Условия учета доходов
Лимит по доходам — одно из важнейших условий применения ПСН. По закону, величина доходов от реализации по всем видам предпринимательской деятельности с начала календарного года не должна быть более 60 миллионов рублей.
Согласно НК к доходам относится «выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав».
Еще один важный момент — это метод для определения доходов. На ПСН используется кассовый метод (п. 2 ст. 346.53 НК).
Наконец, дата получения дохода ИП на ПСН определяется как день:
выплаты дохода путем перечисления денег на счета предпринимателя в банках либо по его поручению на счета третьих лиц;
передачи дохода в натуральной форме;
получения иного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и погашения задолженности (оплаты) иным способом.
При вексельных расчетах датой получения дохода у ИП признается:
или дата оплаты векселя (день поступления денежных средств от векселедателя либо иного обязанного по указанному векселю лица);
или день передачи ИП указанного векселя по индоссаменту третьему лицу.
Вести учет у компаний и ИП на любых налоговых режимах научим на онлайн-курсе «Профессия бухгалтер с нуля: учет, налоги, 1С», теперь в программе есть отдельный блок по налоговой реформе-2025. Сейчас курс стоит 3 690 рублей вместо 19 900 рублей.
Особенности определения доходов
Доходы ИП уменьшаются, если ему приходится возвращать ранее полученные авансы. Уменьшение происходит в том налоговом периоде, когда произведен возврат.
Доходы в иностранной валюте надо пересчитывать в рубли.
Пересчет ведите по официальному курсу Банка России, установленному на дату получения доходов. А потом учтите эти доходы в совокупности с теми, что в рублях.
Внереализационные доходы в виде курсовой разницы от продажи валюты при ПСН не учитываются.
Доходы в натуральной форме учитывайте по рыночным ценам (абз. 2 п. 5 ст. 346.53 НК).
Рыночной признается договорная цена, если стороны договора не являются взаимозависимыми лицами.
Доходы при совмещении ПСН с другими режимами
При совмещении патента и упрощенки учитывать надо доходы по обоим спецрежимам.
А вот если совмещаете ПСН и ОСНО, то для расчета лимита годового дохода для патента доходы от общережимных видов деятельности не учитываются.
Об этом Минфин говорит в письме от 29 июля 2020 г. № 03-11-11/66669.
Формулировки первичных и платежных документов
Деятельность, которую фактически ведет ИП, получивший патент, должна соответствовать той, которая указана в патенте. Это вывод суда по делу ИП, совмещавшего патент с упрощенкой. Патент предприниматель получил на оказание услуг по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ.
Документ — Определение Верховного Суда РФ от 5 августа 2021 г. № 307-ЭС21-12352 по делу № А05-6116/2020.
Инспекция проанализировала выписку по расчетному счету и первичные документы (договоры, акты и т. п.) и обнаружила, что в реальности ИП занимался капитальным ремонтом крыш многоквартирных домов. Патент же был выдан на другие услуги. Поэтому доход от таких работ предприниматель должен был учесть в доходах по упрощенке.
Судьи пояснили: чтобы не потерять право на ПСН, ИП должен заниматься в точности той деятельностью, которая заявлена в патенте.
Комментарии
3Представляю глаза инспектора, если я ему вот это заявлю: "А вот если совмещаете ПСН и ОСНО, то для расчета лимита годового дохода для патента доходы от общережимных видов деятельности не учитываются.")) все сильно удивляться.
А что удивляться? Есть НК: пп 1 п 6 ст 346.45 : 1) если с начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 настоящего Кодекса, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, превысили 60 млн. рублей;
Т.е. в ощем случае доход берется только по деятельности на патенте.
И последний абзац пункта 6 устанавливает особый случай: В случае, если налогоплательщик применяет одновременно патентную систему налогообложения и упрощенную систему налогообложения, при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения ограничения, установленного настоящим пунктом, учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам.
Для ОСНО отдельных указаний нет значит общее правило - доходы по ОСНО в лимит 60 млн не входят
А мне то что это писать, я это знаю. Налоговая не знает. Или не хочет.