Налоговые проверки

Вызов в ИФНС для дачи пояснений в 2024 году: когда вызывают, что можно говорить и можно ли не ходить

НК не содержит конкретного перечня лиц, которые могут быть вызваны для дачи пояснений. Поэтому налоговики вправе самостоятельно определять, когда вызывать налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов для получения пояснений или в качестве свидетеля.
Вызов в ИФНС для дачи пояснений в 2024 году: когда вызывают, что можно говорить и можно ли не ходить
Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру

На каком основании могут вызвать

Вызов для дачи пояснений может быть сделан в связи с:

  • налоговой проверкой;

  • уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов и сборов,

а также в иных случаях, связанных с исполнением налогового законодательства.

В любом случае в уведомлении будет указана цель вызова. Если из полученного уведомления неясно, по поводу чего вызывают, имеет смысл уточнить этот вопрос, отправив письменный запрос в ИФНС. Это позволит подготовить необходимые документы и информацию для визита.

Кого могут вызвать

Для получения пояснений вызывают руководителя налогоплательщика или самого ИП, но также может явиться представитель, у которого имеется доверенность на представление интересов компании в отношениях с ИФНС, в том числе дачу пояснений.

А вот в качестве свидетеля может быть вызвана любая персона, которой могут быть известны обстоятельства, имеющие значение для налогового контроля (ст. 90 НК). Запрещено вызывать в качестве свидетелей лиц, указанных в п. 2 ст. 90 НК:

  • детей до 14 лет;

  • лиц, которые в силу своих физических или психических недостатков не способны правильно воспринимать обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля;

  • адвокатов, аудиторов и прочих лиц, получивших информацию, интересующую ИФНС при исполнении профессиональных обязанностей, если эта информация относится к профессиональной тайне.

Как оформляется вызов

Обязательно в письменной форме, причем установленного образца. Форма обычного уведомления утверждена приказом ФНС от 07.11.2018 № ММВ-7-2/628, для отправки по ТКС — приказом от 16.07.2020 № ЕД-7-2/448.

В любом случае уведомление должно содержать:

  • сведения о вызываемом налогоплательщике;

  • адрес инспекции, куда надо явиться;

  • дату и время визита (или указание на приемные дни или часы);

  • основания для вызова;

  • сведения о должностном лице, подписавшем уведомление, включая должность, Ф.И.О., кабинет, номер телефона;

  • подпись должностного лица.

Наличие печати необязательно, равно как оформление на специальном бланке с угловым штампом. Обязательно не позднее шести рабочих дней следует отправить квитанцию о приеме вызова, чтобы избежать возможной блокировки счета (подп. 2 п. 3 ст. 76 НК).

Не стоит игнорировать вызов, если не указаны дата, время встречи, приёмные часы, номер кабинета — лучше связаться с вызывающим налоговым органом и уточнить, куда явиться. Или же письменно уведомить о том, что представитель не может явиться по вызову, поскольку неизвестно время и место.

Вызов свидетеля оформляется повесткой по форме, утвержденной приложением № 10 к письму ФНС от 15.01.2019 № ЕД-4-2/356, с указанием:

  • наименования и адреса налогового органа;

  • даты и времени прибытия;

  • номера кабинета;

  • информации относительно ведения деятельности какого налогоплательщика вызван свидетель;

  • в связи с каким мероприятием производится вызов;

  • Ф.И.О. должностного лица и его контактные данные.

Можно ли не являться?

Формально за неявку в налоговый орган для дачи пояснений ответственности в НК нет, поскольку дача пояснений — то право, а не обязанность налогоплательщика. В то же время уведомление о вызове является законным распоряжением, а ФНС — это орган госнадзора. И невыполнение законного распоряжения органа госнадзора влечет за собой предупреждение или штраф по 19.4 КоАП (500—1 000 руб. — для граждан, 2 000 — 4 000 руб. — для должностных лиц). Иное дело, если налогоплательщик, явившись, откажется давать пояснения — за это ответственности не предусмотрено.

Если же речь идет о вызове в качестве свидетеля, то тут картина несколько иная. Согласно ст. 128 НК, за неявку или уклонение от явки без уважительной причины штраф составляет 1 000 руб., за отказ от дачи показаний (исключая случаи, предусмотренные ст. 51 Конституции, п. 3 ст. 90 НК), или за дачу заведомо ложных показаний — 3 000 руб.

Напоследок: несколько рекомендаций по поводу того, «что говорить». Они, конечно, условные, руководители и главбухи сами знают, где и что у них не в идеальном порядке. Можно с уверенностью дать совет «как» говорить, опираясь на опыт участия в допросах: держитесь уверенно; отвечайте по существу, не высказывая личного мнения; не отвечайте на вопросы о своей персоне, если они не имеют отношения к сделкам, трудовым обязанностям (на этот случай очень полезно прихватить распечатку своей должностной инструкции); сохраняйте спокойствие; прямо не отказывайтесь от ответа. Вспомните студенческие годы: никаких «не знаю». Только «затрудняюсь ответить сейчас, надо поднять документы, уточнить и т.п.»; сообщайте только факты; не торопитесь и не позволяйте себя торопить.

И наконец, даже если инспектор задает один и тот же вопрос — просто повторите один и тот же ответ, не допуская никаких эмоций.  

🔍 Узнайте то, чего нет в интернете!

💼 Главбух на УСН
Экспертные лайфхаки и методы, проверенные практикой.
💰 Цена: 4 200 ₽ 15 950 ₽
Подробнее

📊 ОСНО: налоговая отчетность
Тонкости отчетности от ведущих специалистов.
💰 Цена: 4 200 ₽ 15 990 ₽
Подробнее

🎓 Профессия бухгалтер с нуля
Секреты профессионалов для старта карьеры.
💰 Цена: 4 899 ₽ 19 900 ₽
Подробнее

🚀 Знания, которые вы не "нагуглите"! Начните обучение сейчас!

Каталог курсов

Начать дискуссию


Утренний бухгалтер № 5816. Районный коэффициент в составе отпускных облагается по другой шкале НДФЛ

Вышли долгожданные разъяснения ФНС.

Может ли инвестор вернуть свои вложения в бизнес?

Рассказываем о новом судебном подходе

Может ли инвестор вернуть свои вложения в бизнес?
1

Экономические преступления: что входит, виды, ответственность

По данным Генпрокуратуры ущерб от экономических преступлений с начала 2024 года составил 198,7 млрд руб. Узнайте, что такое экономические преступления, их виды с примерами и статьи УК, которыми предусмотрена уголовная ответственность за их совершение. Руководство по типам экономических правонарушений, их юридическим последствиям.

Экономические преступления: что входит, виды, ответственность

Курсы повышения
квалификации

22
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора
Маркетинг

Половим хайп? Создает ли ИИ уникальный контент?

Статья объясняет, почему обещания маркетологов создать уникальный контент с помощью ИИ — это всего лишь маркетинговый ход.

Половим хайп? Создает ли ИИ уникальный контент?
Инвестиции

Инфляция жестит, а рубль не слабеет. Где самая дорогая недвижка на Чёрном море? Облигации, крипта, дивиденды. Воскресный инвестдайджест

Самая тёплая зима в самом разгаре, а всё равно хочется в тепло, на морюшко. Кстати, посмотрим, во сколько это обойдётся. Пока продолжается дивидендная засуха, появляется множество новых облигаций, индексы чилят, инфляция разгоняется.

Инфляция жестит, а рубль не слабеет. Где самая дорогая недвижка на Чёрном море? Облигации, крипта, дивиденды. Воскресный инвестдайджест

Обязанности производителей и импортеров в сфере экологии

Важное уведомление для субъектов хозяйствования, занимающихся производственной деятельностью или ввозом товаров на территорию, которые после их использования подлежат обязательной утилизации. Необходимо осведомиться о нюансах внесения экологических платежей в период с 2022 по 2024 годы.

anz1117

Заполнение декларации с льготными ставками по УСН

Добрый день! В продолжение этой темы:

https://www.klerk.ru/consultations/lgotnye-stavki-usn-v-dagestane-dla-marketplejsov-18495/

Я верно понимаю, что для Дагестана...

Читать полностью

Эксперт:

Надежда Камышева

Надежда Камышева
Эксперт

Добрый вечер.

Да, код у вас 3462010/0001000101.3.

Пониженные ставки указываются в строках 120-123. В остальном декларация такая же.

Что такое комплаенс, для чего нужен компании

Тренд на внедрение комплаенс-контроля захватывает российские компании. Узнайте, что такое комплаенс и какое влияние он оказывает на бизнес. Разбор ключевых аспектов комплаенс-программ, их значение для регулирования законодательства и повышения доверия клиентов.

Что такое комплаенс, для чего нужен компании

❤️Хотите получить бесплатный онлайн-билет на VII Всероссийскую бухгалтерскую конференцию «БухВесна-2025»? Участвуйте в розыгрыше

Приближается День всех влюбленных, и «Клерк» начинает дарить подарки! Разыгрываем онлайн-билет на VII Всероссийскую бухгалтерскую конференцию «БухВесна-2025». Чтобы участвовать, подпишитесь на Telegram-канал конференции.

❤️Хотите получить бесплатный онлайн-билет на VII Всероссийскую бухгалтерскую конференцию «БухВесна-2025»? Участвуйте в розыгрыше
2
Инвестиции

Итоги 43 месяцев инвестиций. 5,947 млн рублей

1 февраля, значит пора парафинить сноуборд и подводить итоги января. Ежемесячно я пишу отчёт о том, что произошло с моими инвестициями. Напоминаю: я начал копить на квартиру в Сочи в июле 2021. 43 месяца позади. Погнали!

Итоги 43 месяцев инвестиций. 5,947 млн рублей
ФСБУ Запасы

Закрепление запасов за ответственными лицами

У каждой аварии всегда есть имя, фамилия и должность. Из выступления Народного комиссара путей сообщения СССР Кагановича Л. М. на коллегии НКПС в феврале 1935 года.

Обучение для бухгалтеров

Завтра старт обучения на всех курсах «Клерка»! Покупайте обновленные курсы со скидкой и присоединяйтесь к учебе

Завтра, 1 февраля, начинается обучение на всех курсах повышения квалификации и профпереподготовки «Клерка». Успейте купить обновленные курсы по прежней стоимости и присоединиться к учебе! Поторопитесь — в понедельник повышаем цены.

Завтра старт обучения на всех курсах «Клерка»! Покупайте обновленные курсы со скидкой и присоединяйтесь к учебе

Контрагенты требуют от упрощенцев подтверждения, что они на НДС. 🤦‍♂️«Ночной бухгалтер» № 1861

Одни бухгалтеры требуют от других подтвердить правомерность применения НДС по пониженным ставкам, да и в целом обосновать, почему их контрагент на УСН точно на НДС. Между тем способа подтверждения не существует.

Иллюстрация: Вера Ревина / Клерк.ру
Маркетплейсы

Значок «Оригинальный товар». Как его получить для маркетплейсов?

Маркетплейс (Wildberries, Ozon) на своих площадках могут повысить рейтинг своих клиентов основными значками.

Обзоры для бухгалтера

Боковая панель на мобильной версии и проверка контрагентов

В «Проверке контрагентов» — 30+ млн записей, добавлен новый блок «Финансы» и скоро «Связи». Боковое меню Клерка можно настроить под себя, и она наконец-то работает и на мобильных!

Боковая панель на мобильной версии и проверка контрагентов
Имущественный вычет

Получить 1,3 млн рублей после покупки квартиры. Что такое налоговый вычет?

Покупка собственного жилья — одно из важнейших событий в жизни многих людей. Во-первых, это событие для многих редкое, а во-вторых, это связано с большими затратами. А если покупка в ипотеку, то вложений будет еще больше. Но есть в этом всём светлое пятно… Государство дает возможность покупателям недвижимости компенсировать часть затрат за счет налоговых.

Получить 1,3 млн рублей после покупки квартиры. Что такое налоговый вычет?
Бухгалтеры

Пост знакомство: реальные истории из практики

Меня зовут Татьяна Сергеевна Анчугова. В своих публикациях я поделюсь с вами реальными историями из своей практики, а также раскрою секреты, которые помогут вам успешно общаться с налоговой службой.

5
НДС

НДС на УСН 2025: какую стратегию выбрать и как адаптировать свой бизнес

С начала 2025 года многие бизнесмены, использующие УСН, столкнулись с важными изменениями. Теперь они становятся плательщиками НДС, если их годовой доход за 2024 год превысит 60 миллионов рублей. Это новая реальность, которая вызывает много вопросов и требует от бизнеса тщательного подхода к бухгалтерии и налогообложению.

6-НДФЛ

Как заполнить и сдать 6-НДФЛ за 2024 год: ситуации из практики, пример заполнения

При заполнении формы 6-НДФЛ у бухгалтеров возникает немало вопросов. Расскажем, на что обратить внимание при подготовке годового расчета, какие ситуации могут возникнуть при этом, и приведем пример заполненного 6-НДФЛ.

Как заполнить и сдать 6-НДФЛ за 2024 год: ситуации из практики, пример заполнения
Налоговые изменения 2025

Как подготовиться к налоговой реформе — расскажут на конференции Контур.Экстерна

С 1 января 2025 года вступили в силу масштабные изменения в налоговом законодательстве, затронувшие почти все налоги и режимы. Чтобы помочь бухгалтерам разобраться в нововведениях, Контур.Экстерн проводит ежегодную онлайн-конференцию «Каждый бухгалтер желает знать», которая состоится 26 и 27 февраля.

Как подготовиться к налоговой реформе — расскажут на конференции Контур.Экстерна

Интересные материалы

ВЭД

Налог на прибыль и НДС при ВЭД: пять разъяснений Минфина в закладки бухгалтеру

Раздельный учет НДС, налог при переводе долга, ставка НДС при организации перевозок, работа с Китаем, выплата дохода иностранной компании -- собрали последние разъяснения Минфина для бухгатера по ВЭД.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру