Транспортный отчет: заполняем по-новому

Ю. Горбик

Почувствуйте разницу

Московские налогоплательщики отчитываются перед налоговиками по транспорту только раз в год. Столичные законодатели воспользовались правом, предоставленным пунктом 3 статьи 360 Налогового кодекса, и не установили в течение года отчетные периоды, по истечении которых перечисляются авансовые платежи по налогу (закон г. Москвы от 23 октября 2002 г. № 48). Следовательно, у компаний отсутствует обязанность по представлению промежуточной отчетности (письмо Минфина от 15 марта 2006 г. № 03-06-04-04/08). Таким образом, московские фирмы подают только годовые декларации по налогу. За 2006 год предприятия должны будут представить новую форму транспортного отчета. Обновленный бланк декларации утвержден приказом Минфина от 13 апреля 2006 г. № 65н.

В целом отчет стал проще. Количество листов по сравнению с прежней формой уменьшилось и составляет теперь три листа. Декларация включает: титульный лист, раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (по данным налогоплательщика)» и раздел 2 «Расчет суммы налога по каждому транспортному средству (по данным налогоплательщика)». Титульный лист формы состоит теперь из одного листа. Второго листа, который заполнялся в случае отсутствия у руководителя ИНН, нет.

Кроме того, раньше налогоплательщикам нужно было заполнять отдельный раздел по каждому виду транспортного средства. Так, если фирме принадлежало, к примеру, 10 машин, то бухгалтеру компании приходилось отражать это в соответствующем количестве листов. В результате чего декларация становилась довольно объемной и трудоемкой в заполнении. В новом бланке данные по всем автомобилям заносят в единую таблицу раздела 2. Однако если у компании есть транспорт, зарегистрированный на территориях с разными кодами ОКАТО, то разделы 1 и 2 следует заполнять отдельно по каждому коду. В этом же разделе указывают и льготы по налогу. Раздела 3 теперь нет. Помимо этого перечень кодов налоговых льгот значительно уменьшен. Осталось только два: один соответствует льготам, установленным законами субъектов, а другой — международным договорам. Как и большинство налоговых отчетов, транспортную декларацию следует заполнять с конца, то есть сначала вносят данные в раздел 2, а далее переносят сведения в раздел 1 и титульный лист.

Пример ООО «Пирамида» имеет в собственности легковой автомобиль ВАЗ-2109 (мощность двигателя 80 л. с.). Машина зарегистрирована на фирму в мае 2006 года, следовательно, компания владеет ею 8 месяцев. Специальный коэффициент равен: 0,67 (8 мес. +: 12 мес.). В Москве ставка налога на данный автомобиль — 7 руб./л. с. Налог за 2006 год составит: 80 л. с. x 7 руб./л. с. x 0,67 = 375 руб. Также компания в сентябре 2006 года приобрела автомобиль Audi 100 (мощность 150 л.с.). Следовательно, в налоговом периоде ООО «Пирамида» владело транспортным средством 4 месяца. Специальный коэффициент составит: 0,33 (4 мес.: 12 мес.). Ставка налога на этот автомобиль — 20 руб./л.с. Сумма налога за 2006 год равна: 150 л. с. x 20 руб./л. с. x 0,33 = 990 руб. Раздел 2 нужно заполнить следующим образом. В строке 010 укажите код ОКАТО той территории, на которой зарегистрированы автомобили. Далее заполняется специальная таблица. В графе 2 указывают код вида транспорта. Его выбирают из справочника, который есть в приложении 1 к порядку заполнения декларации. В нашем примере — 51004. В графах 3 и 4 записывают идентификационные номера автомобилей. Их следует взять из документов о госрегистрации. В графе 5 указывают регистрационный номер машин. Налоговую базу заносят в графу 6. В данном случае в первой строке нужно поставить 80 л. с., а во второй — 150 л. с. В графе 7 заполняется код единицы измерения налоговой базы (лошадиные силы имеют код 251). Рассчитанные коэффициенты 0,67 и 0,33 следует занести в графу 9 по соответствующим строкам. Ставки налога, определяемые региональными властями, записываются в графу 10. Рассчитанную сумму налога по автомобилям, то есть 375 руб. и 990 руб., указывают в графе 11. Фирма не имеет налоговых льгот, значит, показатели переносят в графу 14. Далее итоговые суммы следует перенести в раздел 1. В строке 030, 040 и 050 нужно указать 1365 руб.

Кому заполнять декларацию

Заполнение налоговой декларации обычно происходит на основании специальных регистров. Однако главой 28 Налогового кодекса не предусмотрено отдельных регистров для расчета транспортного налога. Следовательно, сумму налога определяют при заполнении отчета. При этом нужно помнить, что отчет обязаны представлять все компании, у которых зарегистрированы транспортные средства, даже если машины не являются объектом налогообложения.

Подмосковные налоговики в письме от 7 февраля 2006 г. № 19-42-И/0127 пояснили, что в этом случае нужно представлять в инспекции декларации без исчисления суммы налога с указанием кода льготы. Кроме того, даже если транспорт временно не используется, то, согласно статьям 357 и 358 Налогового кодекса, фирмам следует начислять налог. Если компания утилизирует транспортное средство, что подтверждено соответствующими документами, но сразу не снимает его с учета в ГИБДД, то автомобиль все равно подлежит обложению налогом в период времени с момента сдачи машины на металлолом до снятия с учета. А данные по транспорту должны быть представлены в инспекцию. Это связано с тем, что обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации, а не от его фактического наличия у налогоплательщика. В связи с чем утилизированные, но не снятые с учета объекты подлежат налогообложению.

К сведению Если фирме принадлежат транспортные средства, зарегистрированные по месту нахождения обособленного подразделения, то декларация должна подаваться в налоговый орган, в котором состоит на учете филиал. В соответствии со статьей 363 Налогового кодекса, компании обязаны представлять отчеты по месту регистрации автомобилей. Пунктом 22 Правил регистрации автотранспортных средств и прицепов к ним в ГИБДД, утвержденных приказом МВД от 27 января 2003 г. № 59, установлено, что регистрация машин производится по месту нахождения предприятия. В такой ситуации следует указать в документах на автомобили адрес филиала.