Как пошагово организовать бухучет интернет-магазина
Обязательное ведение бухучета в интернет-магазине закреплено только за организациями. ИП могут вести или не вести бухучет по своему усмотрению (п. п. 1, 2 ст. 6 закона «О бухучете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Поэтому изложенная ниже информация о порядке и особенностях бухучета интернет-магазина в основном ориентирована на организации.
Постановка качественного бухучета в интернет-магазине должна проходить через 2 основополагающих этапа:
Выбор системы налогообложения.
Составление продуманной учетной политики по бухгалтерскому и налоговому учету интернет-магазина.
Рассмотрим подробнее эти этапы.
Этап 1 —выбор системы налогообложения и ее влияние на бухучет интернет-магазина
Первоначальным этапом организации бухучета в интернет-магазине является выбор формы налогообложения рассматриваемой деятельности. Из известных нам 4 систем налогообложения — ОСН, УСН, ПСН, ЕСХН — последний отметается сразу же, так как деятельность интернет-магазинов не относится к сельхозпроизводству. Идем дальше.
Деятельность интернет-магазинов классифицируется законодателями как торговля через компьютерные сети с кодом по ОКВЭД 52.61.2 (постановление Госстандарта «Об ОКВЭД» от 06.11.2001 № 454-ст), которая в рамках НК не может быть отнесена к розничной торговле (абз. 13 ст. 346.27 НК). Таким образом, из выборного списка исключаются и ПСН.
Важно! С 2021 года режим ЕНВД перестал существовать на территории России.
Остаются только 2 системы налогообложения, допустимые в отношении деятельности интернет-магазинов — ОСН и УСН. Производя выбор между ними, предпочтение лучше отдавать последней, так как:
с деятельности на УСН взимается меньшая сумма налогов по сравнению с ОСН (упрощенный налог заменяет собой сразу 3: НДС, на имущество и на прибыль);
бухучет на УСН можно вести в упрощенном варианте, что позволяет сократить затраты на его ведение.
Применять УСН не смогут интернет-магазины, у которых:
выручка за год превышает 200 млн. руб. (если выручка превышает 150 млн. руб., действуют повышенные ставки налога — 8% при доходах и 20% при доходах минус расходы);
балансовая стоимость ОС на конец периода составляет более 150 млн руб.;
численность работников — более 130 человек (если численность превышает 100 человек, деймтвут повышенные ставки налога — 8% при доходах и 20% при доходах минус расходы).
Успевайте получить официальную квалификацию, пока рынок так остро нуждается в бухгалтерах маркетплейсов. Пройдите курс, прокачайте навыки и станьте востребованным специалистом в этой сфере. Узнать больше.
Этап 2 — организация бухгалтерского и налогового учета интернет-магазина
После выбора формы налогообложения интернет-магазина нужно определиться с порядком ведения бухгалтерского и налогового учета. Для начала составляем перечень основных операций интернет-торговли:
Создание и обслуживание сайта, через который осуществляется электронная торговля.
Покупка и продажа товара.
Доставка товара.
Возврат товара.
Коммерческие и прочие расходы.
Далее исследуем порядок ведения учета по вышеперечисленным операциям в разрезе ОСН и УСН.
Создание и обслуживание сайта, через который осуществляется электронная торговля:
Операции | ОСН | УСН | ||||
Дт | Кт | Сумма, примечание | Дт | Кт | Сумма, примечание | |
Создание сайта сторонней организацией: с переходом исключительного права интернет-магазину | 08 | 60 | 102 880 = 123 456 – 123 456 × 20/120 | 08 | 60 | 123 456 НДС включается в формируемую стоимость сайта (п. 2 ст. 170 НК) |
19 | 60 | 20 576 | 04 | 08 | 123 456 | |
04 | 08 | 102 880 | ||||
44 | 05 | 2 143,33 = 102 880/48 мес. Срок полезного использования (СПИ) лучше ставить одинаковый для БУ и НУ, чтобы не было разницы по амортизации между ними | 44 | 05 | 2 572 = 123 456/48 мес. Ежемесячное списание стоимости сайта в виде его амортизации | |
без перехода исключительного права интернет-магазину | 97 | 60 | 10 462 Расходы в БУ должны отражаться с учетом их временной определенности, поэтому единовременное списание затрат по созданию сайта будет считаться недостоверным (абз. 1 п. 18 ПБУ 10/99) | 60 | 51 | 12 345 В целях сближения НУ и БУ расходов по деятельности на УСН в учетной политике следует прописать, что расходы в БУ отражаются по факту их оплаты (абз. 2 п. 18 ПБУ 10/99) |
19 | 60 | 2 092,40 | ||||
68 | 77 | 2 092,40 = 10 462 × 20% В НУ стоимость сайта, которая менее 100 000 рублей, списывается в прочие расходы в полной сумме (подп. 26 п. 1 ст. 264 НК). Возникают временные разницы | ||||
44 | 97 | 217,96 = 10 462/48 мес. Стоимость сайта списывается равномерно каждый месяц в течение СПИ | ||||
44 | 60 | |||||
77 | 68 | 43,59 = 217,96 × 20% | ||||
Создание сайта собственными силами | 08 | 10, 60, 70, 69 | 135 462 | 08 | 10, 60, 70, 69 | 135 644 |
19 | 60 | 182 НДС в части затрат на аренду домена и др. | 44 | 05 | 2 825,92 = 135 644/48 мес. | |
44 | 05 | 2 822,13 = 135 462/48 мес. | ||||
Расходы на содержание сайта (услуги хостинга) | 44 | 60 | 1 542 = 1 820 – 1 820 × 18/118 | 60 | 51 | 1 820 |
19 | 60 | 278 | 44 | 60 | 1 820 | |
Покупка и продажа товара
Операции | ОСН | УСН | ||||
Дт | Кт | Сумма, примечание | Дт | Кт | Сумма, примечание | |
Куплен товар для перепродажи | 41 | 60 | 38 012 = 45 615 – 45 615 × 20/120 | 60 | 51 | 45 615 |
19 | 60 | 7 602 Входящий НДС (к вычету) | 41 | 60 | 45 615 | |
Продан товар | 62 | 90-1 | 56 714 Выручка | 50, 51 | 90-1 | 56 714 |
90-3 | 68 | 9 452 = 56 714 × 20/120 Исходящий НДС (к уплате) | ||||
90-2 | 41 | 38 657 Списана покупная стоимость товара | 90-2 | 41 | 45 615 | |
68 | 18 | 7 602 Сумма НДС к уплате уменьшена на сумму входящего НДС | ||||
Оплата за товар: наличными | 57 | 62 | 56 714 Наличные получены курьером | Интернет-магазины на УСН выручку в БУ вправе отражать по факту поступления денег в кассу, на расчетный счет (абз. 9 п. 12 ПБУ 9/99). Поэтому можно убрать переходные проводки со счетами 62 и 57, тем самым упростив ведение бухучета. | ||
50, 51 | 57 | 56 714 Наличные сданы в кассу, в банк на расчетный счет | ||||
картой, через банковский счет | 51 | 62 | 56 714 | |||
через электронный кошелек | 76 | 62 | 56 714 | |||
91 | 76 | 283,57 Расходы на услуги операторов электронных кошельков | 76 | 51 | 283,57 | |
51 | 76 | 56 430,43 = 56 714 – 283,57 | 91 | 76 | 283,57 | |
Доставка товара
Операции | ОСН | УСН | ||||
Дт | Кт | Сумма, примечание | Дт | Кт | Сумма, примечание | |
Доставка товара собственными курьерами | 44 | 70, 69 | 12 634 | 70, 69 | 50, 51 | 12 634 |
44 | 70, 69 | 12 634 | ||||
Доставка товаров сторонней курьерской службой: по договору оказания курьерских услуг (кассовый, товарный чек, накладные на товар оформляются от имени интернет-магазина) | 44 | 76 | 15 510 = 18 612 – 18 612 × 20/120 | 76 | 51 | 18 612 |
19 | 76 | 3 102 | 44 | 76 | 18 612 | |
по договору комиссии (кассовый, товарный чек, накладные на товар оформляются от имени сторонней курьерской службы) | 45 | 41 | 38 657 Товар передан сторонней курьерской службе | 45 | 41 | 45 615 |
62 | 90-1 | 56 714 Отражена выручка по отчету комиссионера-курьера | 51 | 76 | 55 580 Получены деньги от комиссионера за проданный покупателю товар | |
90-3 | 68 | 8 452 =56 714 × 20/120 | 76 | 90-1 | 56 714 | |
90-2 | 45 | 38 657 | 90-2 | 45 | 45 615 | |
44 | 76 | 945 = 1 134 – 1 134 × 20/120 | 44 | 76 | 1 134 Отражена стоимость комиссионно-курьерских услуг | |
19 | 76 | 189 | ||||
51 | 76 | 55 580 Получены деньги за товар за вычетом начислений за комиссионно-курьерские услуги | ||||
76 | 62 | 56 714 Закрыта задолженность покупателя | ||||
Возврат товара
Операции | ОСН | УСН | ||||
Дт | Кт | Сумма, примечание | Дт | Кт | Сумма, примечание | |
Товар возвращен покупателем | 62 | 90-1 | 56 714 СТОРНО | 62 | 50, 51 | 56 714 |
90-3 | 68 | 8 651 СТОРНО | 62 | 90-1 | 56 714 СТОРНО | |
90-2 | 41 | 38 657 СТОРНО | 90-2 | 41 | 45 615 СТОРНО | |
62 | 50, 51 | 56 714 | ||||
Коммерческие и прочие расходы
Операции | ОСН | УСН | ||||
Дт | Кт | Сумма, примечание | Дт | Кт | Сумма, примечание | |
Отражены затраты на обслуживание транспорта, зарплату работников, аренду складов и др. | 44 | 10, 60, 70, 69, 76 | 33 114 = 36 714 – 3 600 | 44 | 10, 60, 70, 69, 76 | 36 714 |
19 | 60, 76 | 3 600 | ||||
Отражены затраты на услуги банков, операторов электронных кошельков, недостача (порча) ТМЦ и др. | 91-2 | 10, 41 76 | 9 294 = 10 967 – 1 673 | 91-2 | 10, 41, 60, 76 | 10 967 |
19 | 76 | 1 673 | ||||
Коммерческие расходы в конце месяца списаны на основные расходы | 90-2 | 44 | 33 114 | 90-2 | 44 | 36 714 |
Основные и прочие расходы в конце года отражены в финансовых результатах | 90-9, 91-9 | 90-2, 91-2 | 42 408 | 90-9, 91-9 | 90-2, 91-2 | 47 681 |
99 | 90-9, 91-9 | 42 408 | 99 | 90-9, 91-9 | 47 681 | |
Разобраться во всех тонкостях бухгалтерского и налогового учета на маркетплейсах и зарабатывать на ведении клиентов, которые торгуют через Wildberries, Ozon, Яндекс, поможет курс повышения квалификации «Бухгалтер маркетплейса», получите официальный диплом ФИС ФРДО и станьте специалистом в перспективной сфере.
Итоги
Порядок бухучета интернет-магазина зависит от выбранной формы налогообложения.
При нахождении на УСН можно вести бухучет в упрощенном варианте. Но применять УСН могут только интернет-магазины, соблюдающие установленные НК ограничения по выручке, балансовой стоимости ОС и численности работников. А также те, чьи покупатели не требуют счета-фактуры по приобретаемым товарам.
В ином случае интернет-магазинам придется применять ОСН с ведением бухучета в полном объеме, который считается более сложным, чем на УСН. Ну а ПСН и ЕСХН в отношении интернет-магазинов неприменимы.
Комментарии
1Отличная статья, спасибо!