Проверка занимает до 3 месяцев с момента получения отчетности.
Документы по НДС проверяются в ускоренном режиме, до 2 месяцев. Но если будут обнаружены ошибки или недочеты, то срок может быть увеличен еще на 1 месяц.
Декларации по НДС у иностранных компаний, которые оказывают электронные услуги, могут проверять до 6 месяцев.
Порядок камеральной проверки описан в ст. 88 НК и включает в себя несколько этапов:
1. Автоматическая проверка, при которой идет анализ контрольных соотношений в декларации.
Программа сверяет показатели отчетности за предыдущие периоды, а также цифры, которые подает компания и то, что есть у налоговиков.
Если расхождений и ошибок не обнаружено, то камералка на этом заканчивается. При обнаружении недостоверностей налоговики переходят к новому витку проверки.
2. Углубленная проверка.
Налоговый инспектор вручную проверяет информацию в декларации и может запросить пояснения, подтверждающие документы. Если ответы на требования приняты, то компанию не будут уведомлять об окончании проверки. При проверке деклараций по НДС налоговая пришлет решение.
3. Составление акта.
В случае, когда у ФНС остались вопросы после пояснений или нарушения подтвердились, то в течение 10 рабочих дней будет составлен акт камеральной проверки.
У налогоплательщика будет 1 месяц, чтобы оспорить решение ФНС и направить его руководителю территориального подразделения.
Что могут запросить налоговики в рамках камеральной проверки
Если у налогоплательщика все хорошо, то все обычно завершается автоматической проверкой. Программа сверяет все контрольные показатели и цифры без участия инспекторов.
Но если система выявляет несоответствия и нарушения, то в дело вступает человек, а ему нужно объяснить причину ошибок или недостоверных данных.
Сотрудники ФНС при камеральной проверке могут:
запросить дополнительные документы (например, о сделках с контрагентами, если отчетность одной компании «не бьется» с тем, что указывает другая);
документы и уточненную информацию у контрагентов компании;
прислать требование о предоставлении пояснений или о внесении корректировок в отчетность (нужно подать уточненную декларацию);
назначить экспертизу;
допросить свидетелей, сотрудников, руководителей;
провести осмотр офисов или документов, но только если получат согласие налогоплательщика.
Общение с инспекцией может происходить при личном посещении налоговой, по почте (через заказные письма) или по ТКС.
Как только компания получила требования от ФНС, у нее есть 5 дней на ответ. Если налогоплательщик подает уточненную декларацию, то налоговая снова будет проверять документы в течение 3 месяцев.
Проходить камеральные проверки, не бояться запросов налоговой и не допускать ошибки в учете — чтобы так работать, новичку стоит пройти обучение у профессионалов на курсе Бухгалтер с нуля: учет, налоги, 1С.
Мы учли изменения 2024 года и постоянно совершенствуем курс по вашим просьбам! Вы сможете проверить полученные знания с помощью тестов и практических работ, обсудите возникающие вопросы на встречах с преподавателем и в чате потока.
Сейчас вы можете купить курс по специальной цене за 12 290 руб. вместо 32 890 руб.
Программа соответствует профстандарту «Бухгалтер» и стандартам Министерства образования РФ. После обучения вы получите диплом, который ваш работодатель увидит в государственном реестре ФИС ФРДО Рособрнадзора.
Какие документы будут интересовать налоговиков
Первичная и другая документация по НДС, которую запросят если в декларации по этому виду налога будут расхождения;
Счета-фактуры и другие документы, которые подтвердят обоснованность вычетов по НДС;
Бумаги по инвестиционному проекту, если компания участвует в инвестиционных договорах и сдает декларации по НДФЛ или налогу на прибыль;
Товарные накладные и счета-фактуры для подтверждения вычета по акцизам, если покупатель вернул товары;
Аналитические регистры налогового учета, если уточненную декларацию предоставляете с уменьшенной суммой налога или увеличенным убытком;
Документы о праве применять налоговые льготы.
Комментарии
3Тут можно добавить, что могут вынести решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля. Это дополнения вне рамок сроков основной камеральной проверки. Да-да, бывает и такое. И не удивляйтесь. Это безобразие урегулировано. Типа нашли правонарушение, но недособрали доказательства и берут себе еще срок дособрать. Новые нарушение "припаять" нельзя, но если сильно постараться, то можно. Особенно, если налогоплатильщик не сопротивляется или неумело сопротивляется.
Еще камералить могут не только отделы камеральных проверок, но и отделы КАО. Формально и те и другие ограничены полномочиями налогового законодательства. Считается, что углубленной проверкой занимается только КАО. Хотя, на практике я сталкиваюсь, что обычный отдел камеральных проверок может провести углубленную камеральную проверку.
Сроки. Сроки в основном все нарушают.
Балуются ненадлежащим уведомлением налогоплательщика, чтобы у него процессуально не было возможности оспаривать. Уловки разные и одинаковые.
Акты таких проверок далеки от совершенства.
Плохо собранные доказательства вины или вообще не собраны.
Довольно часто нелепые выводы инспекторов при анализе чего бы то ни было.
Часто пытаются запугивать судебной практикой, которая в большинстве случаем совершенно не относится или не совсем относится к вменяемой недоимке.
В общем, писать про это можно еще много.
У меня были случаи, когда при проведении углубленной камеральной проверке проводимой КАО были приглашены сотрудники УБЭК. Что уж там такого, что аж милицию, пардон, полицию пригласили, я так и не узнал, а выяснять не захотелось. Одно могу сказать, это случая всегда связаны с взаимодействием по "бумажному" НДС с невнятными (мягко выражаюсь) контрагентами.
Уважаемый автор, это не так! Во-первых, нужно уточнить, что у компании есть 6 дней, чтобы подтвердить получение требования, и срок ответа начинает течь с 7-го дня после выставления требования налоговиками. Во-вторых, если камералят декларацию компании, то в требовании будет ссылка на ст.93 НК РФ, и у компании для ответа есть 10 дней. А 5 дней дается на ответ в соответствии со ст.93.1 НК, на которую обычно ссылаются при "встречках", когда камералят контрагента.