Как посчитать доходы и оформить первичку на патенте

Условия учета доходов

Лимит по доходам — одно из важнейших условий применения ПСН. По закону, величина доходов от реализации по всем видам предпринимательской деятельности с начала календарного года не должна быть более 60 миллионов рублей.

Согласно НК к доходам относится «выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав».

Наконец, дата получения дохода ИП на ПСН определяется как день:

• выплаты дохода путем перечисления денег на счета предпринимателя в банках либо по его поручению на счета третьих лиц;

• передачи дохода в натуральной форме;

• получения иного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и погашения задолженности (оплаты) иным способом.

При вексельных расчетах датой получения дохода у ИП признается:

• или дата оплаты векселя (день поступления денежных средств от векселедателя либо иного обязанного по указанному векселю лица);

• или день передачи ИП указанного векселя по индоссаменту третьему лицу.

Особенности определения доходов

Доходы ИП уменьшаются, если ему приходится возвращать ранее полученные авансы. Уменьшение происходит в том налоговом периоде, когда произведен возврат.

Доходы в иностранной валюте надо пересчитывать в рубли.

Внереализационные доходы в виде курсовой разницы от продажи валюты при ПСН не учитываются.

Доходы в натуральной форме учитывайте по рыночным ценам (абз. 2 п. 5 ст. 346.53 НК).

Доходы при совмещении ПСН с другими режимами

При совмещении патента и упрощенки учитывать надо доходы по обоим спецрежимам.

А вот если совмещаете ПСН и ОСНО, то для расчета лимита годового дохода для патента доходы от общережимных видов деятельности не учитываются.

Формулировки первичных и платежных документов

Деятельность, которую фактически ведет ИП, получивший патент, должна соответствовать той, которая указана в патенте. Это вывод суда по делу ИП, совмещавшего патент с упрощенкой. Патент предприниматель получил на оказание услуг по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ.

Инспекция проанализировала выписку по расчетному счету и первичные документы (договоры, акты и т. п.) и обнаружила, что в реальности ИП занимался капитальным ремонтом крыш многоквартирных домов. Патент же был выдан на другие услуги. Поэтому доход от таких работ предприниматель должен был учесть в доходах по упрощенке.

Судьи пояснили: чтобы не потерять право на ПСН, ИП должен заниматься в точности той деятельностью, которая заявлена в патенте.