Все изменения, вступившие в силу с 1 января 2004 года

Суть изменений

До 1 января 2004 года

С 1 января 2004 года

Какой документ внес изменения

Часть I Налогового кодекса РФ

Новое нормативное регулирование уплаты налогов при экспорте и импорте

Уплата налогов и сборов при экспорте и импорте, регулировалась Налоговым кодексом РФ.

Многие вопросы по уплате налогов на таможне регулируются не Налоговым, а Таможенным кодексом РФ. В частности, взыскание налогов и пеней, предъявление требования об их уплате, отсрочка и рассрочка по налогам, зачет и возврат переплаченных сумм.

Таможенный кодекс РФ от 28 мая 2003 г. № 61-ФЗ

Налог на добавленную стоимость (глава 21 Налогового кодекса РФ)

Новые ставки НДС

Большинство товаров, работ и услуг облагались НДС по ставке 20%.

При расчетном методе применялась ставка 20%/120%

Если продавалось целое предприятие как имущественный комплекс, то НДС начислялся по расчетной ставке 16,67%.

Большинство товаров, работ и услуг облагаются НДС по ставке 18%.

При расчетном методе применяется ставка 18%/118%.

Если продается целое предприятие как имущественный комплекс, то НДС начисляется по расчетной ставке 15,25%.

Федеральный закон от 7 июля 2003 г. № 117-ФЗ

Технические поправки в главу 21 в связи с отменой налога с продаж, а также исключением минерального сырья из списка подакцизных товаров

Рассчитывая определенные лимиты, выручку брали без НДС и налога с продаж.

Если организация продавала минеральное сырье, она не могла получить освобождение от уплаты НДС (п. 2 ст. 145 Налогового кодекса РФ).

Из текста главы 21 убраны все упоминания о налоге с продаж и подакцизном минеральном сырье.

Организации, которые продают минеральное сырье, могут воспользоваться освобождением от НДС по статье 145 Налогового кодекса РФ.

Федеральный закон от 7 июля 2003 г. № 117-ФЗ

Уплата НДС при импорте регулируется по правилам нового Таможенного кодекса РФ

Если фирма получала освобождение от НДС при импорте товара, но использовала его не на те цели, которые предполагалось в связи с освобождением, то необходимо было заплатить НДС и пени (п. 2 ст. 150 Налогового кодекса РФ).

Если фирма использовала импортные товары, освобожденные от НДС, на другие цели, чем было предусмотрено статьей 150 Налогового кодекса, то ей придется заплатить НДС в соответствии со статьей 327 Таможенного кодекса РФ. А пункт 2 статьи 150 Налогового кодекса РФ отменен.

Таможенный кодекс РФ от 28 мая 2003 г. № 61-ФЗ

Изменен порядок уплаты НДС налоговыми агентами при покупке работ или услуг у иностранных фирм, которые не зарегистрированы в налоговых органах

Налоговый агент должен был перечислить НДС в бюджет в общеустановленные сроки – то есть не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 174 Налогового кодекса РФ)

Налоговый агент должен перечислить НДС в бюджет в тот же день, когда выплатит вознаграждение иностранной фирме. Причем банкам запрещается принимать от налоговых агентов “платежки” на перевод денег “иностранцу”, если одновременно не представлено поручение на уплату НДС. Изменения внесены в пункт 4 статьи 174 Налогового кодекса РФ

Федеральный закон от 8 декабря 2003 г. № 163-ФЗ

Акцизы (глава 22 Налогового кодекса РФ)

Минеральное сырье, добытое после 1 января 2004 года, не облагается акцизами

Минеральное сырье (природный газ) облагалось акцизами (п. 2 ст. 181 Налогового кодекса РФ).

Все виды минерального сырья не облагаются акцизами (п. 2 ст. 181 Налогового кодекса РФ утратил силу). Соответственно все упоминания о подакцизном минеральном сырье из главы 22 Налогового кодекса РФ исключены.

Однако если после 1 января 2004 года фирма продаст минеральное сырье, добытое до этой даты, то акциз придется заплатить.

Федеральный закон от 7 июля 2003 г. № 117-ФЗ

Увеличены ставки акцизов (п. 1 ст. 193 Налогового кодекса РФ).

Ставки акцизов составляли:

- по алкоголю крепче 25 градусов - 114 руб. за литр этилового спирта;

- по алкоголю крепостью от 9 до 25 градусов – 84 руб. за литр спирта;

- по алкоголю крепостью до 9 градусов – 58 руб. за литр спирта;

- по сигаретам с фильтром – 50 руб. за 1000 шт. + 5%

- по пиву крепостью от 0,5 до 8,6 градусов – 1,40 руб. за литр и т.д.

Ставки акцизов составляют:

- по алкоголю крепче 25 градусов - 135 руб. за литр этилового спирта;

- по алкоголю крепостью от 9 до 25 градусов – 100 руб. за литр спирта;

- по алкоголю крепостью до 9 градусов – 70 руб. за литр спирта;

- по сигаретам с фильтром – 60 руб. за 1000 шт. + 5%

- по пиву крепостью от 0,5 до 8,6 градусов – 1,55 руб. за литр и т.д.

Федеральный закон от 7 июля 2003 г. № 117-ФЗ

Изменился порядок уплаты акцизов для производителей и оптовых продавцов алкоголя (п. 2 ст. 193 Налогового кодекса РФ)

Производитель алкоголя крепостью свыше 9 градусов (включая вина) при продаже оптовикам платил 50% от установленных ставок, а оставшиеся 50% - перечислял оптовый продавец при реализации покупателям.

Производитель алкоголя крепостью свыше 9 градусов (за исключением вин) при продаже оптовикам платит 20% от установленных ставок акцизов, а остальные 80% - перечисляет оптовый продавец при реализации покупателям.

Производители вин платят акциз, исходя из 35% ставки. Оптовики же – 65% ставки при реализации покупателям.

Федеральный закон от 7 июля 2003 г. № 117-ФЗ (п. 19 ст. 1)

Изменен порядок уплаты акцизов по импортируемым сигаретам (п. 3 ст. 194 Налогового кодекса РФ)

При импорте сигарет (как с фильтром, так и без) для расчета акциза бралась их таможенная стоимость

При импорте сигарет (как с фильтром, так и без фильтра) для расчета акциза берется их таможенная стоимость, увеличенная на сумму таможенной пошлины.

Федеральный закон от 7 июля 2003 г. № 117-ФЗ

Упрощен порядок подтверждения экспорта подакцизных товаров (подп. 4 п. 7 ст. 198 Налогового кодекса РФ)

Чтобы не платить акцизы при экспорте подакцизных товаров, необходимо было подтвердить их вывоз. При этом на подтверждающих документах обязательно должны были быть отметки таможни иностранного государства.

Чтобы не платить акцизы при экспорте подакцизных товаров, также нужно подтвердить их вывоз. Однако теперь на подтверждающих документах достаточно отметок российской таможни

Федеральный закон от 7 июля 2003 г. № 117-ФЗ

Налог на доходы физических лиц (глава 23 Налогового кодекса РФ)

Из главы 23 исключены упоминания о налоге с продаж в связи с его отменой (п. 1 ст. 211 Налогового кодекса РФ).

Если человек получал доход в натуральной форме, то для расчета НДФЛ нужно было учитывать рыночную стоимость полученных товаров (работ, услуг) с учетом НДС, акциза и налога с продаж

При определении рыночной стоимости товаров (работ, услуг), выданных физическому лицу, налог с продаж не учитывается

Федеральный закон от 7 июля 2003 г. № 117-ФЗ

Установлены льготы на суммы взносов и пенсий по договорам негосударственного пенсионного обеспечения (п. 3, 5 и 6 ст. 213 Налогового кодекса РФ).

Взносы по любым видам договоров негосударственного пенсионного обеспечения, которые работодатель заключал на своих работников, не облагались НДФЛ в пределах 2000 руб. в год.

Не облагаются НДФЛ взносы по договору негосударственного пенсионного обеспечения, если работодатель заключил такой договор с одним из негосударственных пенсфондов, у которых есть лицензия и исключительным видом деятельности является страхование жизни и пенсий.

Если же работодатель заключил договор с иным негосударственным пенсионным фондом, то взносы по ним не облагаются НДФЛ в пределах 5000 руб. в год.

Федеральный закон от 24 июля 2002 г. № 110-ФЗ (ст. 11), Федеральный закон от 29 мая 2002 г. № 57-ФЗ (п. 41 ст. 1), Федеральный закон от 8 декабря № 163-ФЗ

Налог на прибыль организаций (глава 25 Налогового кодекса РФ)

Изменен порядок распределения налога на прибыль между федеральным и региональными бюджетами

Налог на прибыль перечислялся следующим образом:

- в федеральный бюджет - 6%

- в бюджет субъекта РФ – 16%;

- в местный бюджет – 2%.

Налог на прибыль перечисляется следующим образом:

- в федеральный бюджет - 5%

- в бюджет субъекта РФ – 17%;

- в местный бюджет – 2%.

Федеральный закон от 7 июля 2003 г. № 117-ФЗ

Изменен минимальный размер ставки по налогу на прибыль, которую устанавливают региональные власти

Законы субъектов Российской Федерации могли установить пониженную ставку по налогу на прибыль, который зачислялся в региональный бюджет. Но она не должна была быть меньше 12%.

Законы субъектов Российской Федерации могут установить пониженную ставку по налогу на прибыль, который зачисляется в региональный бюджет. Но она не должна быть меньше 13%.

Федеральный закон от 7 июля 2003 г. № 117-ФЗ

Изменены требования, при которых расходы на формирование отраслевых и межотраслевых фондов финансирования НИОКР учитываются при расчете налога на прибыль (п. 1 и 3 ст. 262 Налогового кодекса РФ).

Фонды, которым перечисляются деньги, обязательно должны быть указаны в перечне, утвержденном Правительством РФ. Максимальный размер таких расходов – 0,5% от доходов фирмы.

При расчете налога на прибыль учитываются расходы на финансирование любых отраслевых и межотраслевых фондов НИОКР, если они зарегистрированы в соответствии с Федеральным законом от 23 августа 1996 г. № 127-ФЗ “О науке и государственной научно-технической политике”. При этом максимальный размер таких расходов остался прежним – 0,5% от доходов фирмы.

Федеральный закон от 7 июля 2003 г. № 117-ФЗ

Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов (глава 25.1 Налогового кодекса РФ)

Вступила в силу новая глава Налогового кодекса РФ – 25.1

Сборы за пользование объектами животного мира взимались в соответствии с Федеральным законом от 24 апреля 1995 г. № 52-ФЗ “О животном мире” и постановлением Правительства РФ от 4 января 2000 г. № 1.

А за использование водных ресурсов платежи перечислялись согласно Федеральному закону от 30 ноября 1995 г. № 187-ФЗ.

За пользование животным миром и водными ресурсами сборы взимаются согласно новой главе кодекса 25.1.

Федеральный закон от 11 ноября 2003 г. № 148-ФЗ

Налог на добычу полезных ископаемых (глава 26 Налогового кодекса РФ)

Изменен перечень видов добытых полезных ископаемых (п. 2 ст. 337 Налогового кодекса РФ).

К углеводородному сырью относился газовый конденсат из газоконденсатных месторождений, а также газ горючий природный – из газовых и газоконденсатных месторождений. Попутным газом считался газ из нефтяных, газонефтяных, газоконденсатнынонефтяных, нефтегазовых, нефтегазоконденсатных месторождений.

Углеводородное сырье включает в себя газовый конденсат и газ горючий природный из всех видов месторождений углеводородного сырья.

Федеральный закон от 7 июля 2003 г. № 117-ФЗ

Изменен порядок определения налоговой базы при добыче попутного и природного горючего газа (п. 2 ст. 338 Налогового кодекса РФ).

Налоговая база для попутного и природного горючего газа – это их стоимость в рублях.

Налоговая база для попутного и природного горючего газа – это количество добытых полезных ископаемых в кубических метрах.

Федеральный закон от 7 июля 2003 г. № 117-ФЗ

Установлены ставки для газового конденсата и природного горючего газа из всех видов месторождений природного углеводородного сырья

Для всех видов углеводородного сырья ставка составляла 16,5% от их стоимости.

Газовый конденсат облагается по ставке 17,5% от его стоимости.

А по природному горючему газу платится по 107 руб. за 1000 куб. м добытого сырья.

Федеральный закон от 7 июля 2003 г. № 117-ФЗ

Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) (глава 26.1 Налогового кодекса РФ)

Глава 26.1 изложена в новой редакции

Если единый сельхоз налог вводился в регионе, то все организации, которые считались сельскохозяйственными товаропроизводителями были обязаны его платить единый сельхозналог.

Налог рассчитывался, исходя из площади сельхозугодий, а ставку налога устанавливали региональные власти.

Сельхозпредприятия переходят на уплату налога добровольно. Для этого они должны подать заявление до 1 февраля 2004 года.

Сельхозналог платится с доходов, уменьшенных на величину расходов, по ставке 6% для всех регионов.

Федеральный закон от 11 ноября 2003 г. № 147-ФЗ

Глава 26.2 “Упрощенная система налогообложения” Налогового кодекса РФ

Изменен порядок налогообложения для фирм, у которых один из видов деятельности переведен на ЕНВД

Если фирма по одному (или нескольким) из видов деятельности платит ЕНВД, то остальная деятельность облагалась общими налогами.

По тем видам деятельности, которые не попадают под ЕНВД, фирма вправе перейти на упрощенку. В связи с этим утратил силу подпункт 12 пункта 3 статьи 346.12 и добавлен пункт 4 в эту статью Налогового кодекса РФ.

Федеральный закон от 7 июля 2003 г. № 117-ФЗ

Отменены ограничения по выбору объекта налогообложения

Действовала норма, согласно которой объект налогообложения “доходы” можно было применять лишь до 1 января 2005 года. А после этой даты все фирмы обязаны считать единый налог с базы “доходы минус расходы”.

Срок применения объекта налогообложения “доходы” теперь не ограничен (отменена статья 6 Федерального закона от 24 июля 2002 г. № 104-ФЗ).

Федеральный закон от 7 июля 2003 г. № 117-ФЗ

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (глава 26.3 Налогового кодекса РФ)

Изменено понятие розничной торговли, которая попадает под ЕНВД (ст. 346.27 Налогового кодекса РФ)

Под розничной торговлей понималась лишь продажа товаров за наличный расчет.

Если за наличные фирма торговала подакцизным минеральным сырьем, то под ЕНВД она не попадала.

К розничной торговле, которая облагается ЕНВД, относится продажа не только за наличный расчет, но и по пластиковым картам.

И даже если фирма продает за наличные минеральное сырье, то она также попадает под ЕНВД.

Федеральный закон от 7 июля 2003 г. № 117-ФЗ

Изменен коэффициент КЗ, который учитывается при расчете вмененного налога

Для расчета ЕНВД коэффициенты были равны:

К1 – не применялся;

К2 – устанавливали региональные власти в пределах от 0,01 до 1;

КЗ = 1.

Для расчета ЕНВД коэффициенты равны:

К1 – не применяется;

К2 – устанавливают региональные власти в пределах от 0,01 до 1;

КЗ = 1,133.

Приказ Минэкономразвития России от 11 ноября 2003 г. № 337

Налог с продаж (глава 27 Налогового кодекса РФ)

Налог с продаж отменен

Если физические лица оплачивали товары (работы, услуги) за наличный расчет или пластиковыми картами, то продавец обязан был начислить налог с продаж

Налог с продаж не взимается, а глава 27 кодекса утратила силу

Федеральный закон от 27 ноября 2001 г. № 148-ФЗ (ст. 4)

Налог на игорный бизнес (глава 29 Налогового кодекса РФ)

Вступает в силу новая глава кодекса – 29 “Налог на игорный бизнес”

Налог на игорный бизнес регулировался Федеральным законом от 31 июля 1998 г. № 142-ФЗ.

Закон устанавливал минимальные ставки налога в МРОТ. Региональные власти могли увеличивать эти ставки не более, чем в пять раз.

Те, кто занимается игорным бизнесом, должны платить налог согласно главе 29 Налогового кодекса РФ.

Установлен минимальный и максимальный предел ставок – уже в рублях, а не МРОТ. Конкретную ставку также должны установить власти региона. Если же они этого не сделали, то на этот случай кодексом закреплены фиксированные ставки налога.

Федеральный закон от 27 декабря 2002 № 182-ФЗ

Налог на имущество организаций (глава 30 Налогового кодекса РФ)

Уплата налога на имущество регулируется новой главой кодекса, а не законом РФ

Налогом облагалась остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, а также суммы капитальных вложений, запасов и затрат, готовой продукции и расходов будущих периодов.

При этом не платят налог бюджетники, сельхозпредприятия и др.

Максимальная ставка налога 2%.

Налогом облагается только остаточная стоимость основных средств (в том числе тех, которые переданы в аренду).

Одновременно отменяются практически все льготы по налогу.

Максимальная ставка налога 2,2%.

Федеральный закон от 11 ноября 2003 г. № 139-ФЗ

Изменения в Законе РФ № 2118-1 “Об основах налоговой системы в Российской Федерации”

Отменен ряд местных налогов и сборов

Законом об основах налоговой системы был установлен ряд налогов, которые не предусмотрены Налоговым кодексом: сбор за право торговли, налог на перепродажу автомобилей и компьютеров, лицензионный сбор за торговлю алкоголем, сбор за парковку автотранспорта и др. Все они взимались в тех регионах, где нет налога с продаж.

Местные налоги и сборы, которые не предусмотрены Налоговым кодексом РФ, отменены.

Федеральный закон от 7 июля 2003 г. № 117-ФЗ

Отменен сбор на нужды образовательных учреждений

В тех регионах, где не был введен налог с продаж, организации платили сбор на нужды образовательных учреждений

Хотя налог с продаж и отменен во всех регионах, сбор на нужды образовательных учреждений не взимается, так как отменен

Федеральный закон от 7 июля 2003 г. № 117-ФЗ

Взносы по обязательному пенсионному страхованию

Изменены ставки пенсионных взносов на финансирование страховой и накопительной части трудовой пенсии

Для работников 1967 года рождения и моложе ставки страховых взносов составляли (с доходов до 100 000 руб.):

- на страховую часть – 11%; - на накопительную – 3%.

Для работников 1967 года рождения и моложе ставки страховых взносов составляют (с доходов до 100 000 руб.):

- на страховую часть – 10%; - на накопительную – 4%.

Федеральный закон от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ

Налог на операции с ценными бумагами

Изменена ставка налога на операции с ценными бумагами

Ставка налога была равна 0,8% от номинальной суммы выпуска ценных бумаг

Ставка налога равна 0,2% от номинальной суммы выпуска ценных бумаг, но не более 100 000 руб.

Федеральный закон от 23 декабря 2003 г. № 183-ФЗ