НДФЛ в 2024 году: самые важные письма ФНС и Минфина. Обзор для бухгалтера

Реквизиты письма

Суть разъяснений

Письмо ФНС от 18.12.2023 № ЗГ-3-11/16603@

«О налоге на доходы физических лиц».

Оплата командировки патентных иностранцев облагается НДФЛ по ставке 13%.

Письмо Минфина от 26.12.2023 № 03-04-05/126047

«О получении стандартного вычета по НДФЛ за период обучения ребенка (детей) в организации, осуществляющей образовательную деятельность, включая академический отпуск».

Родителям положен стандартный вычет по НДФЛ на время службы сына-студента в армии.

Письмо Минфина от 19.12.2023 № 03-04-05/122983

«О представлении декларации по НДФЛ при продаже квартиры в рассрочку, если 2023 г. - льготный период без оплаты».

При продаже квартиры с отсрочкой платежа 3-НДФЛ сдавать не надо.

Письмо ФНС от 27.12.2023 № ШЮ-4-17/16342@

«Об определении статуса налогового резидента/нерезидента РФ, а также о получении документа, подтверждающего статус налогового резидента или его отсутствие».

Квитанция из гостиницы поможет подтвердить статус налогового резидента для НДФЛ.

Письмо Минфина от 08.12.2023 № 03-04-05/119005

«Об условиях освобождения от НДФЛ при продаже жилого помещения, приобретенного по договору участия в долевом строительстве».

Если взамен одной квартиры по ДДУ получена другая, срок владения считают от даты регистрации.

Письмо УФНС по г. Москве от 11.12.2023 № 20-21/145517@

«О заполнении декларации по НДФЛ для получения вычета на лечение, если физлицо работает и по основному месту работы, и как внешний совместитель».

В декларации 3-НДФЛ на получение вычета можно не указывать доходы по второй работе.

Письмо Минфина от 11.12.2023 № 03-04-06/119528

«О страховых взносах с выплат участникам клинических исследований лекарственных препаратов для медицинского применения; об НДФЛ с компенсационных выплат».

Выплаты людям, которые тестируют на себе лекарства, не облагаются НДФЛ.

Письмо Минфина от 26.12.2023 № 03-04-09/126108

«О минимальном предельном сроке владения жилым помещением в целях НДФЛ при его продаже, если в собственности не находится иное жилое помещение.

Единственное жилье можно продать без НДФЛ через 3 года.

Письмо Минфина от 26.12.2023 № 03-04-05/125867

«Об имущественном вычете по НДФЛ по расходам на погашение процентов по целевому займу (кредиту), если до 2014 г. был получен вычет на покупку жилья».

Вычет по НДФЛ на ипотечные проценты по новой квартире дадут, даже если вычет по старой квартире был до 2014 года.

Письмо Минфина от 28.12.2023 № 03-04-05/127119

«Об НДФЛ при продаже объекта недвижимого имущества (доли в нем), полученного в порядке дарения».

Через три года подаренную квартиру можно продать без НДФЛ.

Письмо Минфина от 25.12.2023 № 03-04-05/125820

«Об определении источника дохода в целях НДФЛ при получении вознаграждения за выполнение трудовых обязанностей за пределами РФ».

Минфин разъяснил, как определить источник дохода для НДФЛ.

Письмо ФНС от 16.01.2024 № БС-4-11/308@

«О заполнении расчета по форме 6-НДФЛ».

ФНС дала разъяснения по 6-НДФЛ за 2023 год.

Письмо ФНС от 15.01.2024 № БС-17-11/78@

«Об НДФЛ с дохода, полученного в 2021 г. от продажи земельного участка, находившегося в собственности физлица менее пяти лет с момента его образования».

Продажа земли после межевания приведет к НДФЛ.

Письмо Минфина от 27.12.2023 № 03-04-05/126354

«Об НДФЛ при продаже недвижимого имущества, полученного в порядке наследования, в случае изменения размеров долей собственников».

При наследстве срок владения квартирой идет от дня открытия наследства, которым является день смерти гражданина.

Письмо ФНС от 28.12.2023 № ЗГ-3-11/17478

«Об НДФЛ с доходов в виде действительной стоимости доли участия в уставном капитале ООО, полученных наследником участника, подавшего заявление о выходе из состава участников».

Наследник не должен платить НДФЛ за долю в ООО умершего родственника.

Письмо ФНС от 25.10.2023 № БС-4-11/13566@

«О профессиональном вычете по НДФЛ по расходам частнопрактикующих нотариусов, не связанным с извлечением дохода».

Нотариусам нельзя брать в расходы аквариумных рыбок, зеркало и кофемашину.

Письмо УФНС по г. Москве от 26.12.2023 № 20-21/154953@

«О рассмотрении обращения».

Для социального вычета на лечение за 2023 год нужна справка старой формы.

Письмо ФНС от 13.12.2023 № БС-4-11/15554@

«О популяризации изменений с 01.01.2024 в части предоставления гражданам социальных налоговых вычетов по НДФЛ».

Медклиники должны подключиться к обмену с ФНС, чтобы их клиенты могли оформить упрощенный соцвычет за 2024 год.

Письмо ФНС от 11.01.2024 № ЗГ-2-11/184

«О предоставлении разъяснений».

Для соцвычета по расходам на лечение за 2021, 2022, 2023 годы нужна старая справка.

Письмо ФНС от 21.11.2023 № ПА-4-11/14656@

«Об определении срока владения объектом недвижимости в целях НДФЛ при продаже, если снятие его с регистрационного учета и постановка на учет приобретенного иного объекта произведены в один день».

Продажа старой квартиры и покупка новой в один день не лишат права на льготу по НДФЛ для единственного жилья.

Письмо ФНС от 19.01.2024 № БС-4-11/476@

«О направлении информации о форме, порядка заполнения, а также формата представления документов, применяемых при подтверждении права налогоплательщика на получение социальных налоговых вычетов, в электронной форме».

Для социального вычета по НДФЛ через работодателя нужно новое заявление, которое пока не утвердили.

Письмо ФНС от 18.01.2024 № БС-17-11/119@

«Об НДФЛ при выплате единовременного денежного поощрения военнослужащим при награждении государственными наградами РФ».

Выплата военнослужащим за госнаграду облагается НДФЛ.

Реквизиты письма

Суть разъяснений

Письмо Минфина от 17.01.2024 № 03-04-05/2963

«О получении остатка имущественного вычета по НДФЛ, не использованного другим супругом по объекту недвижимости, находящемуся в общей совместной собственности».

Право на остаток имущественного вычета нельзя передать другому человеку.

Письмо Минфина от 16.01.2024 № 03-04-05/2616

«О имущественном вычете по НДФЛ при купле-продаже жилья между взаимозависимыми физическими лицами».

При покупке квартиры у жены или сестры имущественный вычет не дадут.

Письмо Минфина от 16.01.2024 № 03-04-05/2576

«О периодах, за которые налогоплательщик имеет право на получение имущественного вычета по НДФЛ, если жилье приобретено (построено) более трех лет назад».

Имущественный вычет на покупку квартиры можно получить только за три последних года.

Письмо ФНС от 29.01.2024 № ЗГ-2-11/1162

«О документальном подтверждении права на социальный вычет по НДФЛ по расходам на обучение детей».

Для социального вычета по расходам на обучение за 2023 год нужен договор и чек, а справка не нужна.

Письмо Минфина от 15.01.2024 № 03-04-06/2060

«О сроках уплаты НДФЛ налоговым агентом в отношении операций с ценными бумагами, операций с ПФИ, доходов по ценным бумагам».

Брокеры возмущаются, что НДФЛ за 30 и 31 декабря невозможно уплатить до 29 декабря.

Письмо ФНС от 11.01.2024 № ЗГ-2-11/213

«О предоставлении стандартного вычета по НДФЛ на ребенка при отсутствии у физлица дохода в отдельные месяцы и заполнении Приложения №1 к форме 6-НДФЛ за 2023 г».

Стандартный вычет по НДФЛ дают даже за бездоходные месяцы.

Письмо ФНС от 17.01.2024 № ЗГ-2-11/544@

«Акционерное общество исполняет обязанности налогового агента по НДФЛ».

ФНС, может быть, утвердит справку для инвестиционного вычета по НДФЛ.

Письмо Минфина от 09.02.2024 № 03-04-09/11198

«Об НДФЛ в отношении отдельных видов доходов физлиц, в том числе при осуществлении предпринимательской деятельности без образования юрлица».

Физлица должны отчитаться по 3-НДФЛ за проданное имущество, а ИП на ОСНО – за предпринимательские доходы.

Письмо Минфина от 09.02.2024 № 03-04-05/11406

«Об определении налогового статуса в целях НДФЛ при нахождении физлица на обучении за пределами РФ».

Обучение за границей до 6 месяцев учитывают для статуса налогового резидента по НДФЛ.

Письмо Минфина от 07.02.2024 № 03-04-05/10217

«Об использовании остатка имущественного вычета по НДФЛ, полученного ранее при приобретении квартиры, в случае приобретения другой квартиры».

Имущественный вычет по НДФЛ можно получить за две квартиры.

Письмо ФНС от 21.02.2024 № БС-4-11/1945@

«О заполнении расчета по форме 6-НДФЛ при выдаче в декабре 2023 г. работнику подарка, если до конца 2023 г. выплаты в денежной форме ему не производились».

ФНС объяснила, как отразить в 6-НДФЛ новогодние подарки сотрудникам.

Письмо Минфина от 14.02.2024 № 03-04-05/12838

«Об НДФЛ при выплате доходов от долевого участия в российской организации в виде дивидендов».

НДФЛ по дивидендам надо считать без учета зарплаты.

Письмо Минфина от 07.02.2024 № 03-04-05/10263

«Об определении минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества в целях НДФЛ при его продаже».

В каждом регионе может быть свой минимальный срок владения недвижимостью для продажи ее без НДФЛ.

Реквизиты письма

Суть разъяснений

Письмо Минфина от 06.02.2024 № 03-04-05/9635

«О ставке по НДФЛ в отношении доходов, полученных при выполнении дистанционным работником, в том числе нерезидентом РФ, трудовой функции по договору с работодателем, зарегистрированным в РФ».

С 2024 года зарплату заграничных дистанционщиков облагают НДФЛ в России

Письмо Минфина от 25.01.2024 № 03-04-05/5699

«Об НДФЛ в отношении суммы вклада в банке и процентов по нему».

НДФЛ облагаются проценты по вкладу, а не сам вклад.

Письмо Минфина от 07.02.2024 № 03-04-06/10296

«Об определении даты получения доходов при выплате суточных работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, в целях НДФЛ».

Дату для НДФЛ по суточным водителям и командированным определяют по-разному.

Письмо ФНС от 28.02.2024 № БС-4-11/2234@

«О контрольных соотношениях показателей формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ)».

Вышли контрольные соотношения для новой формы 6-НДФЛ.

Письмо Минфина от 16.02.2024 № 03-04-05/13925

«Об определении дохода в целях НДФЛ при продаже недвижимого имущества, находившегося в общей совместной собственности».

При продаже совместной недвижимости доход для НДФЛ делят поровну.

Письмо Минфина от 08.02.2024 № 03-04-09/10458

«Об НДФЛ в отношении экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами на новое строительство (приобретение жилья)».

Письмо Минфина от 07.02.2024 № 03-04-06/10324

«Об НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными на новое строительство (приобретение) жилья».

Письмо Минфина от 05.02.2024 № 03-04-09/8980

«Об НДФЛ в отношении дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами на новое строительство (приобретение жилья)».

За беспроцентный заем от работодателя в 2024 году надо платить НДФЛ.

Письмо Минфина от 23.01.2024 № 03-04-06/4910

«О выполнении организацией обязанностей налогового агента по НДФЛ при выплате физлицу дохода по решению суда».

С выплаты по решению суда истец сам платит НДФЛ. Тем более, если он ИП.

Письмо Минфина от 01.02.2024 № 03-04-06/8066

«Об НДФЛ с дивидендов, полученных от источников за пределами РФ».

НДФЛ с дивидендов иностранных компаний можно уменьшить на налог, уплаченный в другой стране. Но не всегда.

Письмо Минфина от 21.02.2024 № 03-04-05/15319

«О предоставлении родителю стандартного вычета по НДФЛ в двойном размере в случае отказа второго родителя от его получения».

Право на двойной стандартный вычет по НДФЛ надо подтвердить документами.

Письмо Минфина от 16.02.2024 № 03-04-05/13535

«Об НДФЛ при продаже семьями с детьми жилого помещения».

Минфин объяснил, когда вторая квартира не помешает семье с двумя детьми продать первую без НДФЛ.

Письмо Минфина от 02.02.2024 № 03-00-07/8315

«Об НДФЛ, налоге на прибыль и страховых взносах при возмещении расходов работника на проезд при направлении в командировку».

Проезд в командировку не облагают НДФЛ.

Письмо Минфина от 07.12.2023 № 03-15-06/118057

«Об НДФЛ и страховых взносах при оплате услуг аэропорта по обслуживанию в ВИП-залах командированных работников».

С командированного работника надо удержать НДФЛ за посещение ВИП-зала в аэропорту.

Письмо ФНС от 06.03.2024 № БС-16-11/69@

«О представлении информации».

Для НДФЛ с продажи квартиры в новых регионах учитывают весь срок владения.

Письмо ФНС от 15.12.2023 № БС-19-11/387@

«Об НДФЛ с доходов, полученных физлицом, если налог с них не удержан налоговым агентом».

Если налоговый агент не удержал НДФЛ, придется платить его по уведомлению из ИФНС.

Письмо ФНС от 27.12.2023 № БС-4-11/16416@

«О признании дарителя и одаряемого (прабабушки и внука) членами семьи и (или) близкими родственниками в целях НДФЛ».

Чтобы не платить НДФЛ за подаренную прабабушкой квартиру, надо идти в суд.

Письмо ФНС от 05.12.2023 № БС-19-11/368@

«Об НДФЛ при продаже в 2022 г. недвижимого имущества, в том числе комнаты, приобретенного в результате приватизации и находившегося в собственности менее трех лет».

Если квартиру продать сразу после приватизации, будет НДФЛ.

Письмо ФНС от 04.03.2024 № БС-4-11/2480@

«Об НДФЛ со стипендий и материальной поддержки, оказываемой нуждающимся обучающимся».

Матпомощь любым студентам не облагается НДФЛ.

Письмо ФНС от 04.03.2024 № БС-17-11/626@

«Об НДФЛ при продаже в 2021 г. земельного участка, полученного в 2019 г. на основании соглашения о перераспределении земель и (или) земельных участков».

Старый земельный участок после перераспределения превращается в новый и его нельзя продать без НДФЛ.

Письмо ФНС от 28.02.2024 № БС-4-11/2235

«О порядке возврата налоговым агентом излишне удержанного НДФЛ и его действиях при обнаружении в поданном расчете 6-НДФЛ неотражения сведений и ошибок».

Можно вернуть сотруднику НДФЛ, не дожидаясь возврата из ИФНС.

Письмо ФНС от 01.02.2024 № БС-4-11/1018@

«О минимальном предельном сроке владения в целях освобождения от НДФЛ при продаже физлицом, состоящим на учете в Ставропольском крае, объекта недвижимости, расположенного в другом регионе».

Каждый регион может устанавливать свои правила продажи квартиры без НДФЛ.

Письмо Минфина от 09.02.2024 № 03-03-06/1/11209

«Об учете в целях налога на прибыль невостребованных дивидендов, а также об исполнении обязанности налогового агента по НДФЛ, если объявленные дивиденды не получены физлицом».

Невыплаченные дивиденды не облагаются НДФЛ.

Письмо ФНС  от 29.01.2024 № БС-4-11/831@

«Об НДФЛ с дохода в виде квартиры, полученной по договору дарения от двоюродного брата».

За подаренную двоюродным братом квартиру придется платить НДФЛ.

Реквизиты письма

Суть разъяснений

Письмо Минфина от 28.02.2024 № 03-04-05/17518

«О расходах, включаемых в состав имущественного вычета по НДФЛ».

Расходы на отделку квартиры входят в имущественный вычет, если это незавершенка.

Письмо Минфина от 11.01.2024 № 03-04-04/908

«Об НДФЛ при продаже жилых помещений, садовых домов или земельных участков, доли (долей) в них, находившихся в собственности менее минимального предельного срока владения».

При продаже квартиры раньше минимального срока надо платить НДФЛ.

Письмо Минфина от 15.03.2024 № 03-04-05/23161

«Об НДФЛ при продаже квартиры, полученной в порядке наследования».

Базу по НДФЛ при продаже унаследованной квартиры можно уменьшить на расходы наследодателя.

Письмо ФНС от 05.04.2024 № БС-4-11/4009@

«О контрольных соотношениях показателей формы 6-НДФЛ».

Уточнили контрольные соотношения для 6-НДФЛ: строка 160 не может быть больше строки 140.

Письмо ФНС от 15.04.2024 № БС-4-11/4421@

«О направлении требований о представлении пояснений в рамках проведения камеральных налоговых проверок расчетов по форме 6-НДФЛ».

Налоговики по-прежнему в своей программе сравнивают 6-НДФЛ и РСВ, но претензии предъявляют редко.

Письмо ФНС от 13.03.2024 № ЗГ-2-11/3699@

«Об НДФЛ с доходов, полученных дистанционным работником - нерезидентом РФ при выполнении трудовой функции за пределами РФ».

К компенсации заграничному дистанционщику свыше 35 рублей тоже применяют ставку НДФЛ 13%.

Письмо Минфина от 29.01.2024 № 03-04-09/6841

«Об освобождении от НДФЛ при предоставлении организацией одному и тому же лицу из числа работников и членов их семей нескольких путевок на санаторно-курортное лечение в одном налоговом периоде».

Если сотрудник несколько раз в год отдыхает в санатории за счет работодателя, придется платить НДФЛ.

Письмо Минфина от 15.04.2024 № 03-04-05/35001

«Об НДФЛ с доходов от брокерской деятельности и в виде зарплаты, полученных в совокупной сумме более 5 млн руб. за налоговый период, если доход от зарплаты менее 5 млн руб».

Налоговики сложат зарплату и доход от брокеров и доначислят НДФЛ 15%.

Письмо Минфина от 09.04.2024 № 03-04-05/32648

«Об уменьшении в целях НДФЛ дохода от продажи квартиры, приобретенной супругом в период брака и полученной от него в порядке наследования, на расходы наследодателя на ее приобретение».

При продаже квартиры вдова может учесть расходы умершего мужа на ее покупку.

Реквизиты письма

Суть разъяснений

Письмо ФНС от 17.04.2024 № БС-17-11/1120@

«Об НДФЛ в отношении доходов от продажи в 2021 г. объекта незавершенного строительства, находившегося в собственности физлица и его несовершеннолетних детей менее трех лет».

При продаже недостроенного дома семья с 2 детьми должна платить НДФЛ.

Письмо ФНС от 22.04.2024 № БС-4-11/4729@

«Об определении срока владения квартирой, образованной в результате объединения двух квартир, в целях НДФЛ при ее продаже».

Если 2 квартиры объединить в одну, при ее продаже будет НДФЛ.

Письмо Минфина от 18.03.2024 № 03-04-06/23964

«Об НДФЛ в отношении экономии на процентах за пользование беспроцентным займом».

Экономия на процентах по займу от работодателя облагается НДФЛ даже после увольнения.

Письмо УФНС по г. Москве от 03.04.2024 № 20-21/041756@

Для двойного вычета по НДФЛ матери-одиночке нужна справка формы №25.

Письмо УФНС по г. Москве от 05.04.2024 № 20-21/043125@

«О документах, подтверждающих право на получение социального вычета по НДФЛ на обучение».

Для вычета по НДФЛ на обучение за 2023 год справка не нужна.

Письмо Минфина от 22.01.2024 № 03-04-05/4474

«Об обязанности лиц, выплачивающих доходы налогоплательщикам при приобретении у таких налогоплательщиков имущества, исчислять, удерживать и перечислять НДФЛ».

При покупке имущества у физлица компания не платит за него НДФЛ.

Письмо Минфина от 05.04.2024 № 03-04-06/31184

«О стандартном вычете по НДФЛ на ребенка-инвалида».

На ребенка-инвалида работодатель даст 2 стандартных вычета.

Письмо Минфина от 26.01.2024 № 03-04-05/6376

«О праве на получение имущественного вычета по НДФЛ до окончания налогового периода».

Предоставить имущественный вычет по НДФЛ может только тот налоговый агент, который является работодателем.

Письмо ФНС от 27.04.2024 № БС-4-11/5095@

«О получении стандартного вычета по НДФЛ родителем, назначенным опекуном ребенка-инвалида в возрасте 23 лет, признанного недееспособным».

Для опекунов и родителей-опекунов установлен разный размер стандартного вычета.

Письмо Минфина от 26.01.2024 № 03-04-05/6213

«Об исчислении минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества с доходов от его продажи в целях НДФЛ».

Норма про минимальный срок владения не применяется, если недвижимость использовалась в предпринимательской деятельности.

Письмо Минфина от 26.01.2024 № 03-04-06/6036

«О величине не облагаемой НДФЛ и страховыми взносами в 2023 и 2024 гг. суммы надбавки за вахтовый метод работы, выплачиваемой взамен суточных».

С 2024 года надбавка вахтовикам по-новому облагается НДФЛ и взносами.

Письмо Минфина от 25.01.2024 № 03-04-05/5687

«Об НДФЛ в отношении доходов от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера».

Письмо Минфина от 26.01.2024 № 03-04-05/6138

«О предоставлении стандартного вычета по НДФЛ на детей при выплате вознаграждения по гражданско-правовому договору».

Заказчик удерживает НДФЛ с выплат исполнителям по договорам ГПХ и предоставляет им стандартный вычет.

Письмо Минфина от 24.01.2024 № 03-04-05/5170

«Об НДФЛ при получении дохода в размере действительной стоимости доли в уставном капитале ООО при выходе из состава его участников».

Через 5 лет учредитель может выйти из ООО без НДФЛ.

Письмо Минфина от 02.05.2024 № 03-04-06/40641

«Об НДФЛ при выплате организацией компенсации за использование принадлежащего дистанционному работнику компьютера и возмещении расходов, связанных с его использованием».

Необлагаемую НДФЛ компенсацию дистанционщикам считают или по норме, или по документам.

Письмо Минфина от 19.01.2024 № 03-04-05/3674

«Об НДФЛ при продаже недвижимости и уступке прав требования по ДДУ (договору инвестирования долевого строительства или другому договору, связанному с долевым строительством)».

Письмо Минфина от 24.01.2024 № 03-04-05/5310

«Об НДФЛ при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (договору инвестирования долевого строительства или другому договору, связанному с долевым строительством)».

При расчете НДФЛ с продажи недостроенной квартиры в расходы идут проценты по ипотеке.

Письмо Минфина от 18.01.2024 № 03-04-05/3309

«Об НДФЛ при получении дохода, с которого налоговым агентом не удержан налог».

НДФЛ с серой зарплаты платит сам работник.

Письмо Минфина от 02.05.2024 № 03-04-06/40712

«Об НДФЛ в отношении дохода в виде стоимости ценного подарка, полученного от организации».

Подарок от работодателя на 4 000 руб. не облагается НДФЛ.

Письмо Минфина от 02.05.2024 № 03-04-05/40649

«О получении социального вычета по НДФЛ на обучение ребенка на подготовительных курсах в вузе, если обучение частично проводится дистанционно».

НДФЛ-вычет по расходам на обучение ребенка можно получить, если оно дистанционное, но очное.

Письмо Минфина от 02.04.2024 № 03-04-05/29718

«Об уменьшении НДФЛ на сумму фиксированных авансовых платежей, уплаченных с доходов иностранного гражданина от работы по найму на основании патента».

НДФЛ иностранца можно уменьшить на его аванс по патенту.

Письмо Минфина от 12.01.2024 № 03-04-05/1465

«О получении социального вычета по НДФЛ по расходам на медицинские услуги и приобретение лекарственных препаратов при получении дохода в виде пособия по временной нетрудоспособности».

Больничные облагаются НДФЛ, но можно получить вычет на лекарства.

Письмо Минфина от 03.04.2024 № 03-04-05/30241

«Об НДФЛ с доходов в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами на новое строительство (приобретение жилья)».

С матвыгоды по займу сотруднику не надо удерживать НДФЛ, если это заем на покупку жилья.

Письмо Минфина от 24.01.2024 № 03-04-05/5124

«Об НДФЛ при продаже квартиры, находящейся в собственности супругов».

При продаже единственной квартиры через три года после ее покупки не надо платить НДФЛ.

Реквизиты письма

Суть разъяснений

Письмо Минфина от 01.12.2023 № 03-04-06/116015

«Об НДФЛ с выплат директору организации - налогового резидента РФ, местом нахождения (управления) которой является РФ, и дистанционному работнику при выполнении трудовой функции».

Зарплата директора облагается НДФЛ, даже если он работает из-за границы.

Письмо ФНС от 23.05.2024 № БС-4-11/5798@

«По вопросу применения положений пункта 2.1 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) с целью освобождения от налогообложения доходов, полученных семьями с двумя и более несовершеннолетними детьми от продажи объектов недвижимости».

Семья с двумя детьми не платит НДФЛ с продажи квартиры, если купила новую больше или дороже.

Письмо Минфина от 01.03.2024 № 03-04-05/18350

«Об исчислении ИП налоговой базы по НДФЛ».

ИП на ОСНО учитывают доходы и расходы по правилам от 2002 года.

Письмо Минфина от 29.03.2024 № 03-04-05/28214

«Об НДФЛ и представлении налоговой декларации при получении доходов в виде дивидендов, которые не были перечислены на счет налогоплательщика в банке либо по его поручению на счета третьих лиц».

Если дивиденды по факту не выплачены, в 6-НДФЛ и 3-НДФЛ их не отражают.

Письмо Минфина от 29.02.2024 № 03-04-06/18025

«Об НДФЛ и страховых взносах с сумм возмещения работодателем расходов работников, постоянная работа которых осуществляется в пути».

Суточные водителям свыше 700 рублей облагаются НДФЛ.

Письмо Минфина от 13.02.2024 № 03-04-05/12379

«О получении имущественного вычета по НДФЛ по расходам на приобретение жилья в собственность несовершеннолетнего ребенка».

Второй раз при покупке второй квартиры имущественный вычет не дадут, даже если она оформлена на имя ребенка.

Письмо Минфина от 18.03.2024 № 03-04-05/23827

«Об имущественном вычете по НДФЛ при приобретении в ноябре 2023 г. нерезидентом РФ, работающим в РФ с октября 2023 г., квартиры на территории РФ».

Если россиянин работает в РФ в российской компании, платит НДФЛ, но не является налоговым резидентом РФ, он не может получить имущественный вычет.

Письмо Минфина от 01.03.2024 № 03-04-05/18581

«Об НДФЛ при продаже недвижимого имущества, полученного по наследству, если со дня открытия наследства до момента государственной регистрации прошло три года и более».

При продаже родительской квартиры после их смерти доход для НДФЛ можно уменьшить на их расходы.

Письмо Минфина от 02.05.2024 № 03-04-05/40800

Для стандартного вычета на детей лимит дохода считают по одному месту работы.

Письмо Минфина от 29.03.2024 № 03-04-05/28477

«Об НДФЛ с дохода от продажи недвижимого имущества, полученного в порядке дарения».

Если квартиру подарил чужой человек, и ее вскоре продали, будет облагаемый НДФЛ доход. Но можно учесть расходы.

Письмо Минфина от 23.05.2024 № 03-04-05/47145

«О размере имущественного вычета по НДФЛ при приобретении дочерью квартиры в долевую собственность с матерью, но полностью за счет собственных средств».

При покупке доли квартиры имущественный вычет можно оформить только на свою долю.

Письмо Минфина от 03.06.2024 № 03-04-05/50877

«Об НДФЛ в отношении доходов от продажи нежилого помещения, используемого в предпринимательской деятельности».

За сдачу в аренду квартиры в Болгарии надо платить НДФЛ в России.

Письмо Минфина от 04.06.2024 № 03-04-06/51659

«Об НДФЛ при выплате работнику единовременной компенсации в размере трехкратного среднемесячного заработка при увольнении по соглашению сторон».

Тройной средний заработок при увольнении не облагается НДФЛ.

Письмо ФНС от 05.06.2024 № ЗГ-2-11/8468

Излишне удержанный НДФЛ отражают в строке 180 формы 6-НДФЛ.

Письмо ФНС от 11.06.2024 № БС-4-11/6468@

«О заполнении разд. 2 формы 6-НДФЛ, в том числе при перерасчете НДФЛ в связи с предоставлением стандартного вычета; о представлении пояснений по ошибкам в форме 6-НДФЛ».

В 2-НДФЛ дополнительное пенсионное обеспечение бывшим госслужащим-пенсионерам надо указывать с кодом 1240.

Письмо УФНС по г. Москве от 22.05.2024 № 7700-00-11-2024/010286

«О возврате работодателем излишне удержанного НДФЛ».

За несвоевременный возврат НДФЛ сотруднику положена компенсация.

Письмо Минфина от 22.05.2024 № 03-04-05/46801

«Об НДФЛ при возврате суммы по договору страхования жизни в связи с досрочным погашением потребительского кредита».

Возврат страховки при досрочном погашении кредита облагается НДФЛ.

Письмо Минфина от 03.08.2023 № 03-04-05/72710

«Об НДФЛ в отношении дохода, возникающего у бывшего работника в результате прощения задолженности по договору займа бывшим работодателем».

За прощенный работодателем заем надо заплатить НДФЛ.

Письмо ФНС от 10.04.2024 № БС-4-11/4257@

«О согласовании позиции».

Если человек просит справку о неполученном соцвычете, налоговики не имеют права ему отказывать.

Письмо Минфина от 13.05.2024 № 03-04-06/43301

«Об НДФЛ в отношении экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами».

За беспроцентный заем от работодателя сотруднику придется платить НДФЛ.

Письмо Минфина от 13.05.2024 № 03-04-06/43071

«Об определении источника дохода в целях НДФЛ в отношении вознаграждений и иных выплат».

C зарплаты заграничного дистанционщика НДФЛ удерживает российский работодатель.

Письмо Минфина от 05.06.2024 № 03-04-05/51691

«Об уплате НДФЛ при выплате среднего заработка за время вынужденного прогула и компенсации морального вреда по решению суда, если работника восстановили на работе после незаконного увольнения».

НДФЛ с компенсации за незаконное увольнение платит сам сотрудник по налоговому уведомлению.

Письмо Минфина от 10.06.2024 № 03-04-05/53663

«Об НДФЛ при заключении супругами брачного договора, по которому квартира, находящаяся в их совместной собственности, переходит супруге».

Если по брачному договору общая квартира досталась жене, она не должна платить за это НДФЛ.

Письмо Минфина от 12.10.2023 № 03-04-05/97021

«О предоставлении имущественного вычета по НДФЛ при покупке квартиры, если единственным доходом является стипендия».

Студент, живущий на стипендию, не может получить вычет за покупку квартиры.

Письмо УФНС по Москве от 04.05.2024 № 20-21/055718@

«О представлении подтверждающих документов для получения остатка имущественного вычета по НДФЛ по расходам на приобретение недвижимости».

Для имущественного вычета по одной квартире документы в ИФНС надо сдавать только один раз.

Реквизиты письма

Суть разъяснений

Письмо Минфина от 03.06.2024 № 03-12-12/1/50962

«О понятии материальной выгоды при приобретении имущественных прав в целях НДФЛ».

Матвыгода от имущественных прав не облагается НДФЛ.

Письмо Минфина от 02.05.2024 № 03-04-05/40913

«Об НДФЛ с сумм возмещения работникам с разъездным характером работы расходов, связанных со служебными поездками, в том числе по найму жилого помещения».

Оплата гостиницы разъездным сотрудникам не облагается НДФЛ.

Письмо Минфина от 03.06.2024 № 03-04-05/50875

«Об НДФЛ в отношении доходов от продажи нежилого помещения, используемого в предпринимательской деятельности».

При продаже нежилой бизнес-недвижимости минимальный срок владения не имеет значения.

Письмо Минфина от 03.05.2024 № 03-04-06/41215

«Об НДФЛ при выплате работникам среднего заработка, сохраняемого на период командировки».

Оплату за время командировки нерезидента РФ надо облагать НДФЛ 30%.

Письмо Минфина от 22.04.2024 № 03-04-06/37491

«Об НДФЛ при получении доходов по итогам налогового периода в совокупной сумме свыше 5 млн руб. и учете дивидендов в доходах при предоставлении стандартного вычета по НДФЛ на детей».

Дивиденды не учитывают для стандартного вычета по зарплате.

Письмо Минфина от 15.04.2024 № 03-04-05/34874

«Об исчислении минимального предельного срока владения недвижимым имуществом в целях НДФЛ при признании судом сделки по его отчуждению недействительной».

Если сделку по продаже квартиры отменили, срок владения для НДФЛ считают от даты ее покупки.

Письмо Минфина от 27.04.2024 № 03-04-05/39965

«О применении освобождения от НДФЛ дохода от продажи одного жилого помещения при приобретении иного».

Чтобы не платить НДФЛ с продажи старой квартиры, не обязательно выделять доли детям в новой квартире.

Письмо Минфина от 12.04.2024 № 03-04-06/33858

«Об НДФЛ при выплате восстановленному на работе работнику среднего заработка за время вынужденного прогула и зачете в счет указанных доходов выплат, полученных им в связи с увольнением».

Компенсация за вынужденный прогул облагается НДФЛ.

Письмо Минфина от 15.04.2024 № 03-04-05/34929

«Об НДФЛ с выплат директору и членам органа управления организации, местом нахождения которой является РФ, а также дистанционному работнику при выполнении трудовой функции».

Зарплата директора-нерезидента облагается по ставке НДФЛ 30%.

Письмо Минфина от 12.04.2024 № 03-04-05/33855

«Об определении налогового статуса физлица в целях НДФЛ».

Налоговый статус физлица определяют по итогам года.

Письмо Минфина от 22.04.2024 № 03-04-06/37423

«Об НДФЛ и страховых взносах при компенсации перелета к месту отпуска в Турции и обратно работникам районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей при покупке авиабилета по единому тарифу».

Оплата дороги северного отпускника до Турции только частично освобождена от НДФЛ.

Письмо Минфина от 27.04.2024 № 03-04-06/40114

«Об НДФЛ и страховых взносах при возмещении работникам расходов на аренду транспорта в командировке, а также на регистрацию в иностранном государстве и оформление водительских прав при переезде».

Командированный работник может без НДФЛ и взносов арендовать автомобиль только для проезда до вокзала.

Письмо Минфина от 11.04.2024 № 03-04-06/33573

«Об НДФЛ при выплате суточных работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер».

С водителя надо удержать НДФЛ за суточные свыше 700 рублей.

Письмо Минфина от 31.05.2024 № 03-04-07/50817

Письмо ФНС от 10.07.2024 № БС-4-11/7830@

«О направлении информации о порядке предоставления профессионального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц (вместе с Письмом Минфина России от 31.05.2024 N 03-04-07/50817)».

ИП на ОСНО может включить в расходы земельный налог.

Письмо Минфина от 19.04.2024 № 03-04-05/37146

«Об НДФЛ в отношении выплат, производимых организацией своим работникам в соответствии с локальным положением при увольнении в связи с выходом на пенсию».

Выплата при увольнении на пенсию не облагается НДФЛ в пределах тройной зарплаты.

Письмо Минфина от 19.04.2024 № 03-04-05/37170

«Об НДФЛ с пособий по временной нетрудоспособности».

Больничные облагаются НДФЛ.

Письмо Минфина от 10.04.2024 № 03-04-05/33045

«Об определении источника дохода в целях НДФЛ в отношении выплат, производимых в пользу работника, выполняющего трудовые обязанности за пределами РФ».

Зарплата работающего за границей считается доходом от источников не в РФ.

Письмо Минфина от 11.04.2024 № 03-04-06/33443

«Об НДФЛ и страховых взносах при компенсации расходов дистанционным работникам на использование оборудования, программно-технических и иных средств».

Компенсация дистанционным работникам не облагается НДФЛ и взносами.

Письмо Минфина от 23.04.2024 № 03-04-05/38105

«Об имущественных вычетах по НДФЛ при строительстве (приобретении) жилья и погашении процентов по целевым займам (кредитам) налогоплательщиком, получающим выплаты по пенсионному обеспечению».

По негосударственной пенсии тоже можно получить имущественный вычет по НДФЛ.

Письмо Минфина от 28.03.2024 03-04-05/27943

«Об НДФЛ при предоставлении организацией одному и тому же лицу из числа работников и членов их семей нескольких путевок на санаторно-курортное лечение в одном налоговом периоде».

Путевка в санаторий, оплаченная работодателем, не облагается НДФЛ. Но только один раз в год.

Письмо Минфина от 18.04.2024 № 03-04-05/36451

«О применении в целях НДФЛ минимального предельного срока владения при продаже недвижимости налогоплательщиками, являющимися родителями».

НДФЛ с продажи квартиры не будет при сроке владения 5 лет, 3 года или независимо от срока.

Письмо Минфина от 11.04.2024 № 03-04-05/33822

«Об условиях получения социального вычета по НДФЛ при покупке лекарственных средств».

Соцвычет по НДФЛ можно получить на покупку любых лекарств.

Письмо Минфина от 03.05.2024 № 03-04-06/41215

«Об НДФЛ при выплате работникам среднего заработка, сохраняемого на период командировки».

Оплату за время командировки нерезидента РФ надо облагать НДФЛ 30%.

Письмо Минфина от 21.05.2024 № 03-03-06/3/46154

«О налоге на прибыль, НДФЛ и страховых взносах в случае удержания из зарплаты стоимости питания по заявлению работника».

Удержание из зарплаты за питание не облагается НДФЛ.

Письмо Минфина от 15.04.2024 № 03-04-05/34758

«О предоставлении стандартного вычета по НДФЛ на детей, если налогоплательщик в течение года получает доход от нескольких работодателей».

Недополученный на работе стандартный вычет можно получить в ИФНС по 3-НДФЛ.

Письмо Минфина от 03.07.2024 № 03-04-05/61879

«Об НДФЛ при погашении работодателем в качестве поручителя за работника суммы долга и процентов по потребительскому кредиту».

При погашении кредита за работника будет НДФЛ.

Письмо ФНС от 11.07.2024 № БС-4-11/7908@

«Об НДФЛ в отношении дохода в виде квартиры, полученной по договору дарения от двоюродного брата, и об отнесении его к членам семьи в целях освобождения от НДФЛ».

По НК для НДФЛ с дарения двоюродный брат — не родственник.

Письмо Минфина от 04.03.2024 № 03-04-05/19276

«Об условиях применения освобождения от НДФЛ доходов от продажи одного недвижимого имущества и приобретении другого семьями с детьми».

Семья с двумя детьми может продать без НДФЛ дом, землю и сарай.

Письмо Минфина от 18.04.2024 № 03-04-05/36042

«Об НДФЛ в отношении дохода в виде суточных, выплачиваемых работникам при направлении их в служебные командировки в ДНР».

У командированных в новые регионы повышенные суточные не облагаются НДФЛ.

Письмо ФНС от 17.01.2024 № ЗГ-2-11/543@

«Об НДФЛ и заполнении расчета 6-НДФЛ в случае передачи подарка к празднику работнику в 2023 г., если НДФЛ удержан в 2024 г».

НДФЛ с новогоднего подарка может войти в две формы 6-НДФЛ.

Письмо ФНС от 03.06.2024 № БС-4-11/6151@

«Об НДФЛ при оплате организацией стоимости путевок в оздоровительный детский лагерь, предоставленных работникам и членам их семей».

Путевка в лагерь для ребенка сотрудника не облагается НДФЛ.

Письмо Минфина от 12.04.2024 № 03-08-09/34103

«О налогооблоожении роялти, выплаченных российской организацией физлицу - резиденту Республики Казахстан».

Роялти резиденту Казахстана облагается НДФЛ по ставке 10%.

Письмо Минфина от 28.03.2024 № 03-04-05/27765

«Об НДФЛ в отношении денежной компенсации, полученной при разделе наследства, находившегося в общей долевой собственности наследников».

При разделе наследства придется заплатить НДФЛ.

Реквизиты письма

Суть разъяснений

Письмо Минфина от 21.03.2024 № 03-04-05/25749

«Об НДФЛ при продаже транспортного средства в 2024 г».

Письмо Минфина от 12.02.2024 № 03-04-05/11718

«Об НДФЛ с дохода от продажи транспортного средства».

При продаже автомобиля надо отчитаться по 3-НДФЛ и уплатить налог, если срок владения менее 3 лет.

Письмо Минфина от 28.12.2023 № 03-04-05/127379

Об НДФЛ при продаже автомобиля, который зарегистрирован на одного из супругов.

Если автомобиль оформлен на жену, при его продаже муж не сдает 3-НДФЛ.

Письмо ФНС от 15.05.2024 № БС-17-11/1387@

«О предоставлении социального вычета по НДФЛ бабушкам и дедушкам по расходам на лечение внуков и об изменении порядка предоставления социальных и имущественных вычетов по НДФЛ».

Бабушке не дадут соцвычет по НДФЛ за лечение внучки.

Письмо Минфина от 22.02.2024 № 03-04-05/15598

«О моменте возникновения права на имущественные вычеты по НДФЛ в целях получения их в упрощенном порядке».

Упрощенный имущественный вычет можно получить при покупке квартиры после 2020 года.

Письмо ФНС от 29.05.2024 № БС-4-11/6035@

«О переносе налогоплательщиком, не являющимся пенсионером, остатка имущественного вычета по НДФЛ при приобретении недвижимости».

Получить имущественный вычет «задом наперед» может только пенсионер.

Письмо ФНС от 29.07.2024 № БС-4-11/8568@

«Об определении размера фиксированных авансовых платежей при уплате НДФЛ иностранными гражданами, осуществляющими трудовую деятельность по найму в РФ».

Патентный НДФЛ иностранцев должен быть без копеек.

Письмо Минфина от 29.12.2023 № 03-04-05/128182

«Об НДФЛ при совершении мены недвижимого имущества».

При обмене квартиры тоже действует минимальный срок владения для целей НДФЛ.

Письмо Минфина от 28.03.2024 № 03-04-05/27769

«Об НДФЛ при получении квартиры в дар от благотворительного фонда».

За бесплатно полученную от благотворительной организации квартиру не надо платить НДФЛ.

Письмо Минфина от 09.07.2024 № 03-04-05/64054

«О социальном вычете по НДФЛ в отношении расходов на приобретение корригирующих очков».

На покупку очков не положен социальный вычет по НДФЛ.

Письмо Минфина от 12.07.2024 № 03-04-05/65587

«Об уменьшении доходов в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках в РФ на вычеты по НДФЛ».

С дохода от процентов по вкладам можно получить вычеты по НДФЛ.

Письмо Минфина от 29.03.2024 № 03-04-06/28364

«О страховых взносах, НДФЛ и налоге на прибыль при оплате работодателем стоимости усиленной квалифицированной электронной подписи для работника».

УКЭП для сотрудника не облагается НДФЛ.

Письмо Минфина от 05.07.2024 № 03-04-06/62894

«Об НДФЛ в отношении экономической выгоды при получении дохода в виде суммы прощенной задолженности».

С прощенной задолженности не всегда надо платить НДФЛ.

Письмо Минфина от 10.07.2024 № 03-04-05/64568

«О предоставлении социального вычета по НДФЛ в сумме, уплаченной за медицинское изделие».

На средство для лечения суставов нельзя получить социальный вычет по НДФЛ.

Письмо Минфина от 10.07.2024 № 03-04-05/64631

«Об исчислении и уплате НДФЛ налоговым агентом и налогоплательщиком».

Письмо Минфина от 10.07.2024 № 03-04-05/64498

«Об НДФЛ при получении дохода, с которого налог не был удержан налоговым агентом».

Если работодатель не удержал НДФЛ, его надо будет уплатить по налоговому уведомлению.

Письмо Минфина от 05.07.2024 № 03-04-05/63011

«Об НДФЛ при продаже земельного участка и жилого дома налогоплательщиками-родителями».

Семья с детьми может продать без НДФЛ земельный участок, но только вместе с домом.

Письмо ФНС от 16.08.2024 № СД-17-2/2414@

«О страховых взносах и НДФЛ при отсутствии факта выплаты зарплаты у работодателя».

С неначисленной зарплаты нет НДФЛ и взносов.

Письмо ФНС от 05.08.2024 № ЗГ-2-11/11181@

«Об НДФЛ при получении налоговым резидентом Республики Сербия дохода от сдачи в аренду квартиры в РФ».

Гражданин Сербии за сдачу в аренду своей московской квартиры платит НДФЛ.

Письмо ФНС от 05.08.2024 № 11-1-05/0059@

«Об исчислении НДФЛ и подаче декларации по форме 3-НДФЛ при получении недвижимого имущества в порядке дарения».

За подаренную квартиру надо отчитаться по форме 3-НДФЛ.

Письмо Минфина от 08.07.2024 № 03-04-05/63519

«О ставке НДФЛ с доходов адвоката, если после предоставления налоговым агентом профессионального вычета сумма налоговых баз составила более 5 млн руб. за налоговый период».

Адвокаты платят НДФЛ 15% с доходов свыше 5 млн рублей.

Письмо УФНС по г. Москве от 18.06.2024 № 7700-00-11-2024/011917

«Об НДФЛ при получении подарка от бывшего работодателя».

Цветы и вино от бывшего работодателя облагаются НДФЛ.

Письмо Минфина от 09.02.2024 № 03-04-05/11003

«Об исчислении и уплате НДФЛ физическими лицами».

При продаже имущества физлица сами платят НДФЛ.

Письмо Минфина от 16.07.2024 № 03-04-05/66321

«Об НДФЛ с компенсации, выплачиваемой бывшим супругом в рамках соглашения о разделе имущества».

При разделе имущества после развода нет НДФЛ.

Письмо Минфина от 16.07.2024 № 03-04-05/66503

«Об НДФЛ при продаже в 2023 г. квартиры, приобретенной супругами в 2018 г. в долевую собственность, если с 2020 г. доля супруга использовалась им в предпринимательской деятельности».

При большом сроке владения квартиру можно продать без НДФЛ, даже если ее использовали в бизнесе.

Письмо Минфина от 03.07.2024 № 03-04-05/61940

«Об НДФЛ с выплат за выполнение нерезидентом РФ трудовых (иных) обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами РФ и за выполнение трудовой функции дистанционно».

Зарплата заграничных дистанционщиков-нерезидентов облагается НДФЛ.

Письмо Минфина от 19.06.2024 № 03-04-05/56839

«О получении социального вычета по НДФЛ иностранным гражданином - резидентом РФ при покупке лекарственных средств в РФ для своего ребенка, проживающего в Казахстане».

Иностранцам-налоговым резидентам тоже положен соцвычет по НДФЛ на лекарства.

Письмо Минфина от 15.07.2024 № 03-04-05/65927

«Об НДФЛ при уступке физлицом организации права требования долга с индивидуального предпринимателя».

При расчете НДФЛ с продажи права требования по займу можно учесть расходы.

Письмо Минфина от 02.08.2024 № 03-04-05/72474

«О ставках НДФЛ, применяемых с 2025 г».

С дохода от продажи имущества в 2025 году надо будет платить НДФЛ 15%.

Письмо Минфина от 15.07.2024 № 03-04-06/66058

«Об НДФЛ с компенсации стоимости проезда от места жительства до места нахождения работодателя или пункта сбора работникам, выполняющим работы вахтовым методом».

С компенсации проезда вахтовиков не надо удерживать НДФЛ.

Письмо

Суть разъяснения

Письмо Минфина от 29.07.2024 № 03-04-06/70535

«Об НДФЛ при получении доходов, в том числе дивидендов, в совокупной сумме, превышающей 5 млн руб. за налоговый период».

В 2024 году бухгалтеры должны отдельно считать НДФЛ с зарплаты и дивидендов.

Письмо Минфина от 27.02.2024 № 03-04-05/16861

«Об НДФЛ при заключении супругами брачного договора в отношении имущества, являющегося их совместной собственностью».

При разделе имущества по брачному договору не возникает НДФЛ.

Письмо Минфина от 27.06.2024 № 03-04-09/60119

«О распространении освобождения от уплаты НДФЛ на доходы физлиц от продажи нежилых помещений».

Льготы по НДФЛ семьям с детьми при продаже нежилых помещений не будет.

Письмо ФНС от 23.08.2024 № СД-17-11/2482@

«О получении ветеранами боевых действий стандартного вычета по НДФЛ».

Ветеранам боевых действий положен стандартный вычет по НДФЛ.

Письмо Минфина от 25.06.2024 № 03-04-05/58508

«О применении налоговых вычетов по НДФЛ при получении нерезидентами доходов, облагаемых по ставке 30%».

Вычеты по НДФЛ нерезидентам с доходом по ставке 30% не предоставляют.

Письмо Минфина от 14.06.2024 № 03-04-06/54728

«О включении отрицательного финансового результата по операциям с ценными бумагами в совокупную налоговую базу с основной налоговой базой в целях НДФЛ».

Прибыль от ценных бумаг учитывают для ставки НДФЛ 15%, а убытки нет.

Письмо Минфина от 27.06.2024 № 03-11-11/59908

«Об НДФЛ в отношении деятельности адвокатов».

Адвокаты платят НДФЛ – сами или через бюро.

Письмо Минфина от 18.06.2024 № 03-04-05/56210

«Об НДФЛ с доходов от продажи нежилого помещения, используемого в предпринимательской деятельности, в том числе иными лицами».

Если нежилое помещение использовали в бизнесе, его нельзя продать без НДФЛ.

Письмо Минфина от 10.07.2024 № 03-04-05/64378

«Об НДФЛ в отношении компенсационных выплат работникам в виде надбавки за вахтовый метод работы взамен суточных».

С 2024 года надбавка вахтовикам нормируется для целей НДФЛ

Письмо Минфина от 26.03.2024 № 03-04-05/26762

«О подтверждении в целях НДФЛ статуса налогового резидента РФ».

Для подтверждения статуса налогового резидента годятся любые документы.

Письмо Минфина от 15.08.2024 № 03-04-05/76443

«О получении социального вычета по НДФЛ в сумме пожертвований».

Вычет по НДФЛ на пожертвования нельзя получить через работодателя.

Письмо Минфина от 05.03.2024 № 03-04-05/19430

«О предоставлении социального вычета по НДФЛ по расходам на оплату медицинских услуг».

Соцвычет на лечение не дадут, если у вас нет доходов, облагаемых НДФЛ.

Письмо Минфина от 26.02.2024 № 03-04-05/16423

«Об НДФЛ при продаже жилого помещения, полученного в порядке дарения от члена семьи или близкого родственника».

При продаже унаследованной квартиры можно учесть чужие расходы на ее покупку.

Письмо Минфина от 26.03.2024 № 03-04-05/26739

«О предоставлении имущественных вычетов по НДФЛ при покупке квартиры, если сделка осуществляется между взаимозависимыми лицами».

При покупке квартиры у родного брата имущественный вычет не дадут.

Письмо Минфина от 24.06.2024 № 03-04-05/58563

«О представлении декларации по НДФЛ и о выполнении обязанности по уплате налога и (или) сбора в случае смерти (объявления умершим) налогоплательщика».

ФНС не ждет декларацию 3-НДФЛ на человека, который умер.

Письмо Минфина от 20.03.2024 № 03-04-05/24689

«О получении имущественного вычета по НДФЛ при приобретении доли в квартире, если сделка совершена другим лицом по доверенности».

Можно получить имущественный вычет, даже если квартира куплена по доверенности.

Письмо Минфина от 23.07.2024 № 03-04-06/68750

«Об НДФЛ и страховых взносах со стоимости проезда работника к месту командировки и обратно, если после нее работнику предоставляется отпуск, который он проводит в месте командировки (за пределами РФ)».

Если командировка плавно перетекла в отпуск с обратного билета придется платить НДФЛ.

Письмо Минфина от 11.03.2024 № 03-04-06/21173

«Об НДФЛ с выплат директорам, членам органа управления организации - резидента РФ и дистанционным работникам, в том числе нерезидентам РФ».

Если директор живет за границей, его зарплата все равно считается доходом от источника в РФ.

Письмо УФНС по г. Москве от 16.08.2024 № 20-21/100064@

Для уменьшения НДФЛ иностранца на его фиксированные платежи нужно уведомление из ИФНС для работодателя.

Письмо Минфина от 08.02.2024 № 03-04-05/10571

«Об НДФЛ при продаже недвижимого имущества, приобретенного в совместную собственность супругов, а также полученного в порядке наследования».

Если общая квартира много лет была оформлена на мужа, жена может продать ее без НДФЛ.

Письмо Минфина от 24.07.2024 № 03-04-05/69015

«Об НДФЛ при осуществлении иностранным гражданином трудовой деятельности в РФ по найму на основании патента».

Для иностранных работников с патентом в 2024 году действуют ставки НДФЛ 13 и 15%.

Письмо Минфина от 19.06.2024 № 03-04-05/56826

«Об НДФЛ с сумм пенсий, выплачиваемых по договорам негосударственного пенсионного обеспечения».

Негосударственная пенсия не облагается НДФЛ, если вы копили на нее сами.

Письмо ФНС от 28.08.2024 № БС-4-11/9800@

«О применении вычетов по НДФЛ на долгосрочные сбережения при оплате дорогостоящего лечения за счет денежных средств, учитываемых на ИИС».

Вычет по НДФЛ не пропадет, даже если с ИИС потратить деньги на дорогостоящее лечение.

Письмо Минфина от 08.07.2024 № 03-04-05/63738

«Об НДФЛ с оплаты труда, в том числе в повышенном размере, за работу с вредными и (или) опасными условиями труда».

Доплата за вредность облагается НДФЛ.

Письмо Минфина от 24.07.2024 № 03-04-05/68980

«О минимальном предельном сроке владения объектом наследованного недвижимого имущества, признанного решением суда, в целях НДФЛ при его продаже и представлении декларации в отношении такого дохода».

При продаже унаследованной квартиры через 3 года не надо сдавать 3-НДФЛ.

Письмо Минфина от 12.08.2024 № 03-03-06/1/75207

«Об учете при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль расходов на оплату проезда к месту работы и обратно и об уплате организацией страховых взносов с сумм оплаты расходов на проезд, проживание и питание физических лиц, которые приезжают из другого города для оформления трудоустройства в организацию».

Оплата проезда соискателя на собеседование облагается НДФЛ и не облагается взносами.

Письмо Минфина от 08.02.2024 № 03-04-06/10798

«Об НДФЛ с вознаграждения за выполнение трудовых и иных обязанностей, выполненную работу (услугу), совершение действия в РФ и за ее пределами, в том числе при утрате статуса налогового резидента».

Если в конце года сотрудник стал нерезидентом, надо пересчитать НДФЛ с начала года.

Письмо Минфина от 18.07.2024 № 03-04-05/67236

«Об НДФЛ в отношении дохода в виде страхового депозита за первый и последний месяцы срока аренды квартиры, засчитываемого впоследствии в счет арендной платы».

Обеспечительный платеж в счет аренды идет в доходы по НДФЛ в момент зачета.

Письмо Минфина от 14.06.2024 № 03-04-05/54762

«Об учете остатка имущественного вычета по НДФЛ при приобретении объекта недвижимого имущества, если ранее налогоплательщик воспользовался правом на вычет в размере менее его предельной суммы».

Имущественный вычет по НДФЛ в 2 млн рублей можно получить по двум квартирам.

Письмо ФНС от 11.09.2024 № БС-4-11/10407@

«О передаче банком налоговому органу сведений о сделке по приобретению недвижимого имущества без использования заемных средств в целях предоставления имущественного вычета по НДФЛ в упрощенном порядке».

Банки могут передавать в ФНС данные для упрощенного имущественного вычета по сделкам и без ипотеки.

Письмо Минфина от 24.06.2024 № 03-04-05/58576

«Об НДФЛ при получении ИП процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках». 

Банки передают в ФНС информацию о процентах и по расчетным счетам ИП.

Письмо Минфина от 24.07.2024 № 03-04-05/69016

«Об исполнении обязанности налогового агента по НДФЛ организацией-работодателем при выплате денежных средств, начисленных, но не выплаченных умершему работнику, членам его семьи».

С умершего сотрудника не надо удерживать НДФЛ.

Письмо Минфина от 11.03.2024 № 03-04-05/21216

«Об НДФЛ с дохода в виде сумм частичной оплаты организацией стоимости обучения налогоплательщиков, в частности по дополнительным образовательным программам».

За обучение, оплаченное работодателем, не надо платить НДФЛ.

Письмо Минфина от 26.03.2024 № 03-04-05/26776

«О размере суточных при направлении в командировку, освобождаемых от обложения НДФЛ».

Суточные сверх нормы облагаются НДФЛ.

Письмо Минфина от 03.07.2024 № 03-04-05/62886

«Об исчислении минимального предельного срока владения квартирой, приобретенной по договору уступки прав требования по договору участия в долевом строительстве, в целях НДФЛ при ее продаже».

При покупке недостроенной квартиры срок владения для НДФЛ идет от даты полного расчета.

Письмо Минфина от 16.02.2024 № 03-04-05/13893

«О получении имущественных вычетов по НДФЛ индивидуальным предпринимателем, применяющим специальный налоговый режим».

ИП на спецрежиме не может получать имущественные вычеты по НДФЛ.

Письмо Минфина от 23.08.2024 № 03-04-05/79668

«Об НДФЛ при освобождении работника от оплаты расходов на оформление трудовой книжки».

У сотрудников надо удерживать НДФЛ при освобождении от расходов на оформление трудовой книжки.

Письмо

Суть разъяснения

Письмо ФНС от 25.09.2024 № БС-4-11/10885@

«О порядке применения положений статьи 212 Налогового кодекса Российской Федерации после вступления в силу Федерального закона от 08.08.2024 N 259-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" (вместе с Письмом Минфина России от 18.09.2024 N 03-04-07/89666)».

Письмо Минфина от 18.09.2024 № 03-04-07/89666

Вредную для людей поправку в НК по матвыгоде разрешили не применять задним числом.

Письмо Минфина от 16.09.2024 № 03-04-05/88517

«Об НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, в частности, при наличии подтверждения права на получение имущественного вычета за 2024 г».

Отмененную норму НК по НДФЛ с матвыгоды можно применять до конца 2024 года.

Письмо Минфина от 18.09.2024 № 03-04-06/89196

«Об НДФЛ при получении доходов, в том числе дивидендов, в общей сумме, превышающей 5 млн руб. за налоговый период».

Письмо Минфина от 18.09.2024 № 03-04-06/89152

«Об уплате НДФЛ при получении доходов, в том числе дивидендов, в совокупной сумме более 5 млн руб. за налоговый период».

НДФЛ с дивидендов считают отдельно от зарплаты, но в 2024 году налоговики все будут пересчитывать.

Письмо Минфина от 17.09.2024 № 03-04-05/89054

«О праве матери, уплачивающей алименты, на стандартный вычет по НДФЛ в отношении ребенка, проживающего по решению суда с бывшим мужем».

При уплате алиментов родитель может получать стандартный вычет по НДФЛ на ребенка.

Письмо Минфина от 27.02.2024 № 03-04-05/16804

«О социальном вычете по НДФЛ по расходам на медицинские услуги, понесенным до и после 01.01.2024, в том числе по дорогостоящим видам лечения».

Для соцвычета по НДФЛ на лечение в 2024 году нужна новая справка.

Письмо Минфина от 11.09.2024 № 03-04-05/86779

«Об НДФЛ с доходов от продажи квартиры, находившейся в собственности 12 лет, которая не использовалась в предпринимательской деятельности».

Квартиру, которая была юрадресом ООО, можно продать без НДФЛ.

Письмо Минфина от 24.07.2024 № 03-04-05/69018

«Об НДФЛ и страховых взносах при выплате организацией материальной помощи физлицам, пострадавшим от стихийных бедствий».

Матпомощь сотрудникам, пострадавшим от стихийных бедствий, не облагается НДФЛ.

Письмо Минфина от 17.09.2024 № 03-04-05/88941

«Об имущественном вычете по НДФЛ при продаже в одном налоговом периоде нескольких транспортных средств».

При продаже двух автомобилей можно применить только один вычет по НДФЛ.

Письмо Минфина от 26.02.2024 № 03-04-05/16419

«Об НДФЛ, страховых взносах и налоге на прибыль при компенсации стоимости проезда работников к месту работы и обратно, в том числе в пригородном железнодорожном транспорте». 

Письмо Минфина от 25.09.2024 № 03-04-05/92614

«Об НДФЛ при оплате работнику стоимости проезда до офиса организации и обратно».

Оплата проезда сотрудников от дома до работы облагается НДФЛ.

Письмо Минфина от 01.08.2024 № 03-04-05/72041

«О предоставлении стандартного вычета по НДФЛ на детей, в частности, супругу родителя».

Если мужчина женился на женщине с двумя детьми, ему положен за них стандартный вычет.

Письмо Минфина от 22.02.2024 № 03-04-05/15806

«Об НДФЛ при продаже единственной квартиры, приобретенной по договору участия в долевом строительстве».

Единственную квартиру в новостройке через 3 года можно продать без НДФЛ.

Письмо Минфина от 13.03.2024 № 03-04-05/22385

«О предоставлении супругу имущественного вычета по НДФЛ при покупке недвижимого имущества, если сделка совершена между супругой и ее матерью».

При покупке квартиры у тещи имущественный вычет не дадут.

Письмо Минфина от 01.10.2024 № 03-04-05/95048

«Об НДФЛ в отношении выплат, производимых членам профсоюзов профсоюзными комитетами за счет членских взносов, в том числе материальной помощи».

Матпомощь члену профсоюза от профкома не облагается НДФЛ, если она идет из членских взносов.

Письмо Минфина от 23.07.2024 № 03-04-05/68606

«Об НДФЛ при получении доходов, включая дивиденды, в совокупной сумме, превышающей 5 млн руб. за налоговый период».

ФНС доначислит НДФЛ с дивидендов за 2024 год по ставке 15%.

Письмо Минфина от 27.09.2024 № 03-04-05/93981

«Об НДФЛ с сумм, уплаченных организацией за выпуск банковских карт, выдаваемых работникам для получения зарплаты».

С работников не надо удерживать НДФЛ за выпуск зарплатных карт.

Письмо Минфина от 12.09.2024 № 03-04-05/86983

«О предоставлении супругу (супруге) вкладчика вычета на долгосрочные сбережения граждан в целях НДФЛ».

Кто заключил договор с НПФ, у того и право на социальный вычет по НДФЛ.

Письмо Минфина от 25.09.2024 № 03-04-05/92110

«Об НДФЛ в отношении суммы пособия по уходу за ребенком в возрасте до трех лет».

Больничный по уходу за ребенком облагается НДФЛ.

Письмо Минфина от 24.07.2024 № 03-04-05/69017

«Об НДФЛ с зарплаты в размере МРОТ».

Зарплата в размере МРОТ тоже облагается НДФЛ.

Письмо Минфина от 18.09.2024 № 03-04-05/89251

«Об определении налоговой базы по НДФЛ при реализации долей в уставном капитале общества на сумму, превышающую 50 млн руб».

Продажа доли в ООО дороже 50 млн рублей с 2025 года облагается НДФЛ при любом сроке владения.

Письмо Минфина от 14.06.2024 № 03-04-05/54717

«Об НДФЛ при продаже полученного в порядке наследования недвижимого имущества в случае изменения размеров долей собственников».

Унаследованную квартиру можно продать без НДФЛ через 3 года, даже если менялись доли.

Письмо Минфина от 15.07.2024 № 03-04-05/65836

«Об НДФЛ при получении участником долевой собственности от других собственников компенсации вместо выдела его доли в натуре».

Компенсация за свою долю имущества от других собственников облагается НДФЛ.

Письмо Минфина от 08.10.2024 № 03-04-05/97211

«Об НДФЛ при получении дохода в размере действительной стоимости доли в уставном капитале общества при выходе физлица из состава участников этого общества».

При выходе из ООО срок владения долей в уставном капитале считают с учетом ее изменения.

Письмо

Суть разъяснений

Письмо Минфина от 17.10.2024 № 03-04-05/100969

«О ставке НДФЛ с дохода в виде стоимости ценных подарков детям работника, доход которого превысил 5 млн руб. за год».

Подарок сотруднику облагается НДФЛ 13%, даже если зарплата уже больше 5 млн рублей.

Письмо Минфина от 14.10.2024 № 03-04-05/99580

«Об НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах при получении в наследство обязательства по уплате беспроцентного займа на приобретение жилья от работодателя».

С сына умершего сотрудника не надо удерживать НДФЛ за беспроцентный заем.

Письмо Минфина от 08.10.2024 № 03-04-05/97571

«Об НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах по беспроцентному займу, выданному организацией работнику на 18 месяцев в связи со сложным материальным положением его семьи».

За беспроцентный заем от работодателя надо платить НДФЛ.

Письмо Минфина от 16.07.2024 № 03-04-05/65989

«О предоставлении имущественных вычетов по НДФЛ при продаже в одном налоговом периоде нескольких объектов недвижимого имущества».

Вычет 1 млн положен на все проданные в одном периоде объекты недвижимости вместе, а не на каждый.

Письмо ФНС от 30.10.2024 № БС-4-11/12343@

«О сроке владения квартирой, купленной супругами в браке, если впоследствии по брачному договору установлен режим единоличной собственности супруга, в целях НДФЛ при ее продаже».

Брачный договор не прерывает срок владения бывшей общей квартирой для НДФЛ.

Письмо ФНС от 18.10.2024 № БС-4-11/11865@

«Об уменьшении в целях НДФЛ доходов от продажи недвижимого имущества на расходы на его достройку (отделку)».

Если вы покупали квартиру в новостройке в черновом варианте, то расходы на ее отделку можно потом учесть для НДФЛ при ее продаже.

Письмо Минфина от 17.10.2024 № 03-04-05/100637

«Об НДФЛ при продаже квартиры, полученной в порядке наследования, если в собственности налогоплательщика не находится иное жилое помещение».

Единственную квартиру, полученную по наследству, можно продать без НДФЛ через 3 года.

Письмо Минфина от 22.07.2024 № 03-04-05/68467

«Об НДФЛ и представлении декларации при получении несовершеннолетними детьми дохода от сдачи в аренду недвижимого имущества».

За доходы ребенка-арендодателя родители должны отчитаться по 3-НДФЛ.

Письмо Минфина от 26.03.2024 № 03-04-05/26740

Об имущественном вычете по НДФЛ по расходам на погашение процентов по целевому займу (кредиту), если до 2014 г. был получен вычет на покупку жилья».

Если имущественный вычет на покупку квартиры был использован ранее, можно получить вычет на ипотечные проценты.

Письмо Минфина от 09.09.2024 № 03-04-05/85361

«О порядке предоставления адвокатам профессионального вычета по НДФЛ».

Если у адвоката есть налоговый агент, то он и предоставляет профвычет при расчете НДФЛ. Если агента нет, то оформлять вычет надо самому.

Письмо ФНС от 18.07.2024 № БС-4-11/8189@

«О получении имущественных вычетов по НДФЛ по расходам на приобретение недвижимости в ДНР».

Можно получить имущественный вычет на покупку квартиры в ДНР в 2023 году.

Письмо УФНС по г. Москве от 10.10.2024 № 20-21/120292@

«О получении стандартного вычета по НДФЛ на ребенка гражданином Республики Беларусь с доходов от работы по найму в РФ».

Сотрудник-белорус, который живет в России, может получать детские стандартные вычеты по НДФЛ.

Письмо Минфина от 01.08.2024 № 03-04-05/71821

«Об НДФЛ в отношении пособия по временной нетрудоспособности, а также о предоставлении социального вычета по НДФЛ по расходам на лечение».

Больничные облагаются НДФЛ.

Письмо Минфина от 17.10.2024 № 03-04-05/100940

«Об НДФЛ при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве».

При продаже недостроенной квартиры по НДФЛ нет вычета, но можно учесть расходы.

Письмо Минфина от 17.10.2024 № 03-04-05/100942

«Об определении минимального предельного срока владения недвижимым имуществом, приобретенным супругами в совместную собственность, в целях НДФЛ при его продаже».

Для НДФЛ у мужа срок владения общей квартирой идет от даты покупки ее на имя жены.

Письмо Минфина от 01.08.2024 № 03-04-05/72120

«О предоставлении адвокатам профессионального вычета по НДФЛ».

У адвокатов нет права на профвычет 20% без документов при расчете НДФЛ.

Письмо ФНС от 12.11.2024 № БС-17-11/3368@

«О направлении налоговым органом справки о подтверждении неполучения (получения) социального вычета по НДФЛ при расторжении договора добровольного страхования жизни»

С возврата взносов по страхованию жизни не будет НДФЛ, если ранее по ним не было социального вычета.

Письмо Минфина от 17.10.2024 № 03-04-05/101007

«Об НДФЛ в отношении материальной выгоды, полученной от приобретения долей участия в уставном капитале».

Матвыгода от доли в уставном капитале ООО облагается НДФЛ.

Письмо ФНС от 30.10.2024 № ЗГ-2-11/16003@

«О представлении налоговым агентом уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей в части НДФЛ».

НДФЛ по патенту иностранцев работодатель не включает в ЕНП-уведомление.

Письмо Минфина от 07.11.2024 № 03-04-05/109430

«Об определении для целей НДФЛ минимального предельного срока владения приватизированной квартирой при ее продаже».

После приватизации квартиру можно продать без НДФЛ через 3 года.

Письмо Минфина от 31.10.2024 № 03-04-05/107019

«Об НДФЛ при предоставлении путевки в дом отдыха на выходные работнице, находящейся в отпуске по уходу за ребенком».

Сотрудница в декрете сама заплатит НДФЛ с натурального дохода по налоговому уведомлению.

Письмо Минфина от 24.06.2024 № 03-11-11/58290

«Об НДФЛ при получении ИП, применяющим УСН, дохода от операций с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами в рамках договора о брокерском обслуживании».

Доходы ИП на УСН от ценных бумаг через брокера облагаются НДФЛ.

Письмо ФНС от 13.11.2024 № БС-17-11/3385@

«Об НДФЛ при продаже семьей с детьми квартиры и строительстве жилого дома».

Если семья продала квартиру и переехала в построенный дом, будет НДФЛ с продажи.

Письмо Минфина от 13.11.2024 № 03-04-05/112443

«Об НДФЛ с доходов в виде сумм платы за обучение работника».

С оплаты за обучение сотрудника не надо удерживать НДФЛ.

Письмо Минфина от 13.11.2024 № 03-04-05/111687

«О получении родителем имущественного вычета по НДФЛ по расходам на приобретение квартиры в собственность несовершеннолетнего ребенка, если ранее вычет был получен при приобретении другой квартиры».

Второй раз получить имущественный вычет не получится, даже если новая квартира оформлена на ребенка.

Письмо Минфина от 07.11.2024 № 03-04-05/109444

«О дифференцированных ставках НДФЛ и его уплате на основании налогового уведомления».

ФНС доначислит налог с дохода от продажи квартиры + дивиденды.

Письмо Минфина от 27.08.2024 № 03-04-05/80742

«О применении вычетов по НДФЛ в отношении доходов нерезидентов РФ от трудовой деятельности».

Иностранцам с патентами не положены вычеты по НДФЛ.