Налоговые проверки

Кого вправе допрашивать налоговики в качестве свидетеля и как это должно происходить

Налоговый орган может вызвать любое физическое лицо в качестве свидетеля. Это право ФНС дает Налоговый кодекс: допрос свидетеля упоминается в ст. 90 НК. Мы рассмотрим, кого налоговый орган может вызывать в качестве свидетеля, а кого нет, как должен проходить допрос и как правильно себя вести.
Кого вправе допрашивать налоговики в качестве свидетеля и как это должно происходить
Иллюстрация: cottonbro studio/pexels

Кто может и кто не может быть свидетелем

Статья, где рассказано, как проводится такой допрос ст. 90 НК, в ней четко указано, что свидетелем может быть любое физическое лицо, которое может располагать какой-либо информацией касательно налогового контроля.

Не могут давать свидетельские показания следующие лица:

  • Малолетние.

  • Заинтересованные в исходе дела.

  • Лица, не способные воспринимать действительность правильно из-за своего особого психического или физического состояния.

  • Лица, которым стала доступна информация, интересующая налоговый орган, в результате исполнения ими профессиональных обязанностей. Например, это профессиональная адвокатская, аудиторская, банковская тайна.

  • Если есть основания, определенные законом, физическое лицо может отказаться от дачи показаний, например, оно имеет право не свидетельствовать против себя или близких родственников.

Стоит отметить, что если по каким-либо причинам свидетель не может явиться в налоговый орган самостоятельно, например, из-за состояния здоровья, преклонного возраста, закон позволяет получить показания на месте пребывания такого лица.

Свидетель должен быть предупрежден о том, что дача ложных показаний преследуется по закону, его слова обязательно вносятся в протокол, копия которого должна быть выдана свидетелю.

Все экземпляры он должен подписать. Свидетель может отказаться от получения копии документа, тогда это его желание отражается в самом протоколе, а копия не выдается.

Как проводят допрос?

Порядок проведения допроса свидетеля определяет письмо ФНС от 17.07.2013 N АС-4-2/12837. Налоговый кодекс про допрос свидетеля не говорит с процессуальной точки зрения, как именно должна проходить процедура, можно узнать из письма.

Должны быть выполнены следующие действия:

  • Свидетель должен получить повестку о вызове на допрос. Она должна включать следующую информацию: основание вызова, время и дата, место проведения.

  • Свидетель должен явиться в назначенное время, за неявку предусмотрен штраф 1000 рублей.

  • Его предупреждают о том, что дача ложных показаний преследуется по закону. За это предусмотрен штраф 3000 рублей, как и за отказ давать показания без законного основания. По УК и КоАП свидетель ответственности не несет.

  • Показания свидетеля заносят в протокол, его подписывают, ставят дату, копию отдают свидетелю.

Стоит отметить, что, как правило, инспектор не раскрывает информацию, которая отражена в поручении о допросе. Внутренние процессуальные особенности данной процедуры мы рассматривать не будем, так как они касаются работы налоговой службы, а не свидетеля.

Как проверить правомерность?

Потребуется опереться на письмо ФНС от 17.07.2013 № АС-4-2/12837, которое требует, чтобы свидетелю была направлена повестка. Если вам позвонили или отправили электронное письмо, это не является официальным вызовом.

Неявка сработает только в том случае, если вам будет направлена повестка, в остальных случаях опасаться штрафа не стоит.

Если вы боитесь, что дело затронет вас или ваш бизнес, стоит позвонить юристу или адвокату, но, как правило, общение свидетеля с ФНС заканчивается дачей показаний.

Этот человек нужен для того, чтобы налоговая могла собрать данные об интересующих ее нарушениях, совершенных другим лицом или компанией.

Если вам интересно, что именно могут спрашивать, вы можете изучить единые для СК и ФНС методические рекомендации (письмо ФНС от 13.07.2017 г. № ЕД-4-2/13650): они помогут тщательно подготовиться к допросу.

Как отвечать на вопросы?

Если вы знаете, что ваша компания принимала участие в рискованных сделках, и обосновать такие операции вам сложно, нет уверенности, что статус свидетеля не сменится на какой-нибудь другой, вы имеете право пригласить на допрос юриста или налогового консультанта.

Специалист будет присутствовать при процедуре, заранее вас проконсультирует. Это поможет не только успокоиться, но и избежать ошибок, озвучивания лишней информации.

Вам необязательно уведомлять налоговую о том, что вы хотите согласовать свою позицию с контрагентами. Напротив, рекомендуется это сделать еще до дачи показаний.

Информация, сказанная вами, не должна расходиться с тем, что скажет контрагент. Налоговая обязательно вызовет директора компании-партнера: это один из распространенных способов налогового контроля.

Отвечайте на вопросы четко, так, чтобы вас нельзя было понять двояко, не давайте пространственной, «лишней» информации, за которую может зацепиться инспектор. Не стоит врать, так как инспектор уже знает ответы на большую часть вопросов.

Опрос никогда не назначается сразу, у обеих сторон есть время для подготовки, поэтому налоговый инспектор, скорее всего, уже располагает следующей информацией:

  • Ваша реальная должность в ООО.

  • С какими организациями вы сотрудничаете.

  • Сколько у вас сотрудников.

  • Какое имущество есть у организации и контрагентов.

  • Есть ли налоговые задолженности и общий объем уплаченного налога.

  • Какая средняя зарплата в ООО.

  • Информацию из выписок по счетам.

  • Финансовый оборот.

Вопросы могут касаться не только перечисленной информации, поэтому отвечать на них нужно спокойно и взвешенно. Если инспектор не разъяснит вам ваши права, это является нарушением с его стороны.

Если он требует от вас показаний против себя или близких родственников, вы можете отказаться их давать, сославшись на ст. 51 Конституции, делать это нужно в начале допроса.

Помните о том, что в протокол допроса можно вносить корректировки после ознакомления с ним, подписывать нужно только после внимательного прочтения, если вы согласны с изложенным.

Источник: https://buhguru.com/nalogovyie-proverki/kogo-vprave-doprashivat-nalogoviki-v-kachestve-svidetelya-i-kak-eto-dolzhno-proishodit.html#

📚 Уникальные навыки, которых нет в интернете!

Наши курсы разработаны экспертами, практикующими бухгалтерами. Эти знания и навыки вы не найдёте в поисковиках — они основаны на реальном опыте и последних изменениях законодательства.

🔥 Главбух на УСН
Освойте УСН и минимизируйте риски. Эксклюзивная программа с учётом налоговой реформы-2025! 💰 Рассрочка: 3 725 ₽ × 4 месяца

🔥 Бухгалтер с нуля: учет, налоги, 1С
Для тех, кто хочет с нуля освоить профессию бухгалтера. Научитесь всему, что нужно, за 4 месяца! 💰 Рассрочка:2 725 ₽ × 4 месяца

🔥 Бухгалтер на ОСНО
Разберитесь с отчетностью на ОСНО, избегайте ошибок и штрафов. Уникальная практика от экспертов! 💰 Рассрочка: 1 725 ₽ × 4 месяца

✨ Вкладывайте в уникальные знания — это ваш профессиональный успех!

Посмотреть все курсы

Начать дискуссию


Похожие материалы

Как вырасти до главбуха на УСН за четыре месяца

В 2025 году работать на УСН стало сложнее — нужно платить НДС, сдавать новую декларацию и т. д. Собственники сами не справляются с новыми задачами, поэтому спрос на компетентных бухгалтеров постоянно растет. Получите необходимые знания, чтобы расширить круг клиентов, доказать работодателю свою ценность и получить должность главбуха.

Как вырасти до главбуха на УСН за четыре месяца

Как ИП на УСН вернуть переплату по налогу на имущество

В общих случаях ИП на УСН не нужно уплачивать налог на имущество. Однако в некоторых случаях это необходимо. Рассказываем, можно ли вернуть переплату по налогу на имущество.

Как ИП на УСН вернуть переплату по налогу на имущество

Почему не все бизнес-идеи нужно воплощать? Как анализировать идею до запуска и избегать финансовых потерь

Настоящие предприниматели всегда полны головокружительными идеями. Но далеко не все из них стоит воплощать в жизнь. Иногда лучше остановиться и задуматься о том, какую реальную пользу принесет изобретение, и насколько оно экономически выгодно.

Почему не все бизнес-идеи нужно воплощать? Как анализировать идею до запуска и избегать финансовых потерь

Курсы повышения
квалификации

22
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

Налог на недвижимость организации в 2025 году: способы расчета, порядок и сроки уплаты, декларация

При расчете налога на недвижимость учитывайте несколько факторов: стоимость объекта (кадастровая или среднегодовая), размер налоговой ставки в регионе, необходимость внесения авансов по кварталам. Рассказываем, как без ошибок исчислить налог, по какой налоговой ставке и в какие сроки отчитаться.

Налог на недвижимость организации в 2025 году: способы расчета, порядок и сроки уплаты, декларация

Пошаговый порядок оформления сотрудника в отпуск по уходу за ребенком в 1С

Если сотрудник направляется в отпуск по уходу за ребенком, то работодатель должен предоставить в СФР сведения о нем. Разбираем полный порядок оформления выплаты пошагово.

Пошаговый порядок оформления сотрудника в отпуск по уходу за ребенком в 1С

Как определить справедливую стоимость предмета аренды по ФСБУ 25/2018

Если организация не имеет право на упрощенный бухгалтерский учет, и сдает в субаренду часть недвижимости, то ей стоит вести учет по правилам ФСБУ 25/2018. Рассказываем, как оценивать справедливую стоимость предмета аренды и как учитывать аренду.

Как определить справедливую стоимость предмета аренды по ФСБУ 25/2018

Заполнение декларации с льготными ставками по УСН

Добрый день! В продолжение этой темы:

https://www.klerk.ru/consultations/lgotnye-stavki-usn-v-dagestane-dla-marketplejsov-18495/

Я верно понимаю, что для Дагестана...

Читать полностью

Эксперт:

Надежда Камышева

Надежда Камышева
Эксперт

Добрый вечер.

Да, код у вас 3462010/0001000101.3.

Пониженные ставки указываются в строках 120-123. В остальном декларация такая же.

Рейтинг топ-3 компаний по банкротству, которым можно доверять в 2025 году

Процедура банкротства физических лиц — это законный способ избавиться от непосильных долгов и начать жизнь с чистого листа. Однако неправильный выбор юридической компании может привести к затягиванию процесса, дополнительным финансовым расходам или даже отказу в списании задолженности.

Рейтинг топ-3 компаний по банкротству, которым можно доверять в 2025 году

Что изменилось с 1 февраля 2025 года в работе бухгалтера: обзор

В феврале 2025 года начинает действовать ряд новшеств и поправок в российском законодательстве. Многие из них напрямую затрагивают работу бухгалтера.

Что изменилось с 1 февраля 2025 года в работе бухгалтера: обзор

Ответственность агрегатора (маркетплейса) за нарушение исключительных прав

Объем рынка электронной коммерции неизбежно растет: только в 2024 году выручка указанного сегмента составила 19,9 триллионов рублей. Маркетплейсы становятся основной платформой реализации товаров, однако с их развитием возрастает и число нарушений исключительных прав третьих лиц.

Ответственность агрегатора (маркетплейса) за нарушение исключительных прав
Страховые взносы

Как распределять взносы при совмещении УСН и патента

Упрощенка доступна компаниям и индивидуальным предпринимателям, а патентную систему могут использовать только ИП. Разбираемся, как распределяются страховые взносы между спецрежимами, если предприниматель применяет совмещение УСН и ПСН.

Как распределять взносы при совмещении УСН и патента

Рейтинг арбитражных управляющих России — топ–5 для физических лиц

Отобрали для вас 5 надежных финансовых управляющих, которым можно довериться во время банкротства.

Рейтинг арбитражных управляющих России — топ–5 для физических лиц
1

Расширение налоговых прав Правительства, отказ от налогов, НДС по семенам в обзоре

Анализ отдельных налоговых событий.

Автоматизация учета

Облачные технологии или блокчейн: могут ли новые технологии изменить подход к подписанию и хранению документов

Раньше искусственный интеллект, блокчейн и машинное обучение казались чем-то далеким и невозможным. Теперь — это реальность, которая меняет все, в том числе документооборот в крупных и небольших организациях. Электронные подписи и облачные хранилища заметно облегчают жизнь и ускоряют решение бизнес-задач.

Облачные технологии или блокчейн: могут ли новые технологии изменить подход к подписанию и хранению документов

Новая акция на обновленные онлайн-курсы «Клерка»

У нас новая акция — все обновленные онлайн-курсы со скидками до 80%. Нововведения налоговой реформы уже работают, а вы еще не научились их применять? На курсах поможем погрузиться в новые задачи бухгалтера, покажем, как заполнять актуальную отчетность и работать в 2025 году без стресса и ошибок. Поспешите — акция до 5 февраля!

Иллюстрация: создано с помощью ИИ OpenAI © Вера Ревина/Клерк.ру
Онлайн-кассы

Торговля на рынке 2025: когда нужна касса, штрафы за неприменение ККТ 

В 2025 году изменения ждут не только рыночных продавцов, но и компании, управляющие рынками. Разберем основные нововведения, расскажем, кому и когда понадобится использовать онлайн-кассу.

Торговля на рынке 2025: когда нужна касса, штрафы за неприменение ККТ 

Банковская гарантия в бухгалтерском и налоговом учете: памятка для бухгалтера

Банковская гарантия — инструмент для обеспечения надежности и безопасности сделок. Стороны договоров, обеспеченных банковской гарантией, должны отражать ее в бухгалтерском и налоговом учете. Рассказываем, как это сделать.

Банковская гарантия в бухгалтерском и налоговом учете: памятка для бухгалтера

О признания расходов на авиабилеты, подтвержденные электронным посадочным талоном

Вправе ли организация уменьшить налогооблагаемую базу по налогу на прибыль на стоимость авиабилета, подтвержденного электронным посадочным талоном, на котором отсутствует штамп о досмотре?

1
Отпуска

Что нужно знать, чтобы хорошо отдохнуть в круизе

Спланировать идеальный отпуск — задача не из простых. Особенно когда хочется увидеть много нового, но нужно уложиться в разумный бюджет. Отличное решение — круиз по рекам России. Это возможность посетить несколько городов, насладиться живописными видами и получить массу впечатлений. Рассказываем, как организовать такой отдых с пользой и удовольствием.

Что нужно знать, чтобы хорошо отдохнуть в круизе
Право

Оценка целесообразности судебного спора и использования других способов взыскания долга в 2025 году

Кратко о том, как работает классическое взыскание долга через суд, через банкротство и «внебанкротным» способом и продажа долга профессиональному взыскателю.

Интересные материалы

А я завершила третий модуль курса аналитик 1С

Хочу поделиться с вами своими успехами в обучении на курсе «Аналитик 1С».

А я завершила третий модуль курса аналитик 1С