Минфин исправил ошибку, допущенную Минэкономразвития России. Напомним, что чиновники этого ведомства, утверждая «вмененный» коэффициент-дефлятор К1 на 2007 год, «забыли» учесть инфляцию прошлых лет. И получилось, что «вмененщики» должны платить меньше, чем в прошлом году. Хотя цены в 2006 году вовсе не падали, а, напротив, уверенно росли. И вот теперь чиновники из финансового ведомства настоятельно рекомендуют перемножить коэффициенты К1, установленные на 2006 (1,132) и 2007 (1,096) годы. И полученный результат (1,241) использовать для расчета ЕНВД.
Илья Данилкин, редактор ИА "Клерк.Ру"
Горячее событиеМежду тем такой вывод Минфина России полностью противоречит статье 346.27 Налогового кодекса РФ, как пишет журнал Главбух.
Коэффициент К1 устанавливается Минэкономразвития России на календарный год, и умножать его на значения предыдущих лет не нужно. Он уже должен учитывать инфляцию прошлых лет. И не вина бухгалтера, что чиновники ошиблись, и уже не в первый раз, проигнорировав рост цен. Причем установить новый, «правильный», коэффициент они могут только начиная с 2008 года.
Таким образом, плательщики ЕНВД в 2007 году должны умножать свою базовую доходность только на 1,096. Как и советовали специалисты Минфина России в своем более раннем письме от 16 января 2007 года № 03-11-04/3/3.
При этом, МЭРТ также негативно отреагировало на это решение своих коллег. Соответствующее письмо направил заместитель министра экономического развития и торговли РФ Андрей Шаронов заместителю председателя Правительства РФ Александру Жукову.
В письме Шаронов сообщает, что применение в 2007 г. нового значения коэффициента К1 при уплате ЕНВД может привести к тому, что потери субъектов малого предпринимательства в 1,8 раза превысят размер выделяемых на поддержку малого бизнеса средств федерального бюджета.
По сведениям МЭРТ РФ, по сравнению с 2004-м, в 2005 году сборы ЕНВД «выросли в 1,7 раза и достигли 44 млрд рублей». В 2006 году темпы прироста собираемости ЕНВД «замедлились, и это произошло несмотря на 50%-ное увеличение базовой доходности – основы для исчисления налоговой базы по ЕНВД».
Получается, что «вместо стимула по выходу из "тени", налог стал непредсказуемым и обременительным», - отметил Шаронов.
«В связи с тем, что обязательства по уплате ЕНВД возникнут у предпринимателей 1 апреля 2007 года, прошу Вас поручить Минфину России, Минэкономразвития России, Минюсту России совместно с общественными объединениями предпринимателей и Торгово-промышленной палатой Российской Федерации проанализировать правовые основания определения порядка исчисления налога на основании письма Минфина России и оценить влияние на предпринимательскую деятельность указанного решения», - говорится в официальном послании МЭРТ.
Горячий проект
Как стало известно в марте, в Госдуме к первому чтению подготовлен проект закона, который вводит авансовые платежи для плательщиков ЕНВД. Согласно документу плательщикам единого налога придется уплачивать авансы по налогу не позднее 10-го числа второго и третьего месяца квартала. Величина авансового платежа будет равна сумме единого налога, рассчитанной за последний месяц предыдущего квартала. Уплаченные авансы будут засчитываться в счет уплаты ЕНВД по итогам квартала. Законодатели хотят оставить за местными властями право не вводить авансы у себя в регионе.
Авторы законопроекта считают, что введение авансов сократит возможности для ухода от налога. «Законопроект совершенствует механизм уплаты единого налога. Не редко предприниматели представляют в налоговую инспекцию декларацию только за один или за два месяца из налогового периода. Или вовсе нулевые декларации. Авансы позволят повысить собираемость налога», – сообщил депутат Госдумы Борис Резник.
Горячая цифра
УФНС по г. Москве обнародовало данные, в соответствии с которыми в прошлом году, в период с января по сентябрь, было выдано всего 98 патентов. При этом только 52 патента приобрели автоперевозчики – индивидуальные предприниматели.
Чиновники видят две причины столь маленьких цифр: во-первых, патентная система не освобождает от обязанности вести учет расходов и доходов, а во-вторых, с УСН нельзя перейти на патентную систему до окончания налогового периода.
Горячие документы
Минфин и ФНС выпустили несколько интересных разъяснений для фирм, которые применяют УСН или платят ЕНВД. Так, компания, применяющая УСН, получив имущество (компьютер, принтер, модем, автомобиль) от учредителя по договору безвозмездного пользования, может не включать его стоимость в налогооблагаемую базу.
При этом расходы на содеражание этого имущества (услуги Интернет, текущий ремонт, приобретение горюче-смазочных материалов и автозапчастей), уменьшают базу по единому налогу. (Письмо Минфина РФ от 30 ноября 2006 г. № 03-11-04/2/251).
ФНС дала разъяснения по вопросу порядка выставления счетов-фактур организациями, перешедшими в 2005 году с УСН на общую систему налогообложения.
Если организация с 01.01.2005 года применяла УСН, а в декабре 2005 года перешла на общий режим налогообложения, то она не вправе выставить покупателям счета-фактуры по товарам, отгруженным в октябре - ноябре 2005 года.
Исключение составляют случаи, когда пятидневный срок выставления истекает в декабре 2005 года. (Письмо ФНС РФ от 08.02.2007 г. № ММ-6-03/95@)
В письме Минфина говорится, что если плательщик ЕНВД приостановил деятельность, то уплачивать налог в этот период он не обязан. Тем не менее, он должен сдать декларацию по налогу в инспекцию.
Временное приостановление деятельности отражается в декларации по единому налогу на вмененный доход путем проставления прочерков по соответствующим кодам строк (050 - 070 и 120 - 140) разд. 2 декларации, а также по всем кодам строк разд. 3 декларации (если деятельность не осуществлялась в течение всего налогового периода и являлась единственной, облагаемой единым налогом на вмененный доход, для налогоплательщиков).
При этом осуществление налогоплательщиками деятельности в течение неполного календарного месяца налогового периода не может служить основанием для проставления ими прочерков по соответствующим данному календарному месяцу кодам строк разд. 2 декларации.
Кроме того, в случае временного приостановления деятельности нужно представить в налоговые органы документы, подтверждающие данный факт. (Письмо Минфина РФ от 6 февраля 2007 г. № 03-11-04/3/37).
Важные бланки
На Клерк.Ру в разделе "Бланки" в марте была опубликована новая декларация по ЕНВД в формате MS Excel. Она была утверждена приказом Минфина РФ от 19 декабря 2006 г. N 177н. Новый бланк пригодится с первого отчетного периода за 2007 год. А также новая новая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенки, в формате MS Excel. Напомним, она была утверждена приказом Минфина РФ от 19 декабря 2006 г. № 176н. Новый бланк нужно применять, начиная с отчета за 2007 год.
Горячие публикации
За февраль и март ИА «Клерк.Ру» опубликовало 8 материалов по УСН и 3 статьи по ЕНВД. Сюда вошли как собственные статьи аналитического отдела информационного агентства, так и публикации, предоставленные ведущими изданиями-партнёрами ИА «Клерк.Ру».
В статье «Минфин запрещает «упрощенщикам» применять льготу по взносам в ПФР автор отмечает, что выплаты работникам, которые не уменьшают налогооблагаемую прибыль (например, компенсация расходов на питание), не облагаются ЕСН. Это при общей системе налогообложения. «А если компания применяет «упрощенку»?», - спрашивает автор публикации. Материал остался без оценки читателей ИА «Клерк.Ру».
Публикация Думы вокруг «упрощенки» рассказывает о том, что за последнее время Минфин выпустил огромное количество уточнений, пояснений и толкований по поводу «упрощенки». Автор пробует разобраться в том, что «надумали» чиновники.
Сейчас компании, от мала до велика, если уж и не имеют свой собственный сайт в Интернете, так уж точно над этим подумывают. Омрачает ситуацию лишь то, что не всегда можно безболезненно списать в расходы стоимость подобных услуг. Особенно остро эта проблема стоит у фирм на УСН. Как решить эту проблему вы узнаете из статьи Интернет-страничка с позиции «упрощенки».
Статья Первичные документы для учета доходов рассказывает о том, что делать фирме, которая занимается оказанием туристских услуг и применяет «упрощенку». Какой документ подтверждает доходы в книге учета доходов и расходов – платежное поручение или акт об оказании услуг?
Ситуации, когда организация в силу тех или иных причин временно не ведет свою деятельность, весьма распространены. При этом, фактически не получая в этот период никаких доходов, организация тем не менее вынуждена нести определенные расходы текущего характера. Может ли субъект «упрощенки» принять в целях налогообложения расходы, произведенные в период вынужденного простоя? Ответ вы найдете в статье Учет расходов в период простоя при «упрощенке».
Материал с говорящим названием "Упрощенец" и основные средства подробно описывает все тонкости учета ОС на УСН. Ведь простатой они никогда не отличались.
Налогоплательщики-"упрощенцы" при определении налоговой базы по единому налогу в составе доходов учитывают те же доходы, что и организации, применяющие общий режим. Однако ряд доходов всё же не учитывается. Какие именно? Об это вам расскажет автор статьи "Упрощенное" недоразумение.
ЕНВД
Автор статьи Продажа товаров со склада может подпадать под ЕНВД рассказывает о тех ситуациях, когда фирма хоть и торгует в розницу, но не должна платить ЕНВД.
Обо всех тонкостях восстановления НДС вы узнаете из статьи Применяем ЕНВД, восстанавливаем НДС…. Автор публикации поясняет, что восстановление НДС, ранее правомерно принятого к вычету, при переводе одного или нескольких видов деятельности на спецрежим, можно сказать, было легализовано только с 1 января 2006 г.
А статья К1: «вмененщики» остались без налоговой экономии рассказывает о той же проблеме, про которую мы писали в событии месяца.
Все документы по ЕНВД и УСН за февраль и март 2007 года
Документ | Комментарий |
Письмо Минфина от 1 ноября 2006 года N 02-7-12/261 | Местные органы власти вправе установить в отношении каждого вида предпринимательской деятельности единое значение коэффициента К2, учитывающего совокупность особенностей его ведения, либо значения так называемых "подкоэффициентов К2", учитывающих конкретные факторы влияния на результаты такой деятельности. |
Письмо Минфина РФ от 9 февраля 2007 г. № 03-11-05/29 | Доход в виде премии, скидки или бонуса, которые поставщик предоставляет плательщику ЕНВД, учитывается как доход, полученный от основной предпринимательской деятельности, и не рассматривается как иной самостоятельный бизнес. |
Письмо Минфина РФ от 2 марта 2007 г. № 03-11-02/62 | Чиновники Минфина предлагают плательщикам ЕНВД с 1 января при исчислении налога корректировать (умножать) базовую доходность на расчетное значение коэффициента К1, равное 1,241. |
Предпринимательская деятельность по кондиционированию, вентиляции, электромонтажным работам, как организациям, так и населению (физическим лицам), не может быть переведена на ЕНВД. | |
Деятельность индивидуального предпринимателя, связанная с оказанием услуг по приему заказов по телефону на пассажирские перевозки легковым автотранспортом (такси), не может быть переведена на ЕНВД. | |
Письмо Минфина РФ от 6 февраля 2007 г. № 03-11-04/3/37 | Если плательщик ЕНВД приостановил деятельность, то уплачивать налог в этот период он не обязан. Тем не менее, он должен сдать декларацию по налогу в инспекцию. |
Торговые места, состоящие из металлического каркаса, отделанного пластиковыми панелями, закрывающимися на рольставню, признаются стационарными торговыми местами. | |
Письмо Минфина РФ от 29 января 2006 года N 03-11-04/3/26 | Организация при оказании услуг общественного питания использует 162 торговых автомата, расположенных в различных муниципальных районах. Как поясняет Минфин, раздел II налоговой декларации по ЕНВД следует заполнять по каждому коду ОКАТО. |
Организация, которая оказывает услуги по установке спутниковой противоугонной системы на автомобили, может быть признана налогоплательщиком единого налога на вмененный доход. | |
Если во временное владение и пользование, передаются части зданий (коридоры, лестничные площадки), земельные участки для организации на них торговых мест арендаторами, то такая деятельность не подлежит переводу на уплату единого налога на вмененный доход. | |
Предпринимательская деятельность по изготовлению пластиковых окон и дверей не относится к бытовым услугам, предусмотренным ОКУН, и в связи с этим не подпадает под ЕНВД. | |
Деятельность по сдаче в аренду части зданий (коридоров, лестничных площадок), а также земельных участков для организации на них торговых мест арендаторами не подлежит переводу на ЕНВД. | |
В отношении деятельности по розничной реализации моторных масел в магазинах система налогообложения в виде ЕНВД не применяется. | |
При определенных условиях строительство блокированных домов можно перевести на ЕНВД. | |
Если организация переведена на уплату ЕНВД, и у нее есть необходимость закупать продукты часто и небольшими партиями, то их можно оприходовать на основании кассовых чеков из супермаркетов, где указаны наименование товара, количество, цена и сумма покупки. | |
ЕНВД в отношении предпринимательской деятельности по развозной (разносной) торговле исчисляется с использованием физического показателя "количество работников, включая индивидуального предпринимателя". | |
Письмо Минфина РФ от 28 декабря 2006 г. N 03-11-04/3/556 | Оказание услуг дератизации, дезинфекции и дезинсекции юридическим и физическим лицам не может быть переведена на уплату ЕНВД и подлежит обложению в соответствии с общим режимом налогообложения или в рамках упрощенной системы налогообложения |
Упрощенка | |
Минфин разъяснил особенности учета для лизинговых компаний. | |
Письмо Минфина РФ от 22 января 2006 года N 03-11-05/5 | Как объясняет Минфин, в целях налогообложения учитываются только доходы в виде процентов (дисконта), полученные по договору займа (кредита). Эти проценты (дисконт) относятся к внереализационным доходам согласно статье 250 НК РФ. |
Доходы, полученные от реализации торгового оборудования, не могут быть отнесены к доходам, полученным от предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли. | |
Если организация утратила право на применение УСН, стоимость остатков сырья и материалов, приобретенных, но не учтенных при определении налоговой базы в период использования УСН включается в состав расходов на дату перехода на общий режим. | |
Предприниматель, работающий по УСН (объект - "доходы-расходы"), имеет в собственности грузовую машину, которая зарегистрирована на него как на физическое лицо. Авто используется для доставки товаров на склад налогоплательщика. | |
Налоговые органы не вправе требовать от организации выполнения иных условий, не предусмотренных главой 26_2 НК РФ. | |
Предприниматель, применяя УСН с 2007 г., может уменьшить полученные доходы от реализации товаров на расходы, связанные с оплатой стоимости этих товаров, приобретенных в 2006 г. | |
Как сообщает Минфин, в соответствии с подпунктом 17 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ абсолютно все бюджетные учреждения не вправе применять упрощенную систему налогообложения. | |
Письмо Минфина РФ от 15 января 2007 г. N 03-11-04/2/10 | Величина предельного размера доходов компании на УСН не зависит от даты ее регистрации. |
Письмо Минфина РФ от 18 января 2007 г. N 03-11-04/2/13 | Компания, применяющая упрощёнку, должна включить в доход суммы списываемых пеней по реструктуризированной задолженности и уплатить с них налог. |
Начать дискуссию