Налог на прибыль в 2025 году: самые важные письма Минфина и ФНС. Обзор для бухгалтера

Письмо

Суть разъяснения

Письмо Минфина от 13.12.2024 № 03-03-06/1/126137

Стоимость ПО для амортизации можно учитывать в двойном размере.

Письмо Минфина от 19.12.2024 № 03-03-06/1/128747

Сертификат соответствия на продукцию нельзя принимать в расходы единовременно.

Письмо Минфина от 19.12.2024 № 03-03-05/128714

Инвестиционный вычет на капвложения в арендованные ОС не положен.

Письмо ФНС от 25.12.2024 № СД-4-3/14625@

В декларации по налогу на прибыль будет дополнительный Лист 02 для тех, кто проводит операции с цифровой валютой.

Письмо Минфина от 20.11.2024 № 03-03-07/115458

Основные средства, к которым применен региональный инвествычет, не амортизируются.

Письмо Минфина от 18.12.2024 № 03-03-06/1/127959

Не для всех участников СПИК в 2025 году действует прежняя ставка налога на прибыль.

Письмо Минфина от 13.12.2024 № 03-08-09/126209

При выплате дохода взаимозависимой иностранной компании не всегда надо удерживать налог на прибыль.

Письмо Минфина от 29.11.2024 № 03-03-06/1/120088

При переходе с УСН на ОСНО в расходах учитывают товары, работы, услуги, которые не были оплачены в период применения УСН.

Письмо Минфина от 19.12.2024 № 03-03-06/1/128733

В совокупную прибыль компания из Сколково не включает прибыль за периоды освобождения от налога.

Письмо Минфина от 18.11.2024 № 03-03-06/1/114178

При амортизации ПО можно применять повышающий коэффициент.

Письмо Минфина от 05.09.2024 № 03-08-05/84296

С выплат международным перевозчикам надо удержать агентский налог на прибыль.

Письмо Минфина от 09.12.2024 № 03-03-06/1/123874

Резиденты ОЭЗ Калининграда платят налог на прибыль по половине новой ставки.

Письмо

Суть разъяснений

Письмо Минфина от 29.11.2024 № 03-03-06/1/120444

Имущество от компании-учредителя не облагается налогом на прибыль при выполнении двух условий.

Письмо Минфина от 29.11.2024 № 03-03-06/1/120082

По ОС для водоснабжения не продлили ускоренную амортизацию.

Письмо Минфина от 13.01.2025 № 03-03-06/1/879

Безвозмездная передача имущества не облагается налогом на прибыль.

Письмо ФНС от 05.02.2025 № СД-4-3/1069@

Для регионального инвествычета по налогу на прибыль нужный код ОКВЭД необязательно должен быть основным.

Письмо Минфина от 17.01.2025 № 03-03-06/1/3242

Страховые взносы по ДМС можно списывать в расходы.

Письмо Минфина от 21.01.2025 № 03-03-06/1/4282

Для резидентов ТОР 5 лет федеральный налог на прибыль 0%, а потом 8%.

Письмо Минфина от 27.12.2024 № 03-03-06/2/132584

При учете убытков для налога на прибыль первичку надо хранить много лет.

Письмо Минфина от 25.12.2024 № 03-03-06/1/131079

Письмо Минфина от 25.12.2024 № 03-03-06/2/131080

Организации с обособками при делении налога на прибыль не учитывают капвложения в арендованную недвижимость.

Письмо ФНС 14.11.2024 № 03-08-05/112871

На 2025 год сохраняются льготы даже при разрыве налоговых соглашений с недружественными странами.

Письмо Минфина от 13.02.2025 № 03-03-06/1/13152

Убытки от прощения долгов нельзя включать в расходы при расчете налога на прибыль.

Письмо Минфина от 24.12.2024 № 03-03-06/1/130646

Служебное жилье можно амортизировать.

Письмо

Суть разъяснений

Письмо Минфина от 19.02.2025 № 03-03-06/1/15535

Услуги от контрагентов учитываются для налога на прибыль датой подписания акта.

Письмо Минфина от 12.02.2025 № 03-03-06/1/12403

Можно учесть в базе по налогу на прибыль расходы, связанные с простоем.

Письмо Минфина от 27.01.2025 № 03-03-06/1/6866

При расчете налога на прибыль надо учитывать проценты по контролируемым сделкам исходя из фактической ставки.

Письмо Минфина от 25.12.2024 № 03-03-06/3/131284

Применение повышающего коэффициента к расходам на ПО возможно только при включении его в реестр российского ПО и для 2024 года – только в сфере ИИ.

Письмо

Суть разъяснений

Письмо Минфина от 30.01.2025 № 03-03-06/1/8125

Аренда идет в расходы на основании договора.

Письмо Минфина от 20.01.2025 № 03-08-05/3921

С прощенного иностранной компании долга надо заплатить агентский налог на прибыль.

Письмо

Суть разъяснений

Письмо Минфина от 14.04.2025 № 03-03-05/37141

После реорганизации правопреемник учитывает часть субсидии, не учтенную в доходах реорганизованной компании.

Письмо Минфина от 30.04.2025 № 03-08-09/44081

Пожертвования инофирме от российской компании облагаются налогом на прибыль

Письмо Минфина от 15.05.2025 № 03-03-06/1/47786

Нельзя уменьшать налог на прибыль в 2025 году на расходы прошлых лет.

Письмо Минфина от 13.03.2025 № 03-03-06/1/24826

Расходы на служебную квартиру, где живут работники, можно учесть в базе по налогу на прибыль.

Письмо Минфина от 04.04.2025 № 03-03-06/1/33364

Субсидии на ОС учитывают в доходах одновременно с амортизацией.

Письмо Минфина от 16.04.2025 № 03-15-06/38070

ДМС уволенных и новых сотрудников идет в расходы.

Письмо Минфина от 28.04.2025 № 03-12-12/2/43046

Для налога на прибыль у контролирующего лица учитывается нераспределенная прибыль КИК.

Письмо Минфина от 27.03.2025 № 03-03-07/30420

Пособие при увольнении пенсионера не идет в расходы для налога на прибыль.

Письмо Минфина от 25.04.2025 № 03-03-06/1/41962

Участник СПИК может применять ФИНВ к части налогу, исчисленному по обычной ставке.

Письмо Минфина от 28.04.2025 № 03-03-06/1/42556

Порядок учета субсидий в целях налога на прибыль зависит от условий их предоставления.

Письмо Минфина от 30.04.2025 № 03-08-09/44081

За пожертвование иностранной фирме российская компания должна заплатить агентский налог на прибыль.

Письмо от 05.05.2025 № 03-07-08/44734

При оплате инофирме через посредника налоговым агентом по налогу на прибыль будет плательщик, а не посредник.

Письмо Минфина от 30.04.2025 № 03-03-06/1/44179

Расходы на рекламу в интернете идут в расходы по налогу на прибыль.

Письмо

Суть разъяснений

Письмо Минфина от 21.04.2025 № 03-03-06/1/39605

Покупная стоимость товаров уменьшает базу по налогу на прибыль с учетом расходов, связанных с их приобретением.

Письмо Минфина от 23.4.2025 № 03-03-06/1/40987

Общий порядок учета дохода по ценным бумагам применяется и по первой части сделки РЕПО.

Письмо Минфина от 30.04.2025 № 03-03-05/44518

При переходе из резидентов ТОР в резиденты АЗРФ право на льготный налог на прибыль утрачивается задним числом и его надо пересчитать.

Письмо Минфина от 24.04.2025 № 03-03-06/1/41264

Медицинские услуги для работников нельзя учесть в расходах, если договор – агентский.

Письмо Минфина от 25.04.2025 № 03-03-06/1/42085

Для налога на прибыль суточные не нормируются.

Письмо Минфина от 04.04.2025 № 03-03-06/1/33492

Можно отказаться от инвествычета, но отказ будет действовать задним числом с начала его применения.

Письмо Минфина от 04.04.2025 № 03-03-06/1/33539

Если обособка в одном регионе с «головой», то распределять прибыль для налога не надо.

Письмо Минфина от 03.04.2025 № 03-03-06/3/33029

Личный фонд не включает в долю 90% доходы от РЕПО.

Письмо Минфина от 08.04.2025 № 03-03-06/3/34620

Личный фонд учитывает для налога на прибыль безвозмездное имущество, если оно не от учредителя.

Письмо Минфина от 17.04.2025 № 03-03-06/1/38652

Пожертвования для СОНКО идут в расходы, но если это взносы учредителей, то нет.

Письмо Минфина от 16.04.2025 № 03-03-05/38062

Обеспечительный платеж не облагается налогом на прибыль.

Письмо Минфина от 23.04.2025 № 03-03-08/41151

Расходы на ПО учитывают с коэффициентом 2, если оно входит в реестр.

Письмо Минфина от 28.04.2025 № 03-03-08/42373

Вклад от участника ООО не облагается налогом на прибыль.

Письмо Минфина от 28.04.2025 № 03-03-07/42528

РК и надбавки к зарплате уменьшают базу по налогу на прибыль.

Письмо Минфина от 28.04.2025 № 03-03-07/42786

Списанная кредиторская задолженность облагается налогом на прибыль.

Письмо Минфина от 07.04.2025 № 03-03-06/1/34058

Доход застройщика по ДДУ на счетах эскроу не облагается налогом на прибыль.

Письмо Минфина от 04.04.2025 № 03-11-06/33357

Для налога на прибыль расходы на покупку у самозанятого нужно подтверждать чеками от него.

Письмо Минфина от 11.04.2025 № 03-03-06/3/36235

Субсидии на амортизируемое имущество идут в доходы по мере признания расходов.

Письмо Минфина от 11.04.2025 № 03-03-05/36556

Первоначальная стоимость ОС меняется при достройке, дооборудовании, реконструкции, модернизации.

Письмо Минфина от 14.04.2025 № 03-03-06/1/36990

Безвозмездное имущество от компании-учредителя с долей от 50% не облагается налогом на прибыль.

Письмо Минфина от 09.04.2025 № 03-03-06/1/35054

Компания из «Сколково» подтверждает льготу по налогу на прибыль отчетом о финрезультатах.

Письмо Минфина от 01.04.2025 № 03-03-07/32169

Разработчики компьютерных игр хотят освобождение от налога на прибыль, но Минфин против.

Письмо Минфина от 01.04.2025 № 03-03-06/1/32330

Безвозмездные работы по дооборудованию ОС облагаются налогом на прибыль и увеличивают первоначальную стоимость ОС.

Письмо Минфина от 01.04.2025 № 03-03-06/1/32170

Расходы на ПАК из российского реестра можно учитывать с коэффициентом 2, если они по лицензионному договору.

Письмо Минфина от 03.06.2025 № 03-03-06/1/54851

Курсовые разницы учитывают в доходах и расходах по мере списания дебиторской и кредиторской задолженности.

 Письмо Минфина от 08.04.2025 № 03-03-06/1/34740

Письмо Минфина от 08.04.2025 № 03-03-06/1/34738

Можно применять ФИНВ и ИНВ одновременно.

Письмо Минфина от 10.04.2025 № 03-03-06/1/35652

ОС, по которым применяют ИНВ, не амортизируют.

Письмо Минфина от 14.05.2025 № 03-04-05/47196

Заполнение декларации по прибыли по операциям с цифровой валютой пока регулируют только рекомендации ФНС.

Письмо Минфина от 16.05.2025 № 03-03-06/3/48285

Левые поступления не облагаются налогом на прибыль у НКО.

Письмо Минфина от 15.05.2025 № 03-03-06/1/47592

Реконструкция объекта концессионного соглашения не подходит для ФИНВ.

Письмо Минфина от 05.05.2025 № 03-03-06/1/44520

Письмо Минфина от 29.05.2025 № 03-03-06/1/52949

Расходы на майнинг цифровой валюты идут в состав косвенных.

Письмо

Суть разъяснений

Письмо Минфина от 27.05.2025 № 03-00-08/51807

Компенсацию работникам оплаты жилья можно учесть как зарплату.

Письмо от 28.05.2025 № 03-03-06/1/52465

При расчете налога на прибыль в расходах нельзя учесть казахстанский налог с чистого дохода.

Письмо Минфина от 12.05.2025 № 03-03-06/1/46208

При передаче в оособку ОС, по которому применен инвествычет, надо доплатить налог на прибыль и пени, а амортизацию начислять нельзя.

Письмо Минфина от 24.04.2025 № 03-03-06/1/41309

Испорченные при стихийных бедствиях товары включаются в расходы.

Письмо Минфина от 29.04.2025 № 03-03-06/1/43104

Для амортизации ОС в НУ применяют классификатор.

Письмо Минфина от 29.04.2025 № 03-03-06/1/43382

ФИНВ не положен при пониженных ставках налога на прибыль.

Письмо Минфина от 22.05.2025 № 03-03-06/3/50292

Списанный долг по членским взносам не идет в доходы у НКО.

Письмо Минфина от 23.05.2025 № 03-03-06/1/50750

Членские взносы в НКО можно учесть в расходах, если они обязательные.

Письмо Минфина от 23.05.2025 № 03-03-05/50815

Резиденты ТОР не могут применять ИНВ, если они соответствуют критериям таких резидентов.

Письмо Минфина от 30.04.2025 № 03-03-06/1/44119

Расходы на ремонт ОС учитывают для налога на прибыль.

Письмо Минфина от 20.05.2025 № 03-03-06/1/49161

Убыток прошлых лет уменьшает базу по налогу на прибыль только по общей ставке.

Письмо Минфина от 14.05.2025 № 03-03-06/1/47349

Вся прибыль IT-компании облагается по льготной ставке, если доля профильных доходов — от 70%.

Письмо Минфина от 27.05.2025 № 03-03-07/51824

Личный фонд платит налог на прибыль за безвозмездно полученное имущество.

Письмо Минфина от 29.04.2025 № 03-03-06/1/43242

Расходы на российское ПО можно учитывать с коэффициентом 2.

Письмо Минфина от 30.04.2025 № 03-03-06/1/44165

Платежи по лицензиям в нескольких отчетных периодах надо распределять равномерно.

Письмо Минфина от 29.04.2025 № 03-03-06/1/43047

Компенсация за изъятый земельный участок и недвижимость не облагается налогом на прибыль.

Письмо Минфина от 07.04.2025 № 03-08-05/34074

С доходов постпредства иностранной организации в РФ удерживают налог на прибыль.

Письмо Минфина от 30.06.2025 № 03-03-06/1/63275

Если изменилась ставка налога на прибыль, нельзя учесть расходы предыдущих лет.

Письмо Минфина от 19.06.2025 № 03-03-06/1/60176

Письмо Минфина от 20.06.2025 № 03-03-06/1/60408

Компенсация расходов по переносу ОС в рамках капстроительства облагается налогом на прибыль.

Письмо Минфина от 16.06.2025 № 03-03-06/1/58471

При пересчете взносов в сторону уменьшения и сдачи уточненных РСВ надо отразить внереализационный доход текущего периода.

Письмо Минфина от 10.04.2025 № 03-04-05/36011

Компенсация работникам за вредные условия труда идет в расходы по налогу на прибыль.

Письмо Минфина от 02.06.2025 № 03-03-06/3/54023

Компенсация сотруднику расходов на обучение не идет в расходы для налога на прибыль.

Письмо Минфина от 02.06.2025 № 03-03-06/1/54014

Компенсация сотруднику его личных расходов не идет в расходы для налога на прибыль.

Письмо Минфина от 09.06.2025 № 03-03-07/56372

Компания, которая помимо основной деятельности занимается майнингом, должна вести раздельный учет.

Письмо

Суть разъяснений

Письмо Минфина от 18.06.2025 № 03-03-06/1/59190

Передача имущества некоторым СОНКО идет в расходы.

Письмо Минфина от 30.05.2025 № 03-03-06/1/53597

Если период учета расходов непонятен по условиям сделки, его можно определить самостоятельно.

Письмо Минфина от 03.06.2025 № 03-03-06/1/54692

Сельхозпроизводители применяют налог на прибыль 0% по доходам от реализации сельхозпродукции.

Письмо Минфина от 30.05.2025 № 03-03-06/1/53595

Российское ПО можно учитывать как НМА с коэффициентом 2, если н6а момент ввода в эксплуатацию оно есть в реестре.

Письмо Минфина от 23.05.2025 № 03-08-05/50969

Роялти от казахстанской компании облагается налогом по ставке 10%.

Письмо Минфина от 29.05.2025 № 03-03-06/1/52868

ФИНВ применяется только в базе по налогу на прибыль, облагаемой по ставке 8% в ФБ.

Письмо от 25.07.2025 № 03-03-06/1/72124

ФИНВ могут применять только компании с кодами ОКВЭД из перечня.

Письмо Минфина от 16.05.2025 № 03-08-09/48210

При расчете с иностранной компанией через иностранного посредника тоже будет агентский налог на прибыль.

Письмо Минфина от 30.07.2025 № 03-03-06/1/73675

Расходы на изготовление ОС учитываются в его первоначальной стоимости.

Письмо Минфина от 31.07.2025 № 03-03-06/1/74192

Компенсация за изъятое имущество облагается налогом на прибыль.

Письмо Минфина от 28.07.2025 № 03-03-06/1/72741

Для целей налога на прибыль 0% медклиника должна иметь в штате не менее 50% медработников с сертификатом специалиста.

Письмо Минфина от 11.07.2025 № 03-03-06/1/67592

В долю 90% доходов медклиник для налога на прибыль 0% идут только медицинские доходы, и внереализационные тоже.

Письмо Минфина от 23.07.2025 № 03-03-06/1/71445

Продажа здания не идет в долю 90% доходов медклиники для ставки налога на прибыль 0%.

Письмо Минфина от 28.07.2025 № 03-03-06/1/72713

Взносы работодателя в НПФ учитываются в расходах.

Письмо Минфина от 25.07.2025 № 03-03-06/1/72282

ОС, созданное на целевые средства, не амортизируется.

Письмо Минфина от 22.07.2025 № 03-03-06/1/70903

Для льготы по налогу на прибыль в одну группу с IT-компанией входит фирма с долей участия третьего лица в обеих фирмах от 50%.

Письмо Минфина от 21.07.2025 № 03-07-11/70802

На ошибки прошлых лет нельзя уменьшать базу по налогу на прибыль за 2025 год, потому что изменилась ставка.

Письмо Минфина от 01.08.2025 № 03-03-06/1/74556

Проценты за кредит для ОС уменьшают налог на прибыль.

Письмо Минфина от 21.05.2025 № 03-15-05/49786

Радиоэлектронная компания применяет ставку налога на прибыль 0% с начала года внесения ее в реестр.

Письмо Минфина от 25.07.2025 № 03-03-06/1/72185

Разработка радиоэлектронной компании, подтвержденная Роспатентом, идет в долю доходов 70% для налога на прибыль 0%.

Письмо Минфина от 04.07.2025 № 03-03-06/1/65356

Если договор страхования жизни работника расторгнут досрочно, то взносы за такого работника по этому договору облагаются налогом на прибыль.

Письмо Минфина от 16.07.2025 № 03-03-06/1/69159

Если участник «Сколково» не отправит подтверждающие документы, придется платить налог на прибыль + пени.

Письмо Минфина от 11.07.2025 № 03-03-06/1/67589

Компания сама определяет, что будет прямыми расходами на производство, но с ориентиром на договор.

Письмо

Суть разъяснений

Письмо Минфина от 24.07.2025 № 03-04-06/71714

Переплаченный налог на прибыль с дивидендов не переносится.

Письмо Минфина от 19.08.2025 № 03-03-06/1/80897

Компенсацию за использование электромобиля сотрудника нельзя включать в расходы.

Письмо Минфина от 14.08.2025 № 03-03-06/1/79115

Представительские расходы учитываются при расчете налога на прибыль.

Письмо от 13.08.2025 № 03-03-06/1/78615

Налог на прибыль 2025 года можно уменьшать на убытки прошлых лет.

Письмо Минфина от 21.08.2025 № 03-03-06/1/81614

Если организация и ее обособки находятся в одном регионе, то можно сдавать одну декларацию по налогу на прибыль.

Письмо Минфина от 12.08.2025 № 03-03-06/1/78068

При утрате права на сколковскую льготу по налогу на прибыль со следующего года можно применять льготу для IT-компаний.

Письмо Минфина от 07.08.2025 № 03-03-06/1/76590

При выбытии ОС, по которому был применен ФИНВ, надо доплатить налог на прибыль с пенями.

Письмо Минфина от 07.08.2025 № 03-03-06/1/76640

Резидент СПВ нем может применять инвествычет по налогу на прибыль.

Письмо Минфина от 11.07.2025 № 03-03-06/1/67706

Для льготы по налогу на прибыль у радиоэлектронной компании должно быть 70% профильных доходов.

Письмо Минфина от 14.08.2025 № 03-00-08/79253

Компенсация сотруднику за его электромобиль не идет в расходы по налогу на прибыль.

Письмо

Суть разъяснений

Письмо Минфина от 23.07.2025 № 03-03-06/1/71273

Депозит в банке не помешает Письмо применять ставку налога на прибыль 0%.

Письмо Минфина от 23.09.2025 № 03-03-08/91987

Компенсации собственникам в связи с переносом, переустройством ОС облагаются налогом на прибыль.

Письмо Минфина от 08.07.2025 № 03-03-06/1/66370

Утильсбор учитывается для налога на прибыль.

Письмо Минфина от 01.09.2025 № 03-03-06/1/85015

Налоги идут в расходы по налогу на прибыль датой их начисления.

Письмо Минфина от 01.09.2025 № 03-03-07/84846

Дата дохода для безвозмездных имущественных прав – это дата подписания акта приема-передачи имущества.

Письмо Минфина от 26.08.2025 № 03-03-06/3/83092

Вклад одной организации в имущество другой учитывают для прибыли, но не учитывают для убытков.

Письмо Минфина от 28.08.2025 № 03-03-06/1/84129

Имущество при выходе из ООО не облагается налогом на прибыль в пределах вклада в уставный капитал.

Письмо Минфина от 01.09.2025 № 03-03-06/1/84992

Ошибки в первичке не помешают учесть расходы.

Письмо Минфина от 01.09.2025 № 03-03-06/1/84993

Компания из Сколково через 10 лет не может применять льготу по налогу, даже при повторном получении сколковского статуса.

Письмо Минфина от 23.07.2025 № 03-03-06/1/71628

Расходы учитываются тогда, когда они возникли. Дата получения документов не имеет значения.