Принимая на работу иностранца, фирма должна соблюсти множество формальностей. Для начала следует уточнить, нужно ли новому сотруднику разрешение на работу в России. Если да, то необходимо убедиться, что этот документ у него есть. Также фирме придется позаботиться о получении разрешения на привлечение к трудовой деятельности иностранных сотрудников. Ведь в противном случае компанию, ее директора, да и самого работника ждут нешуточные штрафы. Причем в ноябре этого года их сумма была многократно увеличена. Рассмотрим основные условия приема на работу иностранных граждан, меры ответственности, если фирма их не соблюдает, и особенности налогообложения доходов таких сотрудников.
Правила приема...
Порядок приема на работу иностранных граждан регулирует Закон от 25.07.2002 № 115-ФЗ “О правовом положении иностранных граждан в РФ”, а также Положение о привлечении и использовании в Российской Федерации иностранной рабочей силы, которое утверждено Указом Президента РФ от 16.12.93 № 2146 и применяется в части, не противоречащей Закону № 115-ФЗ.
Итак, согласно пункту 4 статьи 13 упомянутого Закона, фирма может приглашать на работу иностранцев только при условии, что у нее есть разрешение “на привлечение и использование” иностранного сотрудника в трудовой деятельности. При этом у последнего должно быть разрешение на работу в России.
Чтобы получить этот документ, организации нужно представить в Федеральную миграционную службу:
- заявление;
-
предложение (заключение) органов исполнительной власти субъектов РФ с обоснованием целесообразности привлечения и использования иностранной рабочей силы;
-
проект трудового договора или другие документы, которые подтверждают предварительную договоренность с иностранными гражданами или зарубежными партнерами об условиях их работы;
-
квитанцию об уплате госпошлины;
-
учредительные документы.
Решение о выдаче разрешений миграционная служба принимает в течение 30 дней со дня подачи перечисленных документов. Если, чтобы принять решение, требуется та или иная экспертиза, этот срок может быть увеличен. В данной ситуации решение оформляют в 15-дневный срок после получения экспертного заключения, но не позднее 45 дней со дня подачи фирмой документов.
Мотивированный отказ в выдаче разрешения направляют организации в письменном виде в течение пяти дней после его утверждения. Разрешение выдают на срок до одного года. По просьбе компании действие документа может быть продлено, но не более чем на один год. Другим работодателям его передать нельзя.
Указанный порядок приема на работу касается далеко не всех иностранцев. Например, он не относится к иностранным гражданам, которые:
- постоянно проживают в России;
- временно проживают в России;
-
обладают особым статусом. Это дипломаты; сотрудники инофирм, выполняющие работы по гарантийному и сервисному обслуживанию поставленного в Россию оборудования; аккредитованные в России журналисты, студенты российских вузов и т. д.
При приеме на работу таких сотрудников разрешение миграционной службы (на работу, на привлечение к трудовой деятельности) не требуется. Но при этом иностранец должен представить фирме документы, которые подтвердят его статус. Так, к примеру, чтобы обосновать право на постоянное проживание в России, иностранный гражданин должен предъявить вид на жительство. Такой документ выдают на срок от одного года до пяти лет. Отметим, что для иностранных граждан, постоянно проживающих в России, ограничений в порядке приема на работу нет.
Иностранцы, временно проживающие в России, обязаны представить и разрешение на временное проживание. Это может быть, например, штамп в документе, который удостоверяет личность (паспорт). Такие иностранцы вправе работать только в том регионе, где им разрешено проживание.
Чтобы подтвердить “особый статус”, иностранец должен предъявить, например, дипломатический или служебный паспорт (визу), аккредитацию, студенческий билет.
...и ответственность за их нарушение
Как было отмечено ранее, в ноябре Кодекс об административных правонарушениях изменили. Поправки увеличили размер штрафов, которые придется платить за те или иные нарушения при оформлении иностранного работника. Изменения вступили в силу с 9 ноября 2006 года.
Теперь ответственность за это нарушение будут регулировать статьи 18.15–18.17 кодекса. Для наглядности сведем все виды штрафов в следующую таблицу:
| 1. Фирма привлекла к трудовой деятельности иностранца без разрешения на работу или без разрешения на такое привлечение (если оно необходимо) | |||
| 2. Фирма не уведомила миграционную службу, центр занятости или налоговую инспекцию о привлечении к трудовой деятельности иностранца (если уведомление необходимо) | |||
| 3. Фирма нарушила правила привлечения иностранных граждан к работе на торговых объектах | |||
| 4. Фирма не соблюдает установленных для иностранцев ограничений на некоторые виды деятельности | |||
| 5. Фирмой представила заведомо ложные сведений о работающих иностранцах | |||
Налоги иностранца
Расскажем, какие “зарплатные” налоги фирме нужно платить с доходов иностранцев.
Выплаты в пользу иностранного гражданина, который работает по трудовому, гражданско-правовому или авторскому договору, облагают ЕСН в общем порядке. При этом страховые взносы в Пенсионный фонд перечисляют только по тем иносотрудникам, которые имеют право на пенсию в России (постоянно или временно проживающие). В этом случае сумму ЕСН (авансового платежа по нему), зачисляемую в федеральный бюджет, уменьшают на сумму страховых взносов в Пенфонд. На выплаты в пользу иностранцев, которые не имеют права на пенсию (например, временно пребывающих в России), пенвзносы не начисляют. А единый соцналог уплачивают в федеральный бюджет без применения вычета.
Взносы “по травме” с выплат иносотруднику начисляют при условии, что с ним заключен трудовой договор. Если он работает в рамках гражданско-правового договора, то все зависит от условий такого документа. Если в договоре прописана обязанность фирмы застраховать человека от несчастного случая на производстве или профзаболевания, взносы на его доходы начисляют. Если такого условия в договоре нет, то и платить их не нужно.
По статье 207 Налогового кодекса налог на доходы физических лиц должны платить:
- налоговые резиденты России;
- лица, не являющиеся налоговыми резидентами, но получающие доходы от российских фирм.
Здесь понятие “резидентство” связано с продолжительностью фактического времени, проведенного в России за календарный год. А именно налоговыми резидентами становятся те сотрудники, которые находятся на территории России не меньше 183 дней. Данный срок начинают отсчитывать на следующий день после даты прибытия человека в страну. Календарную дату дня отъезда за пределы России включают в это количество дней. Указанные даты определяют по отметкам пограничного контроля в документе, удостоверяющем личность гражданина. Если таких отметок нет, подтвердить нахождение в стране могут и другие документы (например, табель учета рабочего времени). Итак, иностранный сотрудник прожил в стране 183 дня и стал резидентом. Тогда НДФЛ будет рассчитываться по ставке 13 процентов с учетом налоговых вычетов. Для нерезидентов ставка налога равна 30 процентам. Его доход на какие-либо вычеты не уменьшают. Таким образом, приняв на работу иностранца, находящегося в России меньше 183 дней, придется удерживать налог по 30-процентной ставке. После того как 183 дня истекут, НДФЛ нужно пересчитать. А сумму налога, излишне удержанную с работника, ему вернуть.
Юрист компании "Гарант" А.Г. Макаров
Начать дискуссию