Как регулируется истребование документов налоговым органом
Налоговики часто требуют лишние документы, чтобы тайно добыть доказательства для возбуждения выездной проверки. Поэтому не торопитесь отправлять всё подряд по первому же запросу.
В НК закреплено ограниченное число случаев, когда у вас могут потребовать документы (п. 6, 7, 8, 8.1, 8.3, 8.4 ст. 88, 93, 93.1 НК). Например, при камералке, если компания заявила в отчетности льготу или подала декларацию по НДС с суммой к возмещению.
Для запроса документов используется установленная законом форма требования (приказ ФНС от 07.11.2018 № ММВ-7-2/628). Никаких телефонных звонков или запросов через электронную почту.
Налоговики не имеют право требовать слишком много документов, но сами ограничения нигде не прописаны. Поэтому они должны следовать принципам целесообразности, разумности и реальной возможности исполнить запрос.
В противном случае налогоплательщики имеют право отказаться от предоставления лишних документов (письмо ФНС от 27.06.2017 № ЕД-4-2/12216@).
В каких случаях налоговая может потребовать документы для проверки
У налоговой есть несколько поводов, когда можно запросить документы:
Камеральная или выездная проверка;
В ходе рассмотрения дела о налоговом правонарушении, выявленном в результате проведения налоговой проверки;
Вне рамок проведения налоговых проверок.
Порядок истребования документов установлен ст. 93 и 93.1 НК.
У кого могут быть запрошены документы налоговым органом
Документы могут быть запрошены у ограниченного круга лиц:
налогоплательщики;
плательщики сборов;
налоговые агенты;
контрагенты налогоплательщика;
иные лица, располагающие информацией.
В отношении каких бумаг допускается истребование документов
Истребуемые бумаги должны касаться лишь тех налогов, в отношении которых проводится проверка, и относиться к проверяемым периодам.
Документы из запроса должны служить основанием для исчисления и уплаты, или для проверки исчисления и сроков уплаты.
Какие нюансы предоставления документов налоговой нужно знать
Чужая налоговая не может требовать от вас каких-либо документов, только та инспекция, где стоит на учете налогоплательщик (письмо ФНС от 03.08.2022 № СД-4-22/10067@).
Вы имеете право не предоставлять копии документов, если ранее уже отправляли независимо в рамках какой проверки. Если ранее налоговая ознакомилась только с оригиналами, то по запросу вы обязаны предоставить копии.
Начать дискуссию