Учетная политика на 2025 год: изменения, образцы

Как составить учетную политику на 2025 год

В бухучете и налоговом учете некоторые операции можно отразить разными способами, например, в НУ для основных средств во многих случаях возможны два варианта амортизации: линейный или нелинейный (п. 1 ст. 259 НК). Учетная политика закрепляет выбранный метод для конкретной компании.

Также организация может принять унифицированные бланки некоторых документов или разработать свои — например, табель учета рабочего времени, штатное расписание и т. д.

Каким компаниям нужно составлять учетную политику

Учетную политику для целей бухучета составляют все юрлица (ПБУ 1/2008). Ее должны соблюдать в том числе филиалы и обособленные подразделения компании. 

Индивидуальные предприниматели бухучет могут не вести (п. 1 ч. 2 ст. 6 № 402-ФЗ). Значит, составлять и сдавать отчетность по бухучету им тоже не нужно. А вот по налогообложению она потребуется. В ней нужно установить налоговый режим и порядок учета объектов.

Кто в организации формирует учетную политику

Законодательство не регулирует этот вопрос. Обычно в небольших ООО политику разрабатывает главный бухгалтер, иногда к этому процессу привлекают руководителей и аудиторов.

Каких-либо жестких и требований к учетной политике закон не устанавливает. Важно, чтобы о ее утверждении в организации был издан приказ — о нем рассказываем далее.

Оформление учетной политики по бухучету

Политику по бухучету можно сформировать при настройке 1С: бухгалтер выбирает параметры и способы учета, а программа создает текстовый вариант политики. Такой типовой документ можно изменить по своему усмотрению. Более трудоемкий вариант — оформить политику с нуля.

В ней нужно утвердить:

• рабочий план счетов; 

• разработанные непосредственно в компании формы первичных документов; 

• график документооборота; 

• порядок инвентаризации; 

• критерии существенности ошибок. 

В политику нужно добавить законодательные изменения, которые в будущем вступят в силу — о них подробнее в следующем разделе.

Оформление учетной политики по налоговому учету

В соответствии с п. 12 ст. 167 и ст. 313 НК, учетную политику по налоговому учету также нужно утверждать с помощью приказа руководителя. Утвердить политику на следующий год нужно не позднее 31 декабря текущего года согласно п. 12 ст. 167 НК.

Новые компании должны утвердить политику для целей НДС не позднее окончания первого налогового периода. Применять они ее должны согласно п. 12 ст. 167 НК со дня создания. Для учетной политики по налогу на прибыль законодательство не регламентирует сроки.

Также у компаний нет необходимости ежегодно утверждать новую учетную политику. Можно применять и ранее утвержденную, если не было изменений по бухгалтерскому или налоговому учету.

Как изменить учетную политику в 2024 году

Методологию учета, которая закрепляется в учетной политике, необходимо использовать последовательно: из года в год. Корректировать налоговую учетную политику нужно в следующих ситуациях:

• изменились требования законодательства, регламентирующие порядок ведения бухучета, был скорректирован федеральный или отраслевой стандарт;

• компания решила внедрить новые способы учета и контроля активов и обязательств в целях повышения качества учета;

• произошло существенное изменения условий деятельности компании, например, реорганизация, изменение видов деятельности и др.

Чтобы внести изменения в учетную политику, необходимо издать приказ. В нем должны быть отражены пункты в новой редакции, а также в нем необходимо указать дату начала действия новой учетной политики. 

Чаще всего в качестве такой даты выбирают 1 января нового года. Корректировки, обусловленные изменениями в законодательстве, вступают в силу в том порядке, который предусматривается нормативно-правовым актом (чаще всего это дата вступления в силу документа). 

Если поправки вступают в силу с начала текущего года, то и новая учетная политика будет действовать с начала года. При этом не стоит сдавать уточненные декларации, а учитывать изменения стоит уже при составлении отчетности за текущий отчетный период.

Подытожим порядок действий при изменении учетной политики:

1. Подготовьте обновленную редакцию с измененными пунктами.

2. Определите дату вступления изменений в силу.

3. Проверьте ограничения в законодательстве на внесение изменений.

4. Оформите изменения в приказе и утвердите с помощью его издания.

Как правильно составить учетную политику на 2025 год

В учетной политике на 2025 год нужно отразить изменения, которые вступают в силу с 1 января 2025 года. Это, в частности:

• новые лимиты на УСН. По численности сотрудников — 130 человек, по остаточной стоимости основного средства — 200 млн руб., а по величине доходов — 450 млн руб. В случае, если показатели не будут соблюдаться, стоит заранее выбрать другой налоговый режим.

• в 2025 году у компаний на УСН возникает обязанность по исчислению и уплате НДС. Однако если доходы за 2024 год не превышают 60 млн руб., то компания с января обязана применять освобождение. При превышении данного лимита право на освобождение теряется.

• организации на УСН, которые не будут освобождены от НДС, вправе выбрать ставку 20% или 10% и принимать входной НДС к вычету. Или специальную ставку без права на вычет входного налога: 5% при доходах до 250 млн. руб. или 7% при доходах до 450 млн руб. Если у организации разные ставки НДС, то можно сделать положения о раздельном учете НДС и нумерации счетов-фактур.

• в 2025 году будет действовать единый тариф страховых взносов: 30% для выплат в пределах базы (2 млн 759 тыс. руб.) и 15,1% сверх базы (согласно п. 3 ст. 425 НК). Для субъектов МСП будут действовать пониженные тарифы страховых взносов. Однако с января их нужно будет применять к части зарплаты, которая превышает 1,5 МРОТ. Также изменения повлияют на размер резерва по отпускам.

• в январе 2025 года ставка по налогу на прибыль повысится до 25%. Распределение будет таким: 8% в федеральный бюджет и 17% в региональный.

• некоторые ООО на ОСНО будут вправе с января применять федеральный инвествычет. Его размер составит не более 50% от первоначальной стоимости объекта и расходов. Категории плательщиков, а также виды ОС и НМА, для которых будет доступен федеральный вычет, позже утвердит Правительством.

• в приказе от 07.11.2023 № ЕА-7-3/816@ ФНС ведомство утвердило новый шаблон Книги учета доходов и расходов. Если в ранее действующей учетной политике была формулировка с упоминанием прошлой формы, внутренний регламент необходимо обновить и добавить в него актуальные реквизиты документа.

• если налогоплательщик с 1 января 2025 года перешел на АУСН, нужно внедрить новый раздел в учетную политику. После отправки документов в ИФНС в локальном документе необходимо указать объект налогообложения и ответственного сотрудника, который будет вести налоговый учет.

• мобилизованных сотрудников не стоит включать в график отпусков и учитывать их при формировании резерва по отпускам.

• начиная с бухотчетности за 2025 год компании будут обязаны применять ФСБУ 4/2023 «Бухгалтерская (финансовая) отчетность»: нужно будет образцы форм баланса и дорабатывать их под себя.

Как вносить изменения в учетную политику 2025 года

Порядок тот же: нужно издать приказ от имени руководителя с подробным перечнем нововведений. Компания вправе объединить изменения по налоговому и бухгалтерскому учету в один документ. 

Датировать его нужно не позднее, чем 31 декабря 2024 года. Если оформить его более поздним числом, то он вступит в силу только в 2026 году. 

При этом корректировки нужно вносить только по тем операциям и объектам учета, которые есть в компании. Не нужно перечислять все нововведения по обязательствам и активам, которых нет и не предвидится. 

В приказе об изменении учетной политики на 2025 год обязательно нужно отразить изменения, которые касаются применения ФСБУ 14/2022. А другие изменения вносятся только в том случае, если схожие операции отражались в учете в прошлых периодах или планируются в текущем году.

Скачать образец учетной политики для ООО на УСН Доходы

Скачать образец учетной политики для ООО на УСН Доходы минус расходы

Скачать образец учетной политики для ООО на ОСНО