Ответственность бухгалтера: материальная, административная, уголовная, субсидиарная. Кто отвечает за нарушения после увольнения главбуха? + Памятка для скачивания

Ответственность главного бухгалтера за неправильное ведение бухгалтерского учета может распространяться не только на период работы, но и выходить за его пределы. Новому главбуху тоже не стоит расслабляться, если не заметить вовремя ошибку предшественника, отвечать за нее придется самому.
Ответственность бухгалтера: материальная, административная, уголовная, субсидиарная. Кто отвечает за нарушения после увольнения главбуха? + Памятка для скачивания
Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру

Виды ответственности главного бухгалтера

Главный бухгалтер — одна из ключевых фигур в любой организации, которая отвечает за отражение в учете и отчетности фактов финансово-хозяйственной деятельности.

За ошибки и нарушения, допущенные главбухом, в зависимости от степени тяжести ему могут грозить разные виды ответственности.

Материальная ответственность

Материальная ответственность главного бухгалтера наступает только тогда, когда из-за его действий компания понесла действительный ущерб, то есть уменьшилось количество денег на счетах и в кассе предприятия или выявлены недостачи имущества вследствие:

  • умышленного причинения вреда;

  • поступков, совершенных под воздействием алкоголя или психотропных веществ;

  • административного правонарушения.

Этот ущерб работодателю главный бухгалтер обязан возместить из своего кармана.

Например: при расчете и выплате суммы компенсации неиспользованного отпуска при увольнении бухгалтер в расчет среднего заработка включил суммы отпускных, что привело к завышению компенсации. То есть ошибка бухгалтера причинила ущерб компании.

Процесс и порядок взыскания ущерба с главного бухгалтера зависит от наличия заключенного с ним договора о полной материальной ответственности:

  • Если договора (пункта в трудовом договоре) о матответственности нет — то максимальная сумма взыскания ограничивается месячным заработком (ст. 241 ТК). Но если имеет место случай, упомянутый в ст. 243 ТК взыскать могут и полную сумму причиненного ущерба.

  • Если главбух — материально-ответственное лицо, то работодатель может взыскать полностью причиненный ущерб.

Важно: налоговый штраф — это не прямой действительный ущерб, а мера наказания за налоговое правонарушение, которое совершила компания. Бухгалтер действует от лица организации, поэтому нести материальную ответственность за выписанный на юрлицо штраф за просроченный отчет, не должен.

Однако Минфин считает, что работодатель вправе требовать от работника возмещения суммы административного штрафа, который компания уплатила по вине работника, так как для работодателя — это ущерб (письмо Минфина от 22.08.2014 № 03-04-06/42105).

Ответственность перед внешними кредиторами

Главный бухгалтер может отвечать за долги компании перед контрагентами и бюджетом — то есть нести субсидиарную ответственность. Это возможно в двух случаях:

  • компания проходит процедуру банкротства;

  • доказано, что фирма работает фиктивно и прикрывает правонарушения и/или преступления контролирующего лица.

При этом необходимо соблюдение условий:

  • главный бухгалтер — контролирующее должника лицо (ст. 61.10 закона № 127-ФЗ);

  • доказано, что кредиторская задолженность образована по вине главного бухгалтера;

  • для работающих фирм — трехлетний срок исковой давности не истек (ст. 196 ГК);

  • при банкротстве — прошло не более 10 лет после нарушения и не больше 3 лет после признания должника банкротом или завершения конкурсного производства (ст. 61.14 закона № 127-ФЗ).

Административная ответственность

Административная ответственность главного бухгалтера — это ответственность за ошибки и нарушения в бухгалтерском учете и отчетности, а также за налоговые правонарушения.

Чаще всего бухгалтеров наказывают:

  • По ст. 15.11 КоАП за грубые ошибки в учете и искажении отчетности выписывают штраф 5 000 — 10 000 рублей. Если бухгалтер совершил правонарушение повторно, штраф удваивается, а главного бухгалтера могут дисквалифицировать на 1 — 2 года.

  • По ст. 15.1 КоАП за нарушения при работе с наличными деньгами — штраф 4 000 — 5 000 рублей.

  • По ст. 15.5 КоАП за нарушение срока предоставления отчетности или уплаты налогов и взносов — штраф 300 — 500 рублей.

  • По ст. 15.6 КоАП за отказ предоставить в налоговую инспекцию запрашиваемые документы — штраф 300 — 500 рублей.

За искажение отчетности главного бухгалтера не накажут, если ошибка — результат нарушений в первичных документах, допущенных третьими лицами, или полное отсутствие документа по их вине.

Уголовная ответственность

Главный бухгалтер может быть привлечен и к уголовной ответственности, если его поступки не только принесли ущерб компании, но и вышли за границы норм уголовного права. То есть именно умысел, а не нарушение из-за низкой квалификации или ошибки.

Чаще всего уголовка наступает за:

  • Налоговые преступления, такие как:

    • недоимка по налогам и взносам в крупном (от 15 млн рублей) и особо крупном (от 45 млн рублей) размерах (ст. 199, 199.1, 199.4 УК);

    • сокрытие имущества от взыскания налогов (ст. 199.2 УК);

    • незаконное предпринимательство и отмывание доходов (ст. 171, 174, 174.1 УК).

  • Растрата (ст. 160 УК).

  • Злоупотребление полномочиями (ст. 201 УК).

В случае признания судом главного бухгалтера виновным в перечисленных преступлениях, ему грозят:

  • штраф — до 500 тыс. рублей или в размере заработка от одного до трех лет;

  • принудительные работы и дисквалификация на срок до 5 лет;

  • лишение свободы на срок до пяти лет в сочетании со штрафом или дисквалификацией или без них.

Сколько лет бухгалтер несет ответственность после увольнения

Окончание трудовых отношений не означает, что покинувший компанию главбух вышел из воды сухим. Точнее, на сколько он сух и чист перед законом, покажет время вне зависимости от того, по чьей инициативе произошло увольнение. То есть привлечь уволившегося главного бухгалтера к административной, материальной и уголовной ответственности можно в течение действия срока исковой давности:

  • административная ответственность — 1 год;

  • уголовная ответственность за преступления небольшой тяжести — 2 года;

  • уголовная за преступления средней тяжести — 6 лет;

  • уголовная за тяжкие преступления — 10 лет.

Срок давности исчисляют от момента выявления ошибки (нарушения или преступления). То есть, если новый главбух обнаружил ошибку, которая привела к искажению отчетности, через 10 месяцев после увольнения прежнего, то подать исковое заявление в суд с требованием о возмещении прежним бухгалтером причиненного ущерба можно вплоть до истечения 1 года и 10 месяцев с момента его увольнения.

Отвечает ли бухгалтер за ошибки предшественника

Однозначно ответить на этот вопрос нельзя. С одной стороны, предшествующий главбух несет ответственность за свои ошибки и нарушения пока не прошел срок исковой давности, который в зависимости от масштабов содеянного может длиться до десяти лет.

А с другой — при вступлении в должность новый главный бухгалтер должен проверить и оценить:

  • состояние учета и отчетности;

  • полноту наличия бухгалтерских и налоговых регистров, регистрационных, первичных, инвентаризационных документов, учетной политики, договоров, расчетно-платежных ведомостей, приказов и прочего;

  • соответствие бухгалтерской и налоговой отчетности положениям учетной политики и действующему законодательству;

  • соответствия показателей бухгалтерской отчетности данным бухучета;

  • правильность исчисления налогов и взносов;

  • своевременность представления деклараций и расчетов.

Получается, что на нового главного бухгалтера ложится обязанность найти и исправить ошибки предшественника, дабы не продолжать их накапливать и переносить из одного отчетного периода в другой. И чем быстрее это сделать и корректнее оформить, тем больше уверенность в том, что новому главбуху не придется отвечать за ошибки старого.

Тем более, что судебная практика показывает, что:

Но встречаются и случаи, когда судьи становились на сторону нового главного бухгалтера:

Обязанности главного бухгалтера связаны с риском нести все возможные виды ответственности, и смена места работы далеко не всегда спасает от ответственности, равно как и приход на новое место не гарантирует того, что не придется отвечать за дела предшественника, если отнестись к приемке дел спустя рукава.

Комментарии

9
  • Жанна

    Если главбух — материально-ответственное лицо, то работодатель может взыскать полностью причиненный ущерб

    Где в

    Постановлении Минтруда РФ от 31.12.2002 N 85 "Об утверждении перечней должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, с которыми работодатель может заключать письменные договоры о полной индивидуальной или коллективной (бригадной) материальной ответственности"

    упоминается главный бухгалтер?

    • Там же написано, если главбух- матответственный, например, выполняет обязанности кассира.

      • Жанна

        Но выполнение обязанностей кассира никак не связано с вполнением обязанностей главбуха, это самостоятельный вид работ, который может выполнять кто угодно.

        С таким же успехом можно написать про материальную ответственность, например, орнитологов, вдруг кто-то их них выполняет обязанности кассира 🙂

  • VadimBA

    обнаружив ошибки в отчетности, новый главбух должен уведомить об этом руководителя и принять меры к исправлению допущенных предшественником нарушений

    Получается, если выявлены серьезные ошибки, допущенные предшественником, лучше от них держаться подальше. Для чего лучше их никому не озвучивать. Так?

    • Жанна

      ну не, не получается.

      • VadimBA

        ну не, не получается.

        Сейчас я веду речь с точки зрения безопасности, а не профессиональной этики.

        • Жанна

          ЕИО отвечает за всё независимо от смены главбуха. И может предъявить нынешнему главбуху претензии за несообщение о выявленных ошибках прерыдущего и нежелание их исправлять.

          • VadimBA

            И может предъявить нынешнему главбуху претензии за несообщение о выявленных ошибках

            Если выявленные ошибки нынешним главбухом никому не озвучивались, о каких претензиях за несообщение может идти речь?

            • Жанна

              многие серьезные ошибки невозможно не увидеть.

Как законно снизить налоговую нагрузку на бизнес: ликбез от эксперта по налоговой безопасности

Разберитесь с тем, что ждать от налоговой реформы-2025 и от амнистии по дроблению.

Утренний бухгалтер № 5680. С 1 сентября закончится переходный период на машиночитаемые доверенности

До 31 августа еще можно работать по подписи представителя ООО или ИП, если она была оформлена до 1 сентября 2023 года.

Для борьбы со страховыми мошенниками в ЦБ могут появиться специальные следователи

Страховые компании считают, что новый орган расследования упростит борьбу с мошенниками.

Курсы повышения
квалификации

18
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

Как заполнить ЕФС-1 с учётом последних изменений. Конспект вебинара с видео и тестированием

«Клерк» приготовил для вас подарок — мы открыли для вас полный бесплатный доступ к конспекту вебинара. Поможем вам разобраться, что нового в заполнении ЕФС-1 и дадим 16 примеров заполнения электронной трудовой книжки.

Иллюстрация: Вера Ревина / Клерк.ру
1

НДС при УСН в 2025 году: 27 вариантов

В зависимости от размера доходов за прошлый и текущий год будут разные варианты с НДС на УСН. Смотрите их в нашей таблице.

НДС при УСН в 2025 году: 27 вариантов
15
Обзоры для бухгалтера

Налоговики освободили рабов, обложение Питерского форума, отмена налога на чаевые в обзоре

Хотя налогового следа в покушении на Трампа обнаружить не удалось, новости о нем будут. Налоговый дайджест за 15.07.2024.

Опытом делятся эксперты-практики, без воды

Директор в тюрьме — что делать бухгалтеру? Непридуманная история 👮‍♂️«Ночной бухгалтер» № 1724

Если директор попадает в СИЗО, а у бухгалтера нет возможности уволиться, как поступить? Упрощенцы, потерявшие право на УСН в 2024 году, получат шанс вернуться на нее в 2025. Долго говорите по телефону или получаете много смс-ок? Вам могут заблокировать платеж в банке.

Иллюстрация: Вера Ревина / Клерк.ру

Корпорация МСП и ЦБ будут обмениваться данными о микрофинансовых организациях

Представители малого и среднего бизнеса могут оценивать организации, которые предоставляют льготное финансирование. Сам же ЦБ получит статистику, чтобы управлять рисками МФО.

Валюта

Центробанк больше не будет публиковать статистику внебиржевого валютного рынка

Чтобы ограничить санкционное влияние, регулятор больше не будет информировать о торгах долларом, евро и юанем.

Госзакупки

Экспертиза цен на госзакупках помогла сэкономить больше 11 млрд рублей

Профильный департамент Москвы провел экспертизу начальных максимальных цен на госзакупках. Это позволило сэкономить свыше 11 млрд рублей.

Срок подачи льготных заявок в Роспатент увеличат в два раза

Теперь у патентообладателей будет не шесть, а 12 месяцев, чтобы запатентовать обнародованное изобретение.

НДС

Отдельные операции по продаже товаров ЕАЭС через электронные площадки облагаются НДС в связи с принятием закона № 100-ФЗ

29 мая 2024 был принят закон № 100-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», который несколько расширил перечень операций, облагаемых НДС в России. К ним были отнесены отдельные операции по продаже товаров ЕАЭС через электронные торговые площадки.

Отдельные операции по продаже товаров ЕАЭС через электронные площадки облагаются НДС в связи с принятием закона № 100-ФЗ

❗️ Уже началось обучение в летней школе бухгалтера! Присоединяйтесь

Сегодня, 15 июля, последний день, когда вы еще можете приобрести любой курс повышения квалификации, а также курсы профпереподготовки для бухгалтеров на УСН и финансовому менеджменту со скидками до -78%. Выбирайте курс и приступайте к обучению!

Инвестиции

«БКС Мир инвестиций» запретил выводить тенге с брокерских счетов

Ограничения для инвесторов начали действовать с 15 июля. Они не смогут переводить средства с брокерских счетов на реквизиты внешних банков, в том числе и на счета БКС Банка.

НДФЛ

С водителя надо удержать НДФЛ за суточные свыше 700 рублей

Для сотрудников с разъездным характером работы установлен необлагаемый максимум для суточных. Это 700 рублей в день.

4
Социальный вычет

Как заполнить справку для соцвычета по НДФЛ на медуслуги

С 2024 года ввели новую форму справки о стоимости медицинских услуг, на основании которой можно оформить социальный налоговый вычет по НДФЛ. Но в порядке ее заполнения есть неясные моменты.

1
Отчетность

Полный перечень отчетов за второй квартал: что сдавать организациям на ОСНО во второй половине июле

Что организации на ОСНО должны сдать до конца июля.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
Общество

Авиабилеты подорожали на 9%

Сильнее всего стоимость авиаперелетов выросла в марте: тогда билеты подорожали на 22%.

Кредитование

НБКИ: молодежь стала чаще брать микрозаймы

По данным кредиторов, передающих сведения в Национальное бюро кредитных историй (НБКИ), в январе-мае 2024 года в структуре выданных микрозаймов увеличилась доля только тех заемщиков, возраст которых не достиг 30 лет.

Интересные материалы

За электропогрузчик тоже начислят транспортный налог

Налоговая база по транспортному налогу считается как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.