Как составить учетную политику на 2024 год
В бухучете и налоговом учете некоторые операции можно отразить разными способами, например, в НУ для основных средств во многих случаях возможны два варианта амортизации: линейный или нелинейный (п. 1 ст. 259 НК). Учетная политика закрепляет выбранный метод для конкретной компании.
Также организация может принять унифицированные бланки некоторых документов или разработать свои — например, табель учета рабочего времени, штатное расписание и т. д.
Каким компаниям нужно составлять учетную политику
Учетную политику для целей бухучета составляют все юрлица (ПБУ 1/2008). Ее должны соблюдать в том числе филиалы и обособленные подразделения компании.
Индивидуальные предприниматели бухучет могут не вести (п. 1 ч. 2 ст. 6 № 402-ФЗ). Значит, составлять и сдавать отчетность по бухучету им тоже не нужно. А вот по налогообложению она потребуется. В ней нужно установить налоговый режим и порядок учета объектов.
Кто в организации формирует учетную политику
Законодательство не регулирует этот вопрос. Обычно в небольших ООО политику разрабатывает главный бухгалтер, иногда к этому процессу привлекают руководителей и аудиторов.
Каких-либо жестких и требований к учетной политике закон не устанавливает. Важно, чтобы о ее утверждении в организации был издан приказ — о нем рассказываем далее.
Оформление учетной политики по бухучету
Политику по бухучету можно сформировать при настройке 1С: бухгалтер выбирает параметры и способы учета, а программа создает текстовый вариант политики. Такой типовой документ можно изменить по своему усмотрению. Более трудоемкий вариант — оформить политику с нуля.
В ней нужно утвердить:
рабочий план счетов;
разработанные непосредственно в компании формы первичных документов;
график документооборота;
порядок инвентаризации;
критерии существенности ошибок.
В политику нужно добавить законодательные изменения, которые в будущем вступят в силу — о них подробнее в следующем разделе.
Хватит переживать за годовую отчетность! Пройдите курс повышения квалификации «Годовая бухгалтерская отчетность 2024: практикум по всем формам». Вы узнаете новые правила составления и сдачи отчетности, получите рекомендации экспертов и минимизируете риск ошибок и штрафов. После обучения вы получите удостоверение на 72 ак. часов, которое внесем в реестр Рособрнадзора ФИС ФРДО.
Сейчас на курс действует скидка: 7 490 вместо 15 990 рублей. Торопитесь!
Оформление налоговой учетной политики
Компании также формируют ее самостоятельно — отдельным документом или как раздел общей учетной политики. Согласно п. 2 ст. 11 НК, в нее нужно включить:
способы и методы учета из тех, что есть в НК;
разработанные непосредственно в организации способы и методы учета, которые не описаны в НК, и другие положения.
Налоговая учетная политика включает общий и специальный разделы. В первом — общая информация и организационные вопросы:
чем занимается компания;
какой отдел отвечает за учет;
как ведется документооборот;
как передаются данные из филиалов в главный офис и т.д.
В специальном разделе описывают, как формируется база по налогам, в частности, указывают:
как начисляется амортизация (п. 1 ст. 259 НК);
как уплачивается налог по обособленным подразделениям (ст. 288 НК);
как учитывается входной НДС (п. 4 ст. 170 НК).
В приложении утверждают формы регистров налогового учета и способ отражения учетных сведений и первички в таких регистрах (ст. 314 НК).
Какие изменения учесть в учетной политике на 2024 год
В учетной политике по бухучету
Введение нового ФСБУ 14/2022 «Нематериальные активы»
Организации, которые отразили в текущей политике методы учета НМА, должны начать применять использовать новый стандарт с отчетности за 2024. Главные положения, которые нужно закрепить:
порядок перехода на новый стандарт;
классификацию видов и групп НМА;
лимит стоимости нематериального актива, начиная с которого на него будет распространяться стандарт;
порядок контроля «малоценных» НМА;
способ и частота начисления амортизации;
способ оценки НМА после признания;
способ списания суммы накопленной дооценки.
Те организации, которые ведут бухгалтерский учет в упрощенном виде, в политике устанавливают, как будут учитывать НМА — признавать отдельным объектом или списывать в расходы. У них есть право не проверять НМА на обесценение и не учитывать изменение их балансовой стоимости в результате обесценения в порядке, который предусматривает МСФО (IAS) 36.
Изменения стандарта по учету капитальных вложений – ФСБУ 26/2020
Обновленный ФСБУ тоже нужно применять с отчетности за 2024 год. В учетной политике необходимо указать:
в учете НМА:
порядок перехода на ФСБУ;
счет для учета материальных ценностей, приобретенных для применения в процессе создания (улучшения, восстановления) НМА;
способ распределения фактических затрат при капвложениях в несколько объектов НМА;
в учете ОС:
способ распределения фактических затрат при капвложениях в несколько объектов ОС.
Если компания ведет упрощенный бухучет, то может выбрать, как применять стандарт — полностью или частично.
Применение нового ФСБУ 28/2022 «Инвентаризация»
Этот стандарт нужно будет начать применять с 01.04.2025, но можно перейти на него и раньше. В таком случае нужно отметить такое решение в политике. Кроме того, организация должна закрепить новые формы документов, которые использует при инвентаризации, и добавить их в приложение к политике.
В налоговой учетной политике по бухучету
Переход на другой налоговый режим
Если компания переходит на другую систему налогообложения, это нужно отразить в учетной политике.
В 2024 утвержденные лимиты, позволяющие применять «упрощенку», таковы: количество работников — 130, годовой доход компании — 265,8 млн руб. (200 млн рублей, умноженные на коэффициент-дефлятор 1,329). Если организация понимает, что соблюдать такие показатели не получится, нужно выбрать другой налоговый режим.
Корректировки в регистр по НДФЛ
С 2024 года ставку НДФЛ (13% или 15%) рассчитывают по сумме налоговых баз, а не по каждой отдельно (ст. 2 закона от 19.12.2022 № 523-ФЗ). Также с 01.01.2024 изменяются порядок уплаты НДФЛ и правила представления соответствующих уведомлений. Поэтому необходимо внести корректировки в регистр по НДФЛ.
Изменения в расчете налога на прибыль
С 21.07.2023 компании могут при определении первоначальной стоимости ОС, которые относятся к высокотехнологичному оборудованию, учитывать расходы с коэффициентом 1,5 (абз. 3 п. 1 ст. 257 НК). Отметим, что оборудование должно входить в перечень из распоряжения Правительства от 20.07.2023 № 1937-р.
Если организация еще не начала применять коэффициент, но собирается это сделать, то следует указать такой момент в учетной политике.
Использование путевых листов (ПЛ) в электронном варианте
Электронные варианты ПЛ можно использовать с 01.03.2023. Если компания еще пользуется бумажными документами, но собирается переходить на электронные, то это нужно утвердить в учетной политике на 2024 год.
При этом 01.03 и 01.09 этого года состав сведений в ПЛ менялся. Значит, нужно добавить новую форму ПЛ в приложение к политике.
Как утвердить учетную политику
Для целей бухучета
Чтобы утвердить учетную политику, юрлицо издает об этом приказ за подписью директора. Если налоговая инспекция придет с проверкой, то наверняка запросит этот документ. В случае его отсутствия некоторые операции могут посчитать неверно оформленными. Тогда компании грозит доначисление налогов, а также возможны пени и штрафы.
Законодательно утвержденной формы приказа нет. Важно, чтобы в нем был номер, дата и подпись, список сотрудников, которые отвечают за учетную политику. Саму политику можно добавить в текст приказа или приложение к нему.
Политику нужно утвердить в течение 90 дней с момента регистрации нового или реорганизованного юрлица. Если с началом календарного года политика меняется, нужно утвердить новую соответствующим приказом до 1 января текущего года.
Для целей налогового учета
Согласно п. 12 ст. 167, ст. 313 НК, утвердить политику для целей налогообложения тоже нужно приказом руководителя. Для политики на следующий год срок — не позднее 31 декабря текущего года (п. 12 ст. 167 НК).
Вновь созданные компании утверждают политику для целей НДС не позднее окончания первого налогового периода (квартала). А применяют — со дня создания (п. 12 ст. 167 НК). Для утверждения учетной политики по налогу на прибыль сроки не указаны.
При этом ежегодно утверждать новую политику не обязательно — можно применять и ранее утвержденную.
Как изменить учетную политику
Изменить учетную политику в середине отчетного или налогового периода можно. Но только если для этого есть основания:
в компании появились новые операции или новый вид деятельности;
в законодательство о налогах, в федеральные или отраслевые стандарты внесли какие-либо поправки.
Для политики по бухучету есть еще такое основание — разработка или выбор более эффективного способа ведения учета.
Образец учетной политики на 2024 год
Прилагаем образцы учетной политики на 2024 год по налоговому и бухучету. Примеры приведены для компаний на ОСН и УСН:
Сколько хранить учетную политику
В соответствии со ст. 267 Перечня типовых управленческих документов, хранить учетные политики нужно пять лет после последнего использования в целях составления бухотчетности или финансовой отчетности. Исчисление срока хранения начинается с 1 января года, следующего за годом окончания их делопроизводства.
Заключение
Учетная политика организации определяет принципы, правила и процедуры, используемые компанией для ведения бухгалтерского и налогового учета. Этот документ является основой для принятия решений в области учета и налогообложения, помогает минимизировать риски возникновения ошибок и разногласий с налоговыми органами.
Комментарии
3Спасибо огромное!
у вас прописано в учетной политике: К нематериальным активам относятся объекты стоимостью не более 25 000 руб. Расходы на создание и приобретение активов стоимостью менее 25 000 тысяч считаются расходами периода. В первом случае более 25 000,00 (логичнее)
Здравствуйте, подскажите пожалуйста, ООО с июля 2023 года, нужно ли прописывать переход на ФСБУ 26/2020 или достаточно будет прописать Объекты ОС и капитальных вложений не проверяются на обесценение (у нас упрощенный способ бухучета)
п. 3 ФСБУ 6/2020 «Основные средства» и п. 4 ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения», утвержден Приказом Минфина РФ от 17.09.20 № 204н
п. 8.1 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01), утверждено Приказом Минфина РФ от 30.03.01 № 26н.