Источник: Бухгалтерия.ру.
В состав внереализационных расходов бухгалтерия вправе включить расходы в виде премий и скидок, предоставленных покупателю на основании условий, определенных договором (пп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК).
Это норма позволяет продавцу включать во внереализационные расходы премии, выплаченные покупателю за исполнение особых требований договора, и скидки, предоставленные на определенных условиях.
Например, и скидки, и премии могут быть предусмотрены договором и предоставляться в зависимости от объема закупок, частоты покупок, исполнения графика и т.п. В договоре с покупателем обязательно должны быть оговорены все условия предоставления скидок или выплаты премий.
Имейте в виду, в расходах можно учесть только те бонусы, которые предоставлены в рамках исполнения договора купли-продажи.
Если сторонами заключен договор возмездного оказания услуг, учет скидки или премии, предоставленной исполнителю, невозможен (письмо Минфина от 18.12.2020 г. № 03-03-06/1/111308).
Ведете бухгалтерский и налоговый учет в торговле? Освойте новую нишу и зарабатывайте на ведении клиентов, которые торгуют через Wildberries, Ozon, Яндекс и другие маркетплейсы. Пройдите онлайн-курс «Бухгалтерия маркетплейса-2024: учет, налоги, 1С», учитесь, когда вам удобно и быстро осваивайте новую специализацию.
Сейчас курс продается со скидкой: 3 690 рублей вместо 16 350 рублей.
Документально подтвердить и обосновать нужно
При учете любых расходов, в том числе премий и скидов, нужно соблюдать требования, предъявляемые к учету расходов статьей 252 НК. То есть, расходы должны быть обоснованы и документально подтверждены, произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Об этом Минфин сообщал в письмах от 05.04.24 № 03-03-06/1/31429, от 12.12.2022 № 03-03-06/1/121505.
Ретро-скидки: как скорректировать
Ретро-скидка может привести к переплате продавцом налога на прибыль за прошлый период. В таком случае, бухгалтерия вправе не корректировать прошлые периоды, учесть изменения в текущем периоде, если ошибка привела к излишней уплате налога (пункт 1 статьи 54 НК).
Продавец отражает скидку в налоговом учете в составе внереализационных расходов как убыток прошлых налоговых периодов, выявленный в текущем отчетном (налоговом) периоде (письмо Минфина от 22.05.2015 № 03-03-06/1/29540).
Начать дискуссию