Что случилось
Принят закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ с поправками в НК, которые, в том числе, вводят НДС при УСН. То есть, упрощенцы теперь становятся плательщиками НДС.
Ранее мы рассказывали, что хотели поменять в НК по УСН. Но ко второму чтению проект подкорректировали. В этом материале разберем, при каких условиях упрощенцы в 2025 году будут платить НДС.
Без НДС
Бизнес на УСН с доходом до 60 млн рублей не будет платить НДС. Но изначально предполагалось, что это право будет уведомительным.
В окончательном варианте проекта освобождение от НДС при УСН с доходами до 60 млн рублей будет автоматическим.
Для применения освобождения с 2025 года надо, чтобы доходы за 2024 год были до 60 млн рублей. Считать прошлогодние доходы надо по нормам для того режима налогообложения, который в то время применялся.
Например, организация при переходе с ОСНО на УСН с 2025 года ориентируется на доходы по нормам главы 25 НК.
Если ИП в 2024 году совмещал УСН и ПСН, то считают доход по обоим режимам налогообложения.
Для новых организаций и ИП на упрощенке априори не будет НДС.
Бизнес на ОСНО не может освободиться от НДС, если реализует подакцизные товары. Но для упрощенцев такого запрета не будет.
С НДС
Право на освобождение от НДС теряется, как только доход за текущий год превысит 60 млн рублей. Причем ИП на УСН+ПСН считают общий доход. Учитывая, что на ПСН лимит тоже 60 млн рублей, то при его превышении такой ИП одновременно лишается права на ПСН и права работать без НДС.
Утрата права будет с 1 числа месяца, в котором произошло превышение. С этого месяца надо начислять НДС либо по ставке 5% без права на вычет, либо по ставке 20% с правом на вычет.
НДС 5% и 7%
Ранее предполагалось, что для выбора ставок 5% и 7% нужно подать заявление. А кто его не подал, тот автоматически применяет 20%.
Но теперь формулировки НК изменили. Заявление не нужно. О том, что упрощенец превысил лимит и выбрал ставку 5%, налоговики узнают из его первой декларации по НДС. Аналогично со ставкой 7%.
Бизнес на УСН с доходом от 60 до 250 млн рублей может применять ставку НДС 5%.
Бизнес на УСН с доходом от 250 до 450 млн рублей — ставку 7%.
Причем лимит 60 млн руб. — не индексируется, а 250 млн и 450 млн — индексируются ежегодно.
Если в 2024 году доходы более 60 млн, но менее 250 млн, с 01.01.2025 будет НДС по ставке 5% или 20% (по выбору налогоплательщика)
Если в 2024 году доходы были менее 60 млн, а в середине 2025 года они превысили 60 млн, то до середины года НДС не будет, а потом надо будет выбрать — 5% без вычетов или 20% с вычетами.
Если в течение года доход превысил 250 млн рублей, то право на ставку 5% теряется, но можно выбрать ставку 7%.
Но выбрав однажды такую особенную ставку (5% или 7%), отказаться от нее нельзя в течение 3 лет (12 кварталов).
Смотрите в нашей таблице зависимость ставки по НДС от дохода:
Доход | Без НДС | НДС 5% | НДС 7% | НДС 20% |
Менее 60 млн | Да | Нет | Нет | Нет |
От 60 до 250 млн | Нет | Да, по выбору | Нет | Да, если не выбрали 5% |
От 250 до 450 млн | Нет | Нет | Да, по выбору | Да, если не выбрали 7% |
Свыше 450 млн | Нет | Нет | Нет | Да |
Варианты НДС при УСН в 2025 году
Ставка НДС в 2025 году будет зависеть от дохода за 2024 и 2025 годы.
Смотрите в нашей таблице, какие варианты могут быть:
Доход в 2024 году | Доход в 2025 году | Возможные варианты НДС при УСН в 2025 году |
До 60 млн рублей | До 60 млн рублей |
|
До 60 млн рублей | От 60 до 250 млн рублей |
|
До 60 млн рублей | От 250 до 450 млн рублей |
|
До 60 млн рублей | Свыше 450 млн рублей |
|
От 60 до 250 млн рублей | До 60 млн рублей |
|
От 60 до 250 млн рублей | От 60 до 250 млн рублей |
|
От 60 до 250 млн рублей | От 250 до 450 млн рублей |
|
От 60 до 250 млн рублей | Свыше 450 млн рублей |
|
От 250 до 337,5 млн рублей | До 60 млн рублей |
|
От 250 до 337,5 млн рублей | От 60 до 250 млн рублей |
|
От 250 до 337,5 млн рублей | От 250 до 450 млн рублей |
|
От 250 до 337,5 млн рублей | Свыше 450 млн рублей |
|
Комментарии
32Доход 2024 года имеет только 1 порог, который влияет на налоги в 2025 - 60 млн. А вот больше 250 млн было в 2024 или меньше - никакой разницы для 2025 нет. Все равно сперва будет ставка 5%, потом 7%.
Вот я не понимаю.. тупо совсем не понимаю---почему назвали эти 5-7% НДС-ом???
Вычета нет..значит обыкновенный налог с продаж или доп ставка к УСН..
Ну захотели резко повысить ошкуривание МСБ.. ну хрен с вами, ну ну и написали б с 60 до 250млн --11% с 250 до 450--13% налог УСН..
Надо было обязательно еще добавить геморрой с отчетностью?????
да, поход на старый когда-то НСП (налог с продаж)! Но, здесь дается право выбора 5-7% без вычета или 20% с вычетами - как вам будет удобно :)
Ах, какая забота об удобстве!))
Это главная задача, похоже. Запутать всех и вся и лишить и НК РФ всякой здравой мысли. С 1 С8 только у меня запутанность по НДФЛ? у меня просто 1С 8 Предприятие, при заполнении отчетов((
Вы не понимаете, там же книги продаж сдавать надо будет. Если просто повысить, кому и сколько УСНщики напродавали не проверишь
Меня тоже интересует, если превышаешь, то с 1 числе месяца доплачиваешь НДС. Но отчетный период у НДС - квартал. А если не хочешь вычеты применять, книгу покупок заменяет дальше КУДИР или книгу покупок обязан будешь заполнять (без ндс-ными продавцами) ?