Источник: Бухгалтерия.ру.
С 2025 года компаниям и ИП на УСН придется перестраивать работу бухгалтерии. Повышенных ставок для расчета налога больше не будет, остаются только базовые. А тем, у кого выручка 2024 года превысит 60 млн рублей, с 2025 года придется платить НДС, выставлять счета-фактуры, вести книги покупок и продаж, сдавать декларацию.
Лимиты для работы на УСН в 2024 и 2025 годах
Повышенные ставки налога для компаний, работающих на УСН, введены с 2021 года. Налоговые ставки напрямую зависят от выбранного объекта налогообложения (п. 6 ст. 346.18, п. 1, 2 ст. 346.20 НК). Базовые ставки такие:
Для объекта доходы применяется ставка 6%.
Для объекта «доходы минус расход» применяется ставка 15% либо 1% от полученных доходов, если эта сумма будет больше налога, рассчитанного по ставке 15%.
Рассчитывать налог по базовым ставкам можно, если компания не выходит за пределы установленных лимитов:
Доход с учетом коэффициента-дефлятора: 199,35 млн рублей = 150 млн рублей*1,329.
Численность работников: не более 100 человек.
Повышенные ставки налога позволяют работать в 2024 году на УСН при превышении указанных выше лимитов. Но, с превышением лимитов повышается и налоговая ставка:
Для объекта доходы — 8%.
Для объекта «доходы минус расход» — 20% либо 1% от полученных доходов, если эта сумма будет больше налога, рассчитанного по ставке 15%.
Ограничения, которые нужно соблюдать для сохранения права на УСН с уплатой налога по повышенным ставкам такие:
Максимальный доход с учетом коэффициента-дефлятора: 265,8 млн рублей = 200 млн рублей*1,329.
Численность работников: не более 130 человек.
Повышенные ставки с 2025 года отменяются. Останутся только базовые.
Лимит по выручке с 2025 года
Максимальная выручка, которая позволяет в 2023 году работать УСН составляет 265,8 млн рублей с учетом коэффициента-дефлятора (200 млн рублей*1,329).
Основной показатель выручки, при котором налоги платятся по базовым ставкам составляет 199, 35 млн рублей (150 млн рублей*1,329).
С 2025 года лимит по выручке, при котором компания или ИП вправе работать на УСН составит 450 млн руб.
Показатель по доходам, дающий право на применение УСН, с 2025 года увеличен почти в 2 раза.
Как вести учет на УСН в текущем году, узнаете на курсе профессиональной переподготовки «Главный бухгалтер на УСН».
Вы разберетесь в особенностях УСН, сможете комфортно работать в 1С, вести учет по новым ФСБУ и успешно проходить проверки налоговиков. После обучения вы получите диплом на 256 ак. часов, который внесем в реестр Рособрнадзора ФИС ФРДО.
Сейчас вы можете записаться на курс со скидкой 73% за 7 600 рублей вместо 28 600 рублей. Обучение началось 1 июня — присоединяйтесь!
Программа соответствует профстандарту «Бухгалтер» и стандартам Министерства образования РФ.
Переход на УСН с нового года
Перейти на УСН в 2024 году можно было если доходы организации за 9 месяцев 2023 года не превысили 149 512,5 тыс. руб. с учетом коэффициента дефлятора (112,5 млн руб.*1,329) (п. 2 ст. 346.12 НК). С 2025 году этот показатель увеличен до 337,5 млн руб.
Показатель выручки по году, предшествующему переходу на УСН, повышен более чем в 2 раза.
Лимит по стоимости основных средств с 2025 года
Применять упрощенную систему налогообложения можно в 2024 году, если остаточная стоимость основных средств (ОС) не превышает 150 млн руб. С того квартала, в котором допущено превышение, теряется право на упрощенку.
Остаточная стоимость ОС для отражения в учете = Остаточная стоимость ОС на дату перехода / Первоначальная стоимость ОС × Оплаченная часть стоимость ОС.
С 2025 года этот показатель повышен до 200 млн рублей.
Порог остаточной стоимости ОС, при превышении которого применение упрощенки невозможно, с 2025 года составит 200 млн рублей.
Сравниваем лимиты для УСН за 2024 и 2025 годы
Критерий | 2024 год | 2025 год | |
Базовый лимит с 2024 года | Повышенный лимит с 2024 года | ||
Сумма дохода | 199,35 млн руб. | 265,8 млн руб. | 450 млн рублей |
Средняя численность работников | 100 чел. | 130 чел. | 130 чел. |
Остаточная стоимость основных средств | 150 млн рублей (коэффициент-дефлятор не применяется) | 200 млн рублей (коэффициент-дефлятор применяется) | |
Доход предыдущего года, который позволяет перейти на УСН с нового года | 149 512,5 тыс. рублей | 337,5 млн рублей | |
Ставка налога для УСН фирмы с объектом «Доходы» | 6% | 8% | 6% |
Ставка налога для УСН фирмы с объектом «Доходы минус расходы» | 15% | 20% | 15% |
Уплата НДС | Только при выставлении самостоятельно счетов-фактур и при ввозе товаров из-за рубежа | При превышении годового дохода в размере 60 млн рублей | |
НДС для фирм на УСН
С 2025 года, компании и ИП на «упрощенке» должны платить НДС, если выручка от реализации товаров, работ, услуг, за предыдущий налоговый период (2024 год) составила более 60 млн руб.
Налоговые ставки по НДС:
5% — если сумма доходов по УСН за предшествующий налоговый период (2024 год) была в пределах 250 млн руб.
7% — если сумма доходов по УСН за предшествующий налоговый период (2024 год) составила от 250 до 450 млн руб.
Фирма или ИП на УСН вправе выбрать по каким ставкам платить НДС:
либо по ставкам 5 % или 7% без права принять налог к вычету;
либо по ставкам 20% (10% и 0% — для льготных категорий товаров) с возможностью применять вычеты.
Ставка НДС для УСН | Доход фирмы на УСН за прошедший год | Условия вычета | Отчетность по НДС |
0% | ниже 60 млн рублей | — | Не сдается, но нужно подать в ИФНС уведомление об освобождении |
5% | от 60 млн рублей до 250 млн рублей | вычет по НДС не применяется; входной НДС можно учесть в расходах, с объектом «доходы минус расходы» | нужно выставлять счета-фактуры; вести книги покупок и продаж; сдавать декларации по НДС |
7% | от 250 млн рублей до 450 млн рублей | вычет по НДС не применяется; входной НДС можно учесть в расходах, с объектом «доходы минус расходы» | нужно выставлять счета-фактуры; вести книги покупок и продаж; сдавать декларации по НДС |
20% (10 для отдельных товаров) | любой доход до 450 млн рублей на УСН | разрешено применять вычет по НДС | нужно выставлять счета-фактуры; вести книги покупок и продаж; сдавать декларации по НДС |
Начать дискуссию