Ежемесячный обзор: Налог на прибыль в январе

Ежемесячный информационный обзор «налог на прибыль в январе» включает в себя полную информацию обо всех изменения, связанных с налогом на прибыль. В обзор вошли информационные и аналитические материалы ИА «Клерк.Ру» и наших партнёров, а также все документы по теме «Налог на прибыль», опубликованные в первом месяце года.

Обзор подготовил Илья Данилкин, редактор ИА "Клерк.Ру"

Горячее событие

В последний день прошлого года Президент РФ подписал Федеральный закон «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации». Документ был принят Госдумой 22 декабря 2006 года и одобрен Советом Федерации 27 декабря 2006 года.

Этот федеральный закон был направлен на совершенствование положений налогового законодательства России. Он был призван устранить ряд неточностей в вопросах исчисления налоговой базы по налогу на прибыль организаций при приобретении (переоформлении) земельных участков.

Федеральным законом определяется порядок признания расходов, связанных с приобретением земельных участков (в том числе прав на заключение договоров аренды) из земель, находящихся в государственной и муниципальной собственности, на которых расположены принадлежащие организациям здания, строения, сооружения или которые приобретаются последними для целей капитального строительства объектов основных средств. Кроме того, устанавливается порядок определения прибыли (убытка) в случае реализации земельных участков.

В соответствии с поправками расходами на приобретение права на земельные участки признаются расходы на покупку земель, находящихся в госсобственности, которые приобретаются для капитального строительства объектов основных средств.

К таким расходам также относятся затраты на приобретение права на заключение договора аренды земельных участков.

Расходы на приобретение права на земельные участки включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

По выбору налогоплательщика сумма расходов на приобретение права на земельные участки признается расходами отчетного периода равномерно в течение срока, который определяется налогоплательщиком самостоятельно, однако этот срок не должен быть менее пяти лет. Помимо этого расходы на земельные участки могут признаваться расходами отчетного периода в размере, не превышающем 30% налоговой базы предыдущего налогового периода, до полного признания всей суммы расходов.

Согласно поправкам сумма расходов на приобретение права на земельные участки подлежит включению в состав прочих расходов с момента документального подтверждения факта подачи документов на госрегистрацию прав собственности.

Кроме того, поправки уточняют права налоговых органов в части утверждения документов, подтверждающих правильность исчисления и своевременность уплаты налогов. Также поправки уточняют порядок предоставления налоговой декларации. Налоговая декларация предоставляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика на бумажном носителе или в электронном виде.

Крупнейшие налогоплательщики предоставляют налоговые декларации в налоговый орган по месту их учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.

Также одобрены поправки, устанавливающие ставку налога в размере 0,3% для дачных участков. В настоящее время такие участки подпадают под налогообложение по ставке 1,5%.

Горячий проект

Правительство РФ одобрило поправки во вторую часть Налогового кодекса РФ, направленные на стимулирование инновационной деятельности. Как отметил на заседании замминистра финансов Сергей Шаталов, в последние годы в ходе налоговой реформы был принят ряд решений для создания благоприятных налоговых условий для инновационной деятельности.

«Тем не менее есть возможности, чтобы продолжать движение в этом направлении. Это касается НДС, налога на прибыль», - сказал он.

По словам замглавы Минфина, введение ряда дополнительных налоговых льгот в сфере инновационной деятельности «в базе 2007 года означает, что бизнес получает дополнительные налоговые преференции почти на 3 миллиарда рублей».

Также предполагается, что организация, занимающаяся инновационной деятельностью и платящая налог на прибыль, сможет применять ускоренную амортизацию.

Минфин подготовил и другой проект. Так, с 2009 года чиновники намерены перевести российские холдинги на консолидированную налоговую отчетность. Как следует проекта "Основные направления налоговой политики на 2008-2010 годы", правительство готово пойти на эту меру, чтобы лишить крупные холдинги возможности по своему усмотрению переносить центры прибыли из одного региона в другой.

Главный смысл нововведений: при определении налога на прибыль, полученную группой компаний, их финансовые результаты будут суммироваться. Согласно документу, между регионами платежи по налогу будут делиться "пропорционально средней арифметической доле компании–участника консолидированной группы в совокупной стоимости основных фондов и фонда оплаты труда".

Кроме того, отметим, что сейчас на регистрации в Минюсте находится приказ Минфина, который утверждает новую форму декларации по налогу на прибыль. Известно, что использовать новый отчёт придётся уже в 1 квартале 2007 года и утверждена она приказом Минфина России от 09.01.2007 г. № 1н.

Горячий документ

Фирма поинтересовалась в Минфине, как быть если здание еще не прошло государственной регистрации прав собственности, но компания тратит деньги на адвоката при рассмотрении дела по поводу здания в арбитражном суде. Чиновники объясняют, что в этом случае, расходы на адвоката следует учесть в составе первоначальной стоимости объекта основных средств при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций. (Письмо Минфина РФ от 28 ноября 2006 г. № 03-03-04/1/799).

В другом письме специалисты из ФНС объясняют, что право выбора порядка уплаты налога на прибыль в бюджеты субъектов России сопровождается обязанностью по уведомлению налоговых органов о принятом им решении.

Если налогоплательщик не уведомил налоговую инспекцию, то чиновники могут применить меры воздействия, направленные на обеспечение уплаты им налога на прибыль в общеустановленном порядке. К таким мерам относятся налоговые санкции за непредставление налоговых деклараций по месту нахождения обособленных подразделений налогоплательщика, а также начисление пени при наличии недоимки и проведении предусмотренных главой 8 НК процедур по взысканию недоимки.

Налоговики также отмечают, что если фирма перешла с 1 января 2006 года на уплату налога на прибыль в установленном порядке, то представление в налоговые органы уведомлений, подтверждающих применение этого порядка уплаты налога в 2007 году, не требуется.

Эти разъяснения приведены в Письмe ФНС РФ от 12/12/2006 N 18-5-09/000462.

Судебная практика

Руководство российского PricewaterhouseCoopers (PwC) вызвали для дачи объяснений в департамент экономической безопасности МВД. Речь идет о возбуждении уголовного дела по факту неуплаты налогов.

Налоговая служба обвиняет PwC в том, что они незаконно уменьшили налог на прибыль, включив в расходы оплату услуг голландской PricewaterhouseCoopers Resourses B. V. Опросив клиентов PwC — “Седьмой континент”, “Бизнес Кар”, “Ситибанк”, — инспекторы пришли к выводу, что на самом деле все работы по аудиту проводили только российские консультанты. На этом основании налоговики доначислили компании $11 млн, включая пени и штрафы.

Пока же первым лицам PwC предстоит убедить ДЭБ, что в сотрудничестве с иностранными консультантами нет ничего предосудительного. Пока в ДЭБе не исключают, что схема, которую использовал PwC, — преступление.

Обратимся к арбитражной практике. Так, рассматривая дело, суд пришел к выводу, что прежде, чем доначислять налог на прибыль по данным банковских выписок, налоговики обязаны определить природу спорных денежных поступлений.

Как следует из материалов, налоговая инспекция на выездной проверке установила, что согласно выпискам банков доход компании составил 1 175 600 рублей. Но первичные документы фирма предоставить отказалась. Поэтому инспекторы расчетным путем определили налог на прибыль и доначислили фирме налог, пени, штрафы.

Но судьи указали, что полученные налоговым органом выписки банков без определения природы спорных денежных средств не являются безусловным доказательством получения дохода в целях исчисления налога на прибыль. Выводы арбитров ФАС СЗО приводятся в постановлении от 16 октября N А42-5202/2005

Горячее обсуждение

На форуме Клерк.Ру обсуждается множество тем, посвященных налогу на прибыль. Наиболее популярные обсуждения касаются налогового учёта, а также применения ПБУ 18. Кроме того, рассмотрено множество ситуаций, начиная от выплаты белой зарплаты, корректировки деклараций по прибыли и переноса убытков прошлых лет.

И не забывайте, что на форуме Клерк.Ру более 18 000 активных участников и многие темы уже обсуждались. Поэтому, если у вас возник вопрос, прежде чем открыть новую тему для обсуждения, воспользуйтесь поиском.

Горячая публикация

За январь ИА «Клерк.Ру» опубликовало 3 материала по налогу на прибыль. Сюда вошли как собственные статьи аналитического отдела информационного агентства, так и публикации, предоставленные ведущими изданиями-партнёрами ИА «Клерк.Ру».

В статье «ПБУ 18/02 в учете доходов» эксперт журнала «Практическая бухгалтерия» рассматривает сложные моменты, связанные с применением данного ПБУ. В каждом из разделов статьи приведены подробные примеры.

В публикации журнала «Расчет» «Условие о реальности затрат возвращается?» автор говорит о том, что затраты, которые оплачены безвозмездно полученными деньгами, при расчете налога на прибыль не учитываются. Автор статьи не соглашается с позицией чиновников и призывает компании обращаться в суд.

В статье «Налоговое обременение дивидендов» консультант Н. Белозерова объясняет порядок налогообложения дивидендов. А также рассказывает о том, какие льготы смогут получить компании по налогу на прибыль с дивидендов в 2008 году.

Весь налог на прибыль в документах за январь

Документ	Комментарий
Письмо Минфина РФ от 06/12/2006 № 03-03-04/2/255	Суммы налога на имущество можно включить в состав расходов, уменьшающих базу по налогу на прибыль.
Письмо Минфина РФ от 28 ноября 2006 г. № 03-03-04/1/799	Сумму расходов по оплате услуг адвоката при рассмотрении дела по поводу здания в арбитражном суде организации следует учесть в составе первоначальной стоимости объекта основных средств.
Письмо Минфина РФ от 9 ноября 2006 г.N 03-03-04/1/744	Если агент, заключивший сделку с третьим лицом, действует от своего имени, то курсовые разницы учитываются у агента для целей налогообложения прибыли.
Письмо ФНС РФ от 12/12/2006 N 18-5-09/000462	Налоговики объясняют, что об уплате налога на прибыль через одно подразделение повторно сообщать не надо.
Письмо Минфина РФ от 8 декабря 2006 г. N 03-03-04/1/822	Чиновники Минфина РФ пришли к выводу, что расходы по содержанию подразделений Государственной противопожарной службы в 2006-2008 годах могут быть учтены при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
Письмо Минфина РФ от 20 ноября 2006 г. N 03-03-04/1/783	Организация, эксплуатирующая опасный производственный объект, не имеет права учитывать в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, затраты по страхованию ответственности за причинение вреда жизни, здоровью или имуществу других лиц и окружающей среде.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 30.11.2006 по делу N А42-9860/2005	Cуд отклонил довод инспекции о том, что расходы, понесенные предприятием в связи с участием в международных программах и конференциях, экономически необоснованны.
Постановление ФАС СЗО от 16 октября 2006 года N А42-5202/2005.	Прежде, чем доначислять налог на прибыль по данным банковских выписок, налоговики обязаны определить природу спорных денежных поступлений, считают судьи ФАС.