Информационное агентство «Клерк.Ру» предлагает вашему вниманию новый тематический обзор «НДС в феврале». В нем собраны все последние и самые важные события, которые касаются налога на добавленную стоимость, а также рейтинг публикаций и все документы по данной теме, опубликованным информационным агентством в феврале 2007 года.
Горячее событие
Главным событием, а заодно и проектом вновь стала тема снижения ставки налога на добавленную стоимость. Как стало известно, ставка НДС может быть снижена до 10–13%. Лоббирующие это решение чиновники аппарата правительства уверены, что на этот раз им удастся сломить сопротивление главного и последовательного противника снижения налогового бремени — министра финансов Алексея Кудрина.
В арсенале главы Минфина есть такой серьезный аргумент, как практически сверстанный трехлетний бюджет, в котором запланированы поступления НДС по ставке 18%. Эксперты уверены, что перебить этот козырь будет крайне сложно.
Сошедшие, казалось бы, на нет споры о необходимости снижения НДС в ближайшее время могут разгореться с новой силой. Вчера правительство сообщило, что на заседании комиссии по бюджетным проектировкам «была отмечена возможность рассмотрения вопроса о снижении ставок отдельных налогов, в том числе… о совершенствовании администрирования НДС и возможности снижения его ставки».
Напомним, что аппарат правительства предлагал снизить НДС до 13% еще в начале 2005 года. Однако против этой идеи тогда выступили министр финансов Алексей Кудрин и глава Минэкономразвития Герман Греф. Их аргументы сводились к тому, что необходимо сначала улучшить правила администрирования НДС и только потом уменьшать ставку налога. Однако реформа налогового администрирования, а также правил начисления и взимания НДС не принесла желаемых результатов: бизнесмены по-прежнему жалуются на то, что НДС им удается возместить только через суд, рассказал вчера «Бизнесу» источник в правительстве.
Кроме того, в реальном выражении сборы этого налога в 2006 году снизились, отметил чиновник. А Минфин так и не смог предложить действенных мер, которые смогли бы изменить ситуацию. «Наша позиция — от реализуемых мер предприниматели ничего не выиграли. Тогда, может быть, стоит снизить ставки налогов, чтобы таким образом дать толчок для развития бизнеса?» — рассуждает чиновник.
Как рассказал источник, сейчас прорабатывается вариант уменьшения ставки до 10–13%. Не исключено, что будет выбран некий компромиссный вариант — 12%. При этом в правительстве понимают, что подобное предложение приведет к началу нового раунда аппаратной борьбы между правительством и Минфином. Однако сейчас у сторонников снижения НДС более выгодная позиция. «Во-первых, Минфин ничего не предлагает для улучшения правил начисления и взимания НДС. Во-вторых, предприниматели по этому вопросу занимают жесткую позицию, что нас радует»,— говорит чиновник. То, что в параметрах трехлетнего бюджета ни слова не сказано о снижении налога, правительство, похоже, не смущает: «Так много чего не заложено, что должно быть».
Представители среднего бизнеса приветствуют такое предложение. «Размер стабфонда и цены на нефть дают государству экономические возможности для реализации этой идеи»,— считает председатель экспертного совета «Деловой России» Антон Данилов-Данильян.
Однако эксперты придерживаются другого мнения. «Радикальное снижение НДС, к примеру, до 12%, может привести к потерям бюджета до 1 трлн руб.,— подсчитал старший экономист компании „Уралсиб” Владимир Тихомиров.— Кто победит в этой борьбе, сейчас сказать сложно. Однако я сомневаюсь, что эта идея будет реализована,— трехлетний бюджет уже практически принят».
Стоит также учесть, что правительство, принимая бюджет на 2007 год, заложило цену нефти $61 за баррель. «Пока этот прогноз не оправдывается. Поэтому сейчас становятся важны поступления, не связанные с экспортом углеводородов.
А сборы НДС такие поступления и формируют»,— добавляет директор центра стратегического анализа компании ФБК Игорь Николаев.
Горячий проект
В ближайшее время, как мы сообщали в нашем обзоре законотворческой деятельности Госдумы. В ближайшее время депутаты рассмотрят один из проектов, посвящённый налогу на добавленную стоимость. В частности, документом предлагается распространить порядок освобождения от обложения налогом операций по реализации товаров (работ, услуг), производимых и реализуемых лечебно-производственными (трудовыми) мастерскими при учреждениях социальной защиты или социальной реабилитации населения на государственные унитарные предприятия.
Кроме того, законодатели хотят освободить от обложения налогом реализацию золота в слитках банками и ювелирных изделий физическим лицам, а также установить ставку налога в размере 10 процентов в отношении лекарственных средств, предназначенных для проведения клинических исследований
Горячий документ
Минфин высказался о порядке внесения исправлений в Книгу покупок в случае использования части приобретенных товаров в деятельности, не облагаемой налогом на добавленную стоимость.
Согласно подпункту 2 пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса, суммы НДС, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, в случае дальнейшего их использования для осуществления операций, освобождаемых от НДС. При этом восстановление налога производится в том налоговом периоде, в котором товары или иные объекты были переданы или начинают использоваться налогоплательщиком для осуществления операций, не облагаемых налогом.
При восстановлении эти суммы подлежат регистрации в Книге продаж на сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую восстановлению. Вносить изменения в Книгу покупок в данном случае не требуется. (Письмо Минфина РФ от 16/11/2006 N 03-04-09/22).
Как объясняет Минфин, по объектам недвижимости, переданным правопреемнику при реорганизации фирмы в 2002 году, НДС, принятый к вычету, подлежал восстановлению в размере суммы, пропорциональной остаточной стоимости без учета переоценки этих объектов.
Также чиновники разъяснили особенности применения пункта 6 статьи 171 НКв редакции, действующей с 1 января 2006 года. Так, согласно данному пункту суммы налога на добавленную стоимость по объектам недвижимости, принятые к вычету в порядке, предусмотренном главой 21 Кодекса, подлежат восстановлению в случае, если объекты недвижимости (основные средства) в дальнейшем используются для осуществления операций, указанных в пункте 2 статьи 170 Кодекса, за исключением основных средств, которые полностью самортизированы или с момента ввода которых в эксплуатацию у данного налогоплательщика прошло не менее 15 лет. При этом налогоплательщик обязан по окончании каждого календарного года в течение десяти лет начиная с года начала начисления амортизации в налоговой декларации, представляемой в налоговые органы по месту своего учета за последний налоговый период каждого календарного года из десяти, отражать восстановленную сумму налога. (Письмо Минфина РФ от 22/11/2006 N 03-04-10/24).
Судебная практика
В феврале было обнародовано постановление Высшего арбитражного суда, опираясь на которое компании смогут опротестовывать претензии налоговиков за несвоевременное представление деклараций по НДС.
Согласно документу, фирмы, ежеквартально отчитывающиеся по НДС, не должны платить штраф только потому, что выручка в текущем налоговом периоде превысила 2 млн руб., а они не смогли этого предвидеть.
Компания, у которой ежемесячная выручка не превышала 1 млн руб., сдавала декларации по НДС раз в квартал (в соответствии с действующей на тот момент редакцией Налогового кодекса).
Отчитавшись за третий квартал 2003 года, фирма получила от налоговой инспекции уведомление о начислении штрафа за непредставление декларации за июль 2003 года – ведь в сентябре этого же года выручка организации превысила 1 млн руб., а значит, она лишилась права на ежеквартальную сдачу декларации.
Указав на то, что главный бухгалтер компании не обладает даром предвидения и не мог заранее знать о внезапном увеличении выручки, фирма обратилась в суд.
В первой инстанции компания выиграла спор, но решения апелляционной и кассационной инстанций были в пользу налоговой инспекции.
Дело было передано в президиум ВАС, который признал правоту налогоплательщика и освободил его от штрафа (5% от суммы, указанной в документе) за непредставление налоговой декларации. (Постановление ВАС РФ от 19 декабря 2006 г. № 6876/06).
Судьи на местах тоже пока лояльны к компаниям. Налоговики из города Братска очень постарались и нашли в счетах-фактурах предпринимателя Алтынова все мыслимые нарушения в оформлении. На этом основании предпринимателю было отказано в вычете по НДС, списаны деньги с расчетного счета и арестовано имущество. Всего налоговики насчитали около 100 тысяч рублей.
Однако судьи ФАС Восточно-Сибирского округа внимательно изучили все придирки налоговиков к счетам-фактуры и не нашли оснований для применения санкций в отношении предпринимателя.
В частности, в отвергнутых налоговиками счетах-фактуры вместо ИП Алтынов А.П. фигурировала надпись ЧП Алтынов А.П. Судьи пришли к выводу, что указание в счетах-фактурах ИНН индивидуального предпринимателя, его фамилии и адреса позволяет определенно установить конкретного покупателя. Поэтому не признали этот недочет существенным.
Затем в некоторых счетах-фактуры не были указаны номер свидетельства о госрегистрации и дата выдачи свидетельства, но эти данные хорошо просматривались на печати предпринимателя. Суд считает, что отсутствие в счетах-фактурах наименования органа, выдавшего свидетельство, не может являться основанием для отказа в применении вычетов по налогу на добавленную стоимость, поскольку указание в счетах-фактурах номера и даты свидетельства о государственной регистрации, имени индивидуального предпринимателей, адреса и идентификационного номера поставщика позволяет определенно установить конкретного поставщика.
И даже отсутствие в кассовом чеке суммы НДС, выделенной отдельной строкой, - не является безусловным основанием для отказа в применении вычета по налогу. Также, как и допущенное предпринимателем нарушение Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счет- фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по НДС при представлении счета-фактуры, оформленного соответствующим образом, платежных документов, подтверждающих оплату данного счета-фактуры в полном объеме, так же подтверждение заявленной суммы налога в книге покупок, не является основание для отказа в применении налоговых вычетов. (Постановление ФАС ВСО от 16 ноября 2006 г. N А19-12087/06-51-Ф02-6065/06-С1).
Горячее обсуждение
На форуме Клерк.Ру зарегистрировано около 20 тысяч активных пользователей, и ежедневно они обсуждают множетсво профессиональных тем. Например, просмотрев форум за февраль Вы без труда сможете найти ответы на вопрос о том, выставлять ли счета-фактуры на аванс, НДС при оплате векселем, учёт затрат и НДС.
Воспользовавшись поиском Вы легко найдёте ответ на свой вопрос, а если нет, то можете смело создавать новую тему для обсуждения.
Горячая публикация
За февраль ИА «Клерк.Ру» опубликовало 4 материала по НДС. Сюда вошли как собственные статьи аналитического отдела информационного агентства, так и публикации, предоставленные ведущими изданиями-партнёрами ИА «Клерк.Ру».
Статья «Единая декларация по НДС: руководство по применению» рассказывает о тонкостях заполнения нового отчёта по налогу. В частности, декаларация теперь действительна, и чтобы не запутаться авторы материала предлагают обратить внимания на ряд немаловажных моментов. Читатели ИА «Клерк.Ру» оценили статью на «4»
Материал с говорящим названием «НДС: правила ведения раздельного учета» рассматривает случаи ведения раздельного учёта, а также тонкости этой работы. В частности, делить НДС нужно между разными видами деятельности, а также между разными режимами налогообложения. Статья осталась без оценки. Кстати об этом же вы можете прочитать в статье «Применять ли раздельный учет?» от журнала «Практическая бухгалтерия».
Новое требование перечислять деньгами сумму НДС, предъявленную поставщиком при товарообмене, взаимозачетах и расчетах ценными бумагами, вызвало массу разнотолков. Чего стоит один только слух об отмене зачетов взаимных требований вообще! Разобраться во всех этих тонкостях призвана статья «Когда НДС нужна отдельная платежка». Читатели оценили статью на твёрдые «5».
НДС за февраль в документах
Документ | Комментарий |
Минфин дал разъяснения по вопросу восстановления сумм НДС по товарам (работам, услугам), принятых к вычету налогоплательщиками, осуществляющими операции как облагаемые этим налогом, так и освобождаемые от налогообложения. | |
Услуги, оказываемые коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро, адвокатскими палатами субъектов РФ или Федеральной палатой адвокатов своим членам не подлежат налогообложению НДС. | |
С 1 января 2007 года нотариусы, занимающиеся частной практикой, налогоплательщиками НДС не являются и при оказании услуг в рамках своей профессиональной деятельности этот налог не уплачивают. | |
Положениями статей 31, 88 и 93 Кодекса налоговые органы вправе требовать от налогоплательщиков пояснения и документы, подтверждающие правильность исчисления налога на добавленную стоимость, в том числе справку из казначейства. | |
В случае отказа в праве применения нулевой ставки НДС в отношении операций по реализации товаров на экспорт при исчислении суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, суммы НДС принимаются к вычету в порядке, установленном пунктом 1 статьи 172 НК РФ. | |
Постановление ФАС ВСО от 16 ноября 2006 г. N А19-12087/06-51-Ф02-6065/06-С1 | Суд не поддержал налоговиков в их «придирках» к счетам-фактурам. |
Начать дискуссию