Книга учета доходов и расходов на УСН в 2026 году

Согласно статье 346.24 НК плательщики УСН обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в книге учета.

Форма книги учета по УСН, а также порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС от 07.11.2023 № ЕА-7-3/816@.

Таким образом, книга учета доходов и расходов (КДиР) – это регистр для целей налогового учета.

Когда-то в книге учета также был раздел, в котором упрощенцы с объектом «доходы» отражали страховые взносы, подлежащие вычету из суммы налога. Данные из этого раздела затем отражались в строках 140 – 143 раздела 2 декларации по УСН.

Но сейчас такого раздела в книге нет. Вычет в виде взносов плательщики УСН отражают непосредственно в декларации.

Далее разберем правила заполнения книги учета по УСН.

В строке «на 20__ год» указывают год, за который ведут книгу учета.

Поле «Форма по ОКУД» не заполняйте, потому что в Общероссийскому классификаторе управленческой документации (ОКУД) нет нужного кода.

В поле «Дата (год, месяц, число)» указывают дату начала ведения КДиР.

В поле «Налогоплательщик (наименование организации / фамилия, имя, отчество ИП)» указывают наименование организации или ФИО ИП полностью по данным паспорта.

В поле «по ОКПО» указывают свой код ОКПО. Получить уведомление со своими статистическими кодами можно в сервисе Росстата.

В поле с ИНН и КПП организации или ИНН ИП указывают соответствующие реквизиты организации или ИП.

В строке «Объект налогообложения» указывают объект – «Доходы» или «Доходы, уменьшенные на величину расходов».

В строке «Номера расчетных и иных счетов, открытых в банках» указывают номера всех открытых счетов и банки, в которых они открыты. Номер счета состоит из 20 цифр.

Образец заполнения титульного листа:

• В графе 1 указывают порядковый номер операции (№ 1, 2 и т. д.).

• В графе 2 указывают номер и дату первичного документа, который подтверждает операцию. Это, в частности, может быть платежное поручение, кассовый чек и т. д.

• В графе 3 указывают содержание операции. Это могут быть доходы сумма которых отражается в графе 4, или расходы, сумма которых отражается в графе 5.

Если у вас были возвраты денег покупателям, то эту сумму отражают в графе 4 (доходы) с минусом.

• Графу 5 заполняют должны заполнять те упрощенцы, которые применяют УСН с объектом «доходы минус расходы».

Однако в ряде случаев эту графу заполняют и доходные упрощенцы. Они там указывают израсходованные средства, полученные ими из бюджета для открытия своего дела, а также бюджетные субсидии для малого бизнеса. В таких случаях одновременно ту же сумму указывают в графе 4, так как бюджетное финансирование признают в доходах по мере расходования.

Образец заполнения раздела I при УСН «доходы»:

Справку к разделу I заполняют только доходно-расходные упрощенцы.

Там указывают такие данные:

• в строке 010 – сумму дохода за год. Ее берут из строки «Итого за год» графы 4 раздела I;

• в строке 020 – сумму расходов за год. Ее берут из строки «Итого за год» графы 5 раздела I;

• в строке 030 – разницу между минимальным налогом за прошлый год и налогом, рассчитанным в общем порядке. Ее заполняют, если за прошлый год был минимальный налог;

• в строках 040 и 041 подводят итог. Доход отражают его в строке 040, а убыток (без знака минус) – в строке 041.

Как в книге учета отражать минимальный налог и убыток, мы разбирали тут.

В разделе II учитывают расходы на:

• приобретение и создание ОС и НМА;

• достройку (дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение) ОС.

Этот раздел заполняют только те, кто применяет объект «доходы минус расходы».

На каждый отчетный (налоговый) период (1 квартал, полугодие, 9 месяцев, год) заполняют новую таблицу раздела II.

Итоговые данные по каждому периоду переносят в раздел I на последний день отчетного (налогового) периода (31.03, 30.06, 30.09, 31.12).

Графы раздела II заполняют так:

• графа 1 – порядковый номер (№ 1, 2 и т. д.).

• графа 2– наименование ОС или НМА, согласно техпаспорту, инвентарной карточке т. д.;

• графа 3 – дата оплаты ОС или НМА;

• графа 4 – дата подачи документов на госрегистрацию, если она требуется (например, для недвижимости);

• графа 5 – дату ввода в эксплуатацию (принятия к бухучету) ОС и НМА;

• графа 6 – первоначальную стоимость объекта ОС, приобретенного на УСН.

• графа 7 – срок полезного использования объекта. Эту графу не заполняют по ОС и НМА, приобретенным в период УСН;

• графа 8 – остаточная стоимость ОС (НМА), приобретенных или созданных до перехода на УСН;

• графа 9 – количество кварталов, в течение которых объект эксплуатируется в текущем году;

• графа 10 – доля стоимости ОС, принимаемая к расходам. Если ОС приобретено при УСН, то доля – 100;

• графа 11 – доля стоимости объекта, которую списывают в расходы за квартал. Ее определяют так: гр. 10 / гр. 9. Значение округляют до второго знака после запятой;

• графа 12 – сумма затрат, которую можно учесть в расходах ежеквартально: гр. 6 x гр. 11 / 100;

• графа 13 – сумма затрат, которую включают в расходы за весь год: гр. 12 x гр. 9.

• графа 14 – расходы, которые учли по объекту ОС в предыдущих периодах на УСН. Данные берут из графы 13 раздела II книги за предыдущие годы;

• графа 15 – оставшаяся часть расходов по объекту, которая будет учтена в следующих годах. Ее считают так: гр. 8 – гр. 13 – гр. 14;

• графа 16 – дата выбытия ОС или НМА.

В этом разделе отражают убытки прошлых лет. Его заполняют только те, кто применяет УСН «доходы минус расходы» и у кого были или есть убытки.

• В строке 010 указывают общий размер убытка за предыдущие годы, который складывается из убытков за каждый год по строкам 020 – 110.

Это значение берут из строки 150 раздела III прошлогодней книги.

Данные в строки 020 – 110 переносят из строк 160 – 250 за прошлый год.

Остальные строки заполняют так:

• строка 120 – налоговая база за текущий год. Сюда переносят данные из строки 040 справки к разделу I;

• строка 130 – убыток, на который фактически уменьшится налоговая база за текущий год;

• строка 140 – убыток текущего года из в строки 041 справки к разделу I;

• строка 150 – убыток, который переносится на следующий год. Его считают так: стр. 010 – стр. 130 + стр. 140. Эта сумма идет в строку 010 раздела III за следующий год;

• строки 160 – 250 – сумма переносимого на будущее убытка по годам.

Этот раздел заполняют плательщики торгового сбора.

• В графе 1 указывают порядковый номер записи.

• В графе 2 указывают дату и номер первичного документа (например, платежное поручение).

• В графе 3 указывают период, за который уплачен торговый сбор.

• В графе 4 указывают сумму уплаченного торгового сбора.

Научим вести книгу учета доходов и расходов на УСН на курсе профпереподготовки «Главный бухгалтер на УСН». Вы узнаете, как составлять уведомления и заполнять декларацию по новой форме, считать налоги, отражать операции в 1С, сможете без ошибок вести документооборот и защищать компанию от проблем с налоговой.

Сейчас вы можете купить курс со скидкой 68% за 9 900 руб. вместо 31 790 руб.

Записаться

После обучения вы получите диплом о профессиональной переподготовке на 256 ак. часов.