Методические аспекты учетной политики на 2002 год

1. Бухгалтерский и налоговый учет на предприятии осуществляется бухгалтерией, возглавляемой главным бухгалтером, в соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации и Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности и Инструкцией по его применению.

2. План счетов, используемый предприятием для ведения бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия, утверждается согласно приложению N 1.

3. Формы бухгалтерской отчетности для обобщения данных, необходимых для формирования достоверного и полного представления о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении, утверждаются согласно приложению N 2.

4. Формы первичных учетных документов, применяемых для оформления фактов хозяйственной деятельности (по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов), утверждаются согласно приложению N 3.

5. Аналитические регистры налогового учета для определения налоговой базы разрабатываются предприятием самостоятельно с учетом рекомендаций МНС России.

6. В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности организации обязаны проводить инвентаризацию имущества и финансовых обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка. Порядок и сроки проведения инвентаризации определяются руководителем организации, за исключением случаев, когда проведение инвентаризации обязательно.

Основание: ст.12 Федерального закона от 21.11.1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете".

8. Для целей отражения в бухгалтерской отчетности информации применяется критерий существенности. Существенной признается сумма, отношение которой к общему итогу соответствующих данных за отчетный год составляет :: (приводится критерий). Основание: п.4 Методических рекомендаций о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организаций, утв. Приказом МФ РФ от 28.06.2000 г. N 60н.

9. Для целей бухгалтерского учета обЪекты основных средств стоимостью не более 2000 рублей за единицу, а также приобретенные книги, брошюры и т.п. издания по мере отпуска их в производство или эксплуатацию:

В целях обеспечения сохранности этих обЪектов в производстве или при эксплуатации в организации должен быть организован надлежащий контроль за их движением.

Для целей налогового учета к амортизируемому имуществу не относится имущество, первоначальная стоимость которого составляет до 10 000 рублей включительно.
Основание: ст. 256 гл. 25 Налогового кодекса РФ.

10. Амортизация обЪектов основных средств для целей бухгалтерского учета производится одним из следующих способов амортизационных начислений:

Основание: п.18 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" (ПБУ 6/01), утв. Приказом МФ РФ от 30.03.2001 г. N 26н.; п. 48 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ,утв. Приказом МФ РФ от 29.07.2001 г. N 34н.

В целях налогового учета начисление амортизации производится:

К зданиям, сооружениям, передаточным устройствам, входящим в восьмую-десятую амортизационные группы применяется только линейный метод. К остальным обЪектам основных средств налогоплательщик вправе применять один из указанных методов.

11. Для целей налогообложения начисление амортизации по нормам ниже установленных:

Основание: ст. 259 Налогового кодекса РФ.

12. В целях налогового учета по обЪектам основных средств, бывшим в употреблении, норма амортизации определяется (в случае если по такому имуществу принято решение о применении линейного метода):

Основание: ст. 259 гл. 25 Налогового кодекса РФ.

13. В целях налогового учета:

2) для амортизируемых основных средств, которые являются предметом договора финансовой аренды, к основной норме амортизации налогоплательщик:

Положения не распространяются на ОС, относящиеся к первой, второй и третьей амортизационным группам, в случае, если амортизация по данным ОС начисляется нелинейным методом.

Основание: ст. 259 Налогового кодекса РФ.

14. Определение срока полезного использования обЪекта основных средств для целей бухгалтерского учета производится исходя из:
- ожидаемого срока использования этого обЪекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью;
- ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации (количества смен), естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта;
- нормативно-правовых и других ограничений использования этого обЪекта (например срока аренды).

Основание: п.20 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" (ПБУ 6/01), утв. Приказом МФ РФ от 30.03.2001 г. N 26н.

Для целей налогового учета налогоплательщик самостоятельно определяет срок полезного использования на дату ввода в эксплуатацию амортизируемого имущества на основании классификации ОС, определяемой Правительством РФ. Для тех видов ОС, которые не указаны в амортизационных группах, срок полезного использования устанавливается организацией самостоятельно в соответствии с техническими условиями и рекомендациями организаций-изготовителей.
Основание: ст. 258 Налогового кодекса РФ.

15. Основные средства, приобретенные до вступления в силу гл. 25 НК РФ, включаются в соответствующую амортизационную группу по стоимости:

Основание: ст. 258 гл. 25 Налогового кодекса РФ.

16. Нематериальные активы (НМА) принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости.
Первоначальная стоимость:
- нематериальных активов, созданных самой организацией, определяется как сумма фактических расходов на создание, изготовление (израсходованные материальные ресурсы, оплата труда, услуги сторонних организаций по контрагентским (соисполнительским) договорам, патентные пошлины, связанные с получением патентов, свидетельств, и т.п.), за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов;
- нематериальных активов, внесенных в счет вклада в уставный капитал, определяется исходя из их денежной оценки, согласованной учредителями (участниками) организации;
- нематериальных активов, полученных по договору дарения (безвозмездно), определяется исходя из их рыночной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету;
- нематериальных активов, полученных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами исходя из:
- стоимости товаров (ценностей), переданных или подлежащих передаче;
- цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных товаров (ценностей);
- цены, по которой в сравнимых обстоятельствах приобретаются аналогичные НМА (при невозможности установить стоимость товаров (ценностей));
- нематериальных активов, стоимость которых определена в иностранной валюте, путем пересчета иностранной валюты по курсу ЦБ РФ, действующему на дату приобретения организацией обЪектов по праву собственности, хозяйственного ведения, оперативного управления. Основание: п. 7,9,10,11,13 Положения по бухгалтерскому учету "Учет нематериальных активов" (ПБУ 14/2000), утв. Приказом МФ РФ от 16.10.2000 г. N 91н.

17. Срок полезного использования НМА определяется организацией при принятии обЪекта к бухгалтерскому учету исходя из: - срока действия патента, свидетельства и других ограничений сроков использования обЪектов интеллектуальной собственности согласно законодательству РФ;
- ожидаемого срока использования этого обЪекта, в течение которого организация может получать экономические выгоды (доход);
- количества продукции или иного натурального показателя обЪема работ, ожидаемого к получению в результате использования этого обЪекта.

По нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования, нормы амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учета устанавливаются в расчете на двадцать лет (но не более срока деятельности организации). В целях налогового учета по таким НМА нормы амортизационных отчислений устанавливаются в расчете на десять лет.
Основание: п. 17 Положения по бухгалтерскому учету "Учет нематериальных активов" (ПБУ 14/2000), утв. Приказом МФ РФ от 16.10.2000 г. N 91н;
ст. 258 гл. 25 Налогового кодекса РФ.

18. Начисление амортизации по НМА для целей бухгалтерского учета производится одним из следующих способов:
- линейный способ;
- уменьшаемого остатка;
- списания стоимости пропорционально обЪему продукции (работ).
Применение одного из способов по группе однородных НМА производится в течение всего их срока полезного использования. Основание: п. 15 Положения по бухгалтерскому учету "Учет нематериальных активов" ПБУ 14/2000, утв. Приказом МФ от 16.10.2000 г. N 91н.

В целях налогового учета амортизация производится:
- линейным методом;
- нелинейным методом.
Основание: ст. 259 гл. 25 Налогового кодекса РФ

19. Амортизационные отчисления по НМА отражаются в бухгалтерском учете одним из способов:
- путем накопления соответствующих сумм на отдельном счете учета затрат на производство (расходов на продажу).
Дт 20-29 (20-39), 44 Кт 05
- путем уменьшения первоначальной стоимости обЪекта
Дт 20-29 (20-39), 44 Кт 04
Основание: п. 21 Положения по бухгалтерскому учету "Учет нематериальных активов" (ПБУ 14/2000), утв. Приказом МФ РФ от 16.10.2000 г. N 91н.

20. Инвестиции, финансовые вложения отражаются в учете по фактическим затратам на их приобретение, с последующим доведением их стоимости до номинала.
Основание: п. 44 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утв. Приказом МФ РФ от 29.07.1998 г. N 34н.

21. Для обобщения информации о разницах в стоимости приобретенных МПЗ, исчисленной в фактической себестоимости приобретения (заготовления) и учетных ценах, а также о данных, характеризующих суммовые разницы, применяется сч. 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей".
Накопленные на счете 16 отклонения списываются в дебет счетов учета затрат на производство или других соответствующих счетов пропорционально стоимости израсходованных материалов. Аналитический учет по счету 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей" ведется по группам материально-производственных запасов с приблизительно одинаковым уровнем этих отклонений.
Основание: План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению, утв. Приказом МФ РФ от 31.10.2000 г. N 94н.

22. Материалы учитываются на счете 10 "Материалы":
- по фактической себестоимости их приобретения (заготовления);
- по учетным ценам.
Основание: План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности, утв. Приказом МФ РФ от 31.10.2000 г. N 94н.

23. При отпуске материально-производственных запасов в производство и ином выбытии их оценка для целей бухгалтерского учета производится организацией (кроме товаров, учитываемых по продажной (розничной) стоимости) одним из следующих методов:
- по себестоимости каждой единицы;
- по средней себестоимости;
- по себестоимости первых по времени приобретения материально-производственных запасов (метод ФИФО);
- по себестоимости последних по времени приобретения материально-производственных запасов (метод ЛИФО).
Основание: пп.16-22 Положения по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" (ПБУ 5/01), утв. Приказом МФ РФ от 09.06.2001 г. N 44н;
п.58 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утв. Приказом МФ РФ от 29.07.1998 г. N 34н.

При определении размера материальных расходов при списании сырья и материалов, используемых при производстве (изготовлении) товаров (выполнении работ, оказании услуг), для целей налогового учета применяется один из следующих методов оценки:
- по себестоимости единицы запасов;
- по средней себестоимости;
- по себестоимости первых по времени приобретений (ФИФО);
- по себестоимости последних по времени приобретений (ЛИФО).

Стоимость ТМЦ, включаемых в материальные расходы, определяется исходя из цен их приобретения (без учета сумм налогов, учитываемых в составе расходов), включая комиссионные вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку, хранение и иные затраты, связанные с приобретением ТМЦ. Основание: ст. 254 гл. 25 Налогового кодекса РФ.

Для целей налогового учета при реализации имущества доходы от таких операций уменьшаются на стоимость реализованного имущества, определяемого в следующем порядке:
- при реализации амортизируемого имущества - на остаточную стоимость амортизируемого имущества;
- при реализации прочего имущества (за исключением ценных бумаг, продукции собственного производства, покупных товаров) - на цену приобретения этого имущества;
- при реализации покупных товаров - на стоимость приобретения данных товаров, определяемую одним из следующих способов: - по себестоимости первых по времени приобретения (метод ФИФО);
- по себестоимости последних по времени приобретения (метод ЛИФО);
- по средней себестоимости (в случаях, когда с учетом технологических особенностей невозможно применение методов ФИФО и ЛИФО). Основание: ст. 268 гл. 25 Налогового кодекса РФ.

24. Материально - производственные запасы, которые морально устарели, полностью или частично потеряли свое первоначальное качество, либо текущая рыночная стоимость, стоимость продажи которых снизилась, отражаются в бухгалтерском балансе на конец отчетного года за вычетом резерва под снижение стоимости материальных ценностей. Резерв под снижение стоимости материальных ценностей образуется за счет финансовых результатов организации на величину разницы между текущей рыночной стоимостью и фактической себестоимостью материально - производственных запасов, если последняя выше текущей рыночной стоимости. Дт 91 Кт 14 - создание резерва на конец отчетного года,
Дт 14 Кт 91 - восстановление зарезервированной суммы в начале года, следующего за отчетным годом.
Основание: п.25 Положения по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" (ПБУ 5/01), утв. Приказом МФ РФ от 09.06.2001 г. N 44н;
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности, утв. Приказом МФ РФ от 31.10.2000 г. N 94н.

25. Затраты организации по заготовке и доставке до центральных складов (баз), производимые до момента их передачи в продажу, включаются - в покупную стоимость товаров (сч. 41);
- в состав расходов на продажу (сч.44).
Основание: пп.6,13 Положения по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" (ПБУ 5/01), утв. Приказом МФ РФ от 09.06.2001 г. N 44н.

26. Организация производит оценку приобретенных товаров: - по стоимости приобретения (без использования счета 42 "Торговая наценка");
- по продажной стоимости с отдельным учетом наценок (скидок) (с использованием счета 42 "Торговая наценка").
Основание: пп.13 Положения по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" (ПБУ 5/01), утв. Приказом МФ РФ от 09.06.2001 г. N 44н;
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности, утв. Приказом МФ РФ от 31.10.2000 г. N 94н.

27. Готовая продукция отражается в бухгалтерском балансе по: - фактической производственной себестоимости;
- нормативной (плановой) производственной себестоимости;
(оба принципа включают затраты, связанные с использованием в процессе производства основных средств, сырья, материалов, топлива, энергии, трудовых ресурсов, и другие затраты на производство продукции)
- по прямым статьям затрат.
Основание: п. 59 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утв. Приказом МФ РФ от 29.07.1998 г. N 34н.

28. Бухгалтерский учет выпуска готовой продукции ведется: - по фактической производственной себестоимости (без использования счета 40 "Выпуск продукции (работ, услуг);
- по нормативной (плановой себестоимости) (с использованием счета 40 "Выпуск продукции (работ, услуг).
Основание: План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности, утв. Приказом МФ РФ от 31.10.2000 г. N 94н.

29. Расходы будущих периодов подлежат списанию в течение периода, к которому они относятся в следующем порядке (устанавливается организацией)
- равномерно;
- пропорционально обЪему продукции;
- другие.

Не признается расходами организации выбытие активов в порядке предварительной оплаты, авансов, задатка, в счет оплаты ТМЦ, работ и услуг.
Основание: п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утв. Приказом МФ РФ от 29.07.1998 г. N 34н;
п. 3 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" (ПБУ 10/99), утв. Приказом МФ РФ от 06.05.1999 г. N 33н.

Для целей налогового учета расходы на ремонт основных средств (ОС), произведенные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в совокупности превышающие размер 10 % первоначальной (восстановительной) стоимости амортизируемых ОС включаются в состав прочих расходов равномерно в течение пяти лет по ОС четвертой-десятой амортизационной группы;
в течение срока полезного использования при ремонте ОС первой-третьей амортизационной группы.
Основание: ст. 260 гл. 25 Налогового кодекса РФ.

30. Формирование информации о расходах по обычным видам деятельности ведется: - на счетах 20-29;
- на счетах 20-39.
В последнем случае счета 20-29 используются для группировки расходов по статьям, местам возникновения и другим признакам, а также для исчисления себестоимости продукции (работ, услуг);
счета 30-39 применяются для учета расходов по элементам расходов.
Основание: План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкции по его применению, утв. Приказом МФ РФ от 31.10.2000 г. N 94н.

31. Незавершенное производство (сальдо по счетам учета затрат на производство) для целей бухгалтерского учета определяется ежемесячно путем инвентаризации.
В массовом и серийном производстве незавершенное производство может отражаться в бухгалтерском балансе по:
- фактической или нормативной (плановой) производственной себестоимости;
- прямым статьям затрат;
- стоимости сырья, материалов, полуфабрикатов.
При единичном производстве продукции незавершенное производство отражается в бухгалтерском балансе по фактически произведенным затратам.
Основание: п. 64 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утв. Приказом МФ РФ от 29.07.1998 г. N 34н.

Для целей налогового учета оценка остатков НЗП на конец текущего месяца производится на основании данных налогового учета о сумме осуществленных в текущем месяце прямых расходов.
Основание: ст. 319 гл. 25 Налогового кодекса РФ.

32. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, формируется на базе расходов по обычным видам деятельности, признанных как в отчетном году, так и в предыдущие отчетные периоды, и переходящих расходов, имеющих отношение к получению доходов в последующие отчетные периоды, с учетом корректировок, зависящих от особенностей производства продукции, выполнения работ и оказания услуг и их продажи, а также продажи (перепродажи) товаров.
Таковыми могут быть расходы на электроэнергию, телефон, пр. коммунальные платежи и т.п.

Основание: п. 9 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" (ПБУ 10/99), утв. Приказом МФ РФ от 06.05.1999 г. N 33н.

33. Общехозяйственные расходы ежемесячно распределяются и списываются на: - затраты производства (Дт сч. 20 "Основное производство";
Дт сч. 23 "Вспомогательные производства" - если вспомогательные производства производили изделия, выполняли работы и оказывали услуги на сторону;
Дт сч. 29 "Обслуживающие производства и хозяйства"- если обслуживающие производства и хозяйства выполняли работы и оказывали услуги на сторону);
- себестоимость реализованной продукции (работ, услуг) в качестве условно-постоянных расходов - в Дт сч. 90 "Продажи" субсчет 2 "Себестоимость продаж".

Основание: План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкции по его применению, утв. Приказом МФ РФ от 31.10.2000 г. N 94н.

Если организация определяет доходы и расходы по методу начисления, косвенные расходы на производство и реализацию, осуществленные в отчетном (налоговом) периоде, для целей налогового учета в полном обЪеме относятся на уменьшение доходов от производства и реализации отчетного периода (дебет сч. 90.2 "Себестоимость продаж").
Основание: ст. 318 гл. 25 Налогового кодекса РФ.

35. Коммерческие расходы, учитываемые на счете 44 "Расходы на продажу" ежемесячно распределяются и списываются полностью или частично в дебет счета 90.2 "Себестоимость продаж".
При частичном списании подлежат распределению:
- в организациях, осуществляющих промышленную и иную производственную деятельность, - расходы на упаковку и транспортировку (между отдельными видами отгруженной продукции ежемесячно исходя из их веса, обЪема, производственной себестоимости или другим соответствующим показателям);
- в организациях, осуществляющих торговую и иную посредническую деятельность, - расходы на транспортировку (между проданным товаром и остатком товара на конец каждого месяца).
Все остальные расходы, связанные с продажей продукции, товаров, работ, услуг, ежемесячно относятся на себестоимость проданной продукции (товаров, работ, услуг) - Дт счета 90.2 "Себестоимость продаж".

Основание: План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению, утв. Приказом МФ РФ от 31.10.2000 г. N 94н.

36. Признание доходов (осуществления расходов) для целей налога на прибыль осуществляется по: - методу начисления
- кассовому методу.
Основание: Налоговый кодекс РФ гл. 25.

37. Для целей налогообложения по налогам с оборота (НДС, налог на пользователей автодорог) выручка от реализации продукции (работ, услуг) определяется по мере:
- оплаты (при безналичных расчетах - по поступлению средств на счета в учреждения банков, при расчетах наличными - по поступлению средств в кассу);
- отгрузки товаров (выполнению работ, оказанию услуг) и предЪявлению покупателю (заказчику) расчетных документов.
Основание: ст. 167 гл. 21 Налогового кодекса РФ;
п. 27 гл. II Инструкции МНС РФ от 04.04.2000 г. N 59 "О порядке исчисления и уплаты налогов, поступающих в дорожные фонды".

38. Выручка от выполнения работ, оказания услуг, продажи продукции с длительным циклом изготовления признается в бухгалтерском учете: - по мере готовности (отдельных этапов) работы, услуги, продукции использование данного метода предполагает вести учет выполненных этапов работ, принятых в установленном порядке:
- с использованием сч. 46 "Выполненные этапы по незавершенным работам"
- без использования сч. 46 "Выполненные этапы по незавершенным работам";
- по завершении выполнения работы, оказания услуги, изготовлении продукции в целом.
Основание: п. 13 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" (ПБУ 9/99), утв. Приказом МФ РФ от 06.05.1999 г. N 32н.

39. При определении признания выручки от выполнения работ, оказания услуг, продажи продукции по мере готовности, устанавливается способ определения готовности работ, услуг.
Основание: п. 13 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" (ПБУ 9/99), утв. Приказом МФ РФ от 06.05.1999 г. N 32н.

40. Для целей налогового учета убыток, полученный при реализации амортизируемого имущества, включается в состав прочих расходов равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования этого имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации.
Основание: ст. 268 Налогового кодекса РФ гл. 25.

41. При ведении бухгалтерского учета и составлении отчетности используется принцип "осмотрительности", предусмотренный ПБУ 9/99 "Доходы организации", утв. Приказом МФ РФ от 6 мая 1999 г. N 32н. Отложенные доходы и расходы отражаются в следующем порядке:

42. Для целей бухгалтерского учета суммовые разницы, возникающие при расчетах, отражаются в следующем порядке: - суммовые разницы, относящиеся к доходам от обычных видов деятельности, отражаются на счете 90.1 "Выручка". Положительные (отрицательные) суммовые разницы увеличивают (уменьшают) выручку и принимаются при расчете облагаемой базы по налогам;
- суммовые разницы по расходам от обычных видов деятельности формируют размер расходов, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и учитываются при определении налогооблагаемой прибыли.
- суммовые разницы, возникающие по прочим поступлениям и прочим расходам, учитываются на счете 91 "Прочие доходы и расходы".
- Суммовые разницы, возникающие при приобретении основных средств (до принятия обЪектов ОС к бухгалтерскому учету), корректируют (увеличивают, уменьшают) фактические затраты на приобретение и сооружение ОС.
После принятия обЪектов ОС к бухгалтерскому учету суммовые разницы учитываются в составе внереализационных доходов (расходов) на счете 91 "Прочие доходы и расходы".

- Суммовые разницы, возникающие при приобретении МПЗ (материалы, и т.д.), учитываются в зависимости от даты их возникновения: - до момента оприходования МПЗ - на счетах учета ценностей (сч.10 и т.д.);
- после оприходования МПЗ - на счете 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей";
- после передачи МПЗ в эксплуатацию (ином выбытии):
а) в течение отчетного года - в себестоимости продукции (работ, услуг) отчетного года;
б) в следующем отчетном периоде - на счете 91 "Прочие доходы и расходы" в составе внереализационных расходов как убытки по операциям прошлых лет (учитываемые для целей налогообложения).

Если организация определяет доходы и расходы по методу начисления, суммовые разницы для целей налогового учета учитываются в составе внереализационых доходов (расходов) Основание: ст. 271 гл. 25 Налогового кодекса РФ.

43. Бухгалтерский учет задолженности по полученным кредитам и займам осуществляется одним из следующих способов: - путем перевода долгосрочной задолженности в краткосрочную;
- учета находящихся в распоряжении заемных средств, срок погашения которых по договору займа или кредита превышает 12 месяцев, до истечения указанного срока, в составе долгосрочной задолженности.
Основание: п.6 Положения по бухгалтерскому учету "Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию" ПБУ 15/01", утв. Приказом МФ РФ от 02.08.2001 г. N 60н.

44. Дополнительные затраты, производимые заемщиком в связи с получением займов и кредитов, выпуском и размещением заемных обязательств учитываются в следующем порядке: - включаются в текущие расходы в том отчетном периоде, в которым были произведены;
- предварительно учитываются как дебиторская задолженность с последующим отнесением их в состав операционных расходов в течение срока погашения заемных обязательств.
Основание: п. 20 Положения по бухгалтерскому учету "Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию" ПБУ 15/01", утв. Приказом МФ РФ от 02.08.2001 г. N 60н.

45. Проценты, дисконт по причитающимся к оплате векселям, облигациям и иным выданным заемным обязательствам учитываются организацией-заемщиком в следующем порядке.
При выдаче векселя:
- включаются векселедателем в состав операционных расходов;
- предварительно учитываются как расходы будущих периодов.

По размещенным облигациям: - отражаются в составе операционных расходов в тех отчетных периодах, к которым относятся данные начисления;
- предварительно учитываются как расходы будущих периодов.

По иным заемным обязательствам равномерно (ежемесячно) в составе операционных расходов тех отчетных периодов, к которым относятся данные начисления.
Основание: п.18 Положения по бухгалтерскому учету "Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию" (ПБУ 15/01), утв. Приказом МФ РФ от 02.08.2001 г. N 60н.

46. Задолженность по полученным займам и кредитам показывается с учетом причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов согласно условиям договоров.
Основание: п. 17 Положения по бухгалтерскому учету "Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию" (ПБУ 15/01), утв. Приказом МФ РФ от 02.08.2001 г. N 60н.

47. Остаток средств по счету учета средств целевого финансирования в части предоставленных организации бюджетных средств отражается в бухгалтерском балансе: - по статье "Доходы будущих периодов" в разделе "Краткосрочные обязательства";
- обособленно в разделе "Краткосрочные обязательства".
Основание: п.20 Положения по бухгалтерскому учету "Учет государственной помощи" (ПБУ13/2000), утв. Приказом МФ РФ от 16.10.2000 г. N 92н.

48. Предприятие создает (не создает) резервы по сомнительным долгам. Основание: п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утв. Приказом МФ РФ от 29.07.1998 г. N 34н;
ст. 266 гл. 25 Налогового кодекса РФ.
Для целей налогового учета расходы на формирование резервов по сомнительным долгам учитываются в составе внереализационных расходов налогоплательщиком, применяющим метод начисления.
Основание: ст. 265 гл. 25 Налогового кодекса РФ.

49. Предприятие (осуществляющее реализацию товаров (услуг)) создает (не создает) резервы на предстоящие расходы по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию. Предельный размер отчислений в резерв, учитываемый для целей налогообложения, составляет :
Налогоплательщик самостоятельно определяет размер отчислений с соблюдением условий, установленных ст. 267 гл. 25 Налогового кодекса РФ. При этом резерв создается в отношении тех товаров(работ), по которым договором с покупателем предусмотрены обслуживание и ремонт в течение гарантийного срока.
Основание: ст. 267 гл. 25 Налогового кодекса РФ.

50. Предприятие создает (не создает) резервы предстоящих расходов и платежей.
Основание: п. 72 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утв. Приказом МФ РФ от 29.07.1998 г. N 34н.

51. Уплата НДС организациями, в состав которых входят территориально-обособленные структурные подразделения, производится по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из обособленных подразделений, исходя из удельного веса среднесписочной численности работников или фонда оплаты труда (на конец отчетного налогового периода) и удельного веса стоимости основных производственных фондов (за календарный год, предшествующий налоговому периоду) обособленного подразделения по организации в целом.
Основание: ст. 175 гл. 21 Налогового кодекса РФ.

52. Уплата в бюджет налога на прибыль осуществляется путем уплаты ежемесячных авансовых платежей:
- равными долями в размере одной трети фактически уплаченного квартального авансового платежа за квартал, предшествующий кварталу, в котором производится уплата ежемесячных авансовых платежей;
- исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца.
Налогоплательщик вправе перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли, уведомив об этом налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду, в котором происходит переход на эту систему уплаты авансовых платежей. При этом система уплаты авансовых платежей не может изменяться налогоплательщиком в течение налогового периода.
Основание: ст. 286 гл. 21 Налогового кодекса РФ.

Ссылки по теме:

Типовой проект учетной политики для целей налогообложения на 2002 год

Учетная политика предприятия: различия между бухгалтерским и налоговым учетом.

Макет приказа по учетной политике на 2001 год