НДС

НДС не выделен в договоре: это будет иметь свои последствия. Доказано в суде

НДС является частью цены договора, подлежащей уплате со стороны покупателя. Именно эти суммы, поступившие от покупателя к налогоплательщику, образуют экономический источник для перечисления НДС в бюджет. Иногда стороны не выделяют в договорах НДС. Это не запрещено, но может иметь свои последствия, что подтверждает суд.
НДС не выделен в договоре: это будет иметь свои последствия. Доказано в суде
Иллюстрация: freepik/freepik

Доначисление НДС сверх цены могут признать неправомерным

Судебная практика допускает возможность увеличения цены сделки и дополнительного взыскания НДС с покупателя, если это согласовано обеими сторонами договора в соответствии со статьей 421 ГК либо предусмотрено нормативными правовыми актами.

Постановлением АС Уральского округа от 7 июля 2023 г. № Ф09-3718/23 судьи признали неправомерным доначисление НДС сверх цены реализованных услуг.

Организация не выделила в договоре с покупателем НДС. На этом основании инспекция доначислила налог сверх цены договора.

Налогоплательщик не согласился и обратился в суд.

Судьи его поддержали, отметив следующее.

По своей экономико-правовой природе НДС является косвенным налогом, который перелагается на конечного потребителя. Суммы, поступившие от покупателя к налогоплательщику, образуют экономический источник для перечисления НДС в бюджет. Это значит, что НДС является частью цены договора, подлежащей уплате со стороны покупателя.

Доначисление налога сверх цены договора недопустимо: это приводит к исчислению налога с дохода, который фактически не получен. А это не соответствует экономической сути НДС.

Соответственно, налог необходимо исчислять по расчетной ставке от цены, которая установлена в договоре. Вместе с тем ИФНС не представила доказательств, что в договорах были условия о невыделении НДС, поэтому проиграла (см. постановления АС Уральского округа от 7 июля 2023 г. № Ф09-3718/23, АС Западно-Сибирского округа от 8 апреля 2021 г. № Ф04-1/2021).

НДС могут признать неосновательным обогащением

Но вот пример того, как невыделение в договоре НДС в судебном споре помогло спасти деньги покупателя.

Об этом — в постановлении АС Уральского округа от 14 июля 2023 г. по делу № А76-40998/2021.

Суть спора. Компании заключили договор поставки. Цену товара в договоре установили без НДС, то есть налог нужно было исчислять сверх нее.

При расчетах за товар покупатель рассчитал НДС сверх цены и включил налог в сумму, которую перечислил поставщику.

Когда позднее товар признали некачественным, поставщик вернул деньги, но без НДС. Покупатель не согласился и обратился в суд, чтобы взыскать с поставщика налог как неосновательное обогащение.

Суд поддержал покупателя, исходя из порядка расчетов по НДС, установленного НК. Поставщик имеет право на вычет.

Покупатель, выступая потерпевшей стороной, обязан восстановить НДС. Поэтому с учетом возврата товара перечисленный налог — это неосновательное обогащение поставщика за счет покупателя. Его сумма подлежит возврату.

Как правильно начислять НДС по авансовым платежам, разбирали здесь.

Этот материал доступен бесплатно только авторизованным пользователям

Войдите через соцсети
или

Регистрируясь, я соглашаюсь с условиями пользовательского соглашения и обработкой персональных данных

Начать дискуссию