Возврат и зачет налоговой переплаты в 2026 году: как распорядиться положительным сальдо на ЕНС

Переплата по налогам — положительное сальдо на ЕНС. Это ситуация, когда налоги, взносы и сборы уплачены, но сверх этого у налогоплательщика есть еще остаток. Определить переплату по налогу можно двумя способами:

1. Посмотреть данные в личном кабинете налогоплательщика.

2. Запросить «Справку о принадлежности сумм ЕНП» в ЛК ФНС, по ТКС (с удостоверением заявления с помощью УКЭП) через операторов ЭДО или заказным письмом.

Заявление о предоставлении справки заполняется по форме КНД 1114237 (утв. приказом ФНС от 14.11.2022 № ЕД-7-19/1086@).

Выдача справки осуществляется в течение 5 дней после получения обращения.

Переплаты в бюджет возникают по разным причинам — будь то налоги, сборы или страховые взносы. Среди распространенных ситуаций следующие:

1. Изменение правового регулирования. Законодательство периодически обновляется, меняются методики расчета налогов и размеры ставок. Компании иногда продолжают применять старые нормы, уплачивая излишне высокие суммы.

2. Отмена судом решения налоговой инспекции. Во время проверок налоговая служба вправе выявлять нарушения и доначислять налоги и штрафы. Эти суммы списываются автоматически с расчетного счета предпринимателя или организации. Если впоследствии решение признают незаконным (например, в региональном отделении ФНС или арбитражном суде), данная сумма переходит в категорию переплат и отражается в качестве положительного сальдо на ЕНС.

3. Невостребованные льготы. Пользоваться предусмотренными законом льготами — это выбор самого налогоплательщика. Многие предприниматели не применяют имеющиеся возможности и упускают шанс снизить выплаты. Такие ситуации приводят к образованию ненужных переплат, возврат которых возможен лишь по инициативе самого бизнеса.

4. Ошибка налогоплательщика. ИП или юрлицо может ошибиться при заполнении платежного поручения, и перечислить больше средств, чем нужно.

Суммы излишне уплаченных налогов и взносов подлежат возврату в пределах положительной разницы ЕНС, предусмотренной п. 4 ст. 79 НК. Возврат осуществляется на указанный налогоплательщиком банковский счет согласно п. 1 и 5 аналогичной нормы. Средства, ошибочно удержанные налоговой службой, возвращаются автоматически без дополнительного заявления п. 4 ст. 79 НК.

Однако возврат средств по уточненной декларации возможен лишь в случаях, когда с момента истечения установленного срока оплаты еще не прошло три года. Если этот период истек, сумма переплаты не отразится на балансе ЕНС и не создаст положительного сальдо, следовательно, ее не получится вернуть согласно пп. 1 п. 7 ст. 11.3 НК.

Для оформления возврата суммы переплаты по налоговым обязательствам необходимо подать заявление по форме КНД 1112542 (утв. приказом ФНС от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1133@).

Законодательством не установлены сроки подачи подобного заявления, оно может быть направлено: 

• в бумажном виде;

• посредством ТКС (подписывается УКЭП); 

• в ЛК налогоплательщика (абз. 3 п. 1 ст. 79 НК).

Заявление на возврат налоговой переплаты можно подать в любое удобное время. Однако существует одно важное правило: если возврат производится на основании уточненной налоговой декларации, с момента ее камеральной проверки до подачи заявления не должно пройти более трех лет со дня внесения платежа согласно п. 7 ст. 11.3 НК. 

Срок возврата самой переплаты достаточно короткий. После поступления заявления налоговый орган обязан на следующий рабочий день направить соответствующее распоряжение в Федеральное казначейство. 

Казначейство же обязано осуществить перечисление денежных средств заявителю не позднее следующего рабочего дня после получения поручения. Таким образом, процедура возврата занимает максимум два рабочих дня.

Этот механизм направлен на защиту прав предпринимателей и стимулирует налоговые органы своевременно исполнять обязанности по возврату излишне уплаченных сумм.

Зачет — это перенос суммы в счет будущей уплаты налога. Переплата на ЕНС автоматически уходит на будущие платежи, но налогоплательщик может зачесть ее в счет конкретных налогов. Это считается резервированием суммы.

Важно отметить, что в первую очередь зачет переплаты осуществляется по задолженностям налогоплательщика. Об этом ФНС напомнила в разделе «Часто задаваемые вопросы».

Чтобы зачесть сумму переплаты (положительного сальдо ЕНС) в счет исполнения, нужно заполнить заявление в соответствии с п. 2 ст. 78 НК.

Форма заявления КНД 1150057 утв. Приложением № 3 к приказу ФНС от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1133@. В нем есть 5 страниц, но налогоплательщики заполняют не все. Помимо титульного листа необходимо заполнить лист, соответствующий основанию уплаты налога.

Такими основаниями кроме зачета переплаты в счет конкретных налогов служат:

• платежи в счет другого лица при наличии УКЭП — уплатить можно налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы, проценты только при наличии законного основания;

• платежи в счет исполнения решений налогового органа, регламентированных пп. 10–11 п. 5, пп. 3 п. 7 ст. 11.3 НК;

• платежи в счет исполнения решения суда по погашению задолженности (не учитываемой в совокупной обязанности) по пп. 2 п. 7 ст. 11.3 НК.

Направить заявление о зачете можно через ТКС (с УКЭП) или личный кабинет налогоплательщика. Подать документ можно в любое время.

ИП или юрлицо вправе зачесть только ту сумму, которая не будет превышать сальдо ЕНС. А если оно отрицательное, в зачете откажут. ФНС сделает частичный зачет, если положительного сальдо недостаточно для уплаты согласно п. 1 и п. 2 ст. 78 НК.

По п. 5 ст. 78 НК налоговая обязана провести зачет в течение рабочего дня, следующего за днем получения заявления.

ФНС может отказать в зачете средств с сальдо ЕНС. Собрали самые распространенные причины в таблицу.

Налогоплательщик также может отменить зачет средств. Для этого нужно направить заявление по форме КНД 1165171 (утв. приказом ФНС от от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1133@).

В документе указывают:

• дату заявления о зачете в счет предстоящей обязанности;

• сумму, указанную в заявлении; 

• КПП, ОКТМО, КБК;

• срок уплаты, в который был произведен зачет;

• полная или частичная отмену зачета (если зачет отменяется частично, то необходимо указать сумму отмены).