 91.02 К 51, однако в регистре «Книга учета доходов и расходов (раздел I)» НДС в ней не заполнен.
Аналогичная картина и с другим списанием с расчетного счета.
Это некорректное отражение банковских услуг с НДС.
Технически всё верно можно указать только в одном списании с расчетного счета, поэтому лишнее списание (любое) выделяем, щёлкаем по нему правой кнопку мыши и из открывшегося контекстного меню выбираем команду «Пометить на удаление».
В результате одна из двух банковских выписок помечена на удаление.
Затем её можно удалить из раздела «Операции» — «Удаление помеченных объектов».
Возвращаемся к первой платежке на 250 рублей.
В ней меняем вид операции с «Комиссии банка» на «Прочее списание», сумму указываем общую 300 рублей (250 руб. + 50 руб. НДС), в поле «Сумма расходов» указываем сумму НДС отдельной строкой, также можно изменить сумму в назначении платежа.
В результате проведения документа программа всю сумму расходов отнесет на счет 91.02, но в то же время в регистре КУДиР НДС 50 рублей выделен отдельной строкой.
С УСН разобрались, теперь очередь поговорить по ОСН.
При применении общей системы налогообложения НДС с комиссии банка принимайте к вычету в обычном порядке при соблюдении общих условий.
Для вычета вам понадобится, в частности, счет-фактура от банка или УПД.
Соответственно, ни о каких видах операции «Комиссия банка» здесь не может быть и речи.
В качестве примера разберем такую же комиссию с такой же суммой: 300 рублей, в т.ч. НДС 50 рублей.
С банк-клиента суммы аналогично выгружаются в виде 2 платежек. При проведении списаний с расчетного счета с видом операции «Комиссия банка» программа просто относит обе суммы на внереализационные расходы (Д 91.02 К 51).
А у нас на руках УПД от банка с выделенным НДС, который мы можем принять к вычету.
Поэтому оставляем одну платежку из двух (любую), вторую помечаем на удаление и удаляем, а в первой меняем вид операции с «Комиссии банка» на «Оплату поставщику».
Указываем сумму общую, выделяем отдельно НДС, счета расчетов, также подправим назначение платежа.
Проводка документа стандартная: Д 60.02 К 51.
Далее в разделе «Покупки» — «Поступление (акты, накладные, УПД)» вводим документ «Поступление услуг» на основании данных УПД, регистрируем счет-фактуру.
В проводках документа видим появление регистра «НДС предъявленный» и нужную нам проводку с выделенным НДС Д 19.04 К 60.01.
Строительная сфера развивается даже в кризис. Но и учет там не простой. Зависит от вида компании: инвестор, застройщик, заказчик или подрядчик. Пройдите курс по учету в строительстве и научитесь применять в этой сфере новые ФСБУ. Смотреть бесплатный урок из курса.
Комментарии
3Спасибо большое так интуитивно всегда и делала
То есть после выгрузки счета-фактуры от Сбербанка в xml, как они предлагают, загрузить в 1с не получится?
А если Сбербанк не предоставляет УПД (ИП на ОСНО)?
50 рублей из Примера на какой счет отнести? 91-02 Прочие расходы, не уменьшающие НОБ по прибыли???
Меня этот вопрос тоже волнует