Обзор: НДС в апреле

Горячее событие

Налоговая служба объявила очередную войну фирмам-однодневкам. Активизация налоговиков может значительно затруднить фирмам возмещение НДС. Как стало известно, Управление ФНС по городу Москве собирается проверять всех контрагентов каждой организации, которая заявляет НДС к возмещению.

В частности, чиновники собираются выявлять фирмы-однодневки, участвующие в схемах ухода от налогов. Помимо НДС чиновников интересует также и обналичка, которая по данным отдела новостей «Клерк.Ру» за последний год и так подорожала в несколько раз от 3-4% до 8-12%. Возможно, этот год станет последним для такого явления, ведь очередное давление и как следствие удорожание может свести на нет весь экономический эффект от такого предприятия.

Итак, задача предельно ясна и поставлена ФНС перед своими подчиненными предельно просто: искоренить обналичку и незаконный возврат НДС. Первой указаниям начальства вняла столица.

Московское управление ФНС уже разослало по всем инспекциям порядок проверки контрагентов "Планируется изучить банковские проводки предполагаемых нарушителей, а после осуществить проверку всех их контрагентов, получивших или перечисливших по счетам в совокупности 10 млн руб. (с момента открытия счета)", – сообщает о своих намерениях столичное управление.

Существует несколько признаков, по которым можно вычислять неблагонадежные компании. Самый распространенный вариант – прописка организации по адресу массовой регистрации (более десятка фирм) и отсутствие отчетности.

Как говорят налоговые консультанты, проверять подозрительные конторы имеет смысл только при наличии информации о том, что конкретная организация использует однодневки для ухода от налоговых обложений. Но в то же время и порядочная фирма может попасть в лапы "однодневки", после чего налоговики просто откажут в возмещении НДС.

Насколько эффективны будут меры – пока никто из специалистов сказать не может. В первую очередь планируется создать базу организаций, наиболее часто прибегающих к услугам фирм-однодневок.

Горячая цифры

Как сообщил глава Минфина Алексей Кудрин, объем выпадающих доходов федерального бюджета в 2008 году оценивается в 236 млрд рублей.

При этом, как заметил Кудрин, «главной мерой поддержания отечественных предприятий станет изменение порядка начисления НДС при переходе с ежемесячной на квартальную отчетность».

Переход на поквартальную отчетность позволит предприятиям оставлять у себя в распоряжении оборотные средства на целый квартал. В результате предприятия уплатят на 228 млрд рублей меньше.

Горячая конференция

Информационное агентство «Клерк.Ру» совместно с компанией АКГ "СВ-Аудит" предоставила читателям возможность проконсультироваться по всем вопросам, связанным с налогом на добавленную стоимость у директора Департамента аудита компании Ольги Маттейс.

Посетители могли задать свой вопрос по НДС в специальном разделе форума на Клерк.Ру. А 26 апреля в течение дня в режиме он-лайн специалист публиковал ответы. Таким образом, наши пользователи полили возможность задать вопрос и получить на него грамотный, квалифицированный и оперативный ответ.

Полный текст конференции размещен в разделе «Персона».

Горячие документы

Сумма НДС, предъявляемая покупателю, уплачивается налогоплательщику на основании платежного поручения на перечисление денежных средств при осуществлении товарообменных операций.

В случае возврата товаров суммы налога, предъявляемые продавцом товаров покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, подлежат вычетам, а не покрываются за счет средств покупателя товаров.

Таким образом, при возврате товаров покупатель не должен перечислять сумму налога на добавленную стоимость отдельным платежным поручением. (Письмо Минфина РФ от 03.04.2007 г. N 03-07-11/93)

Если организация не является банком и не имеет права осуществлять отдельные банковские операции без лицензии ЦБ РФ, то оказываемые операции по выдаче поручительств за третьих лиц облагаются налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке. (Письмо Минфина РФ от 12.03.2007 г. № 03-07-07/07)

Нанесение юридическим или физическим лицом логотипов или товарных знаков на сувенирную продукцию (авторучки, футболки, пакеты, календари и прочее) осуществляется в рекламных целях, независимо от дальнейшего распространения данной продукции сотрудникам, партнёрам данной организации или третьим лицам, в том числе на безвозмездной основе.

При этом указанная норма в равной мере распространяется на органы государственной и муниципальной власти, а также на коммерческие и некоммерческие организации.

К таким случаям применяются положения подпункта 25 пункта З статьи 149 НК РФ, согласно которому с 1 января 2006 года не подлежит налогообложению НДС «передача в рекламных целях товаров (работ, услуг), расходы на приобретение (создание) единицы которых не превышают 100 рублей».

Это мнение ФНС изложила в Письме от 25.04.2007 г. N ШТ-6-03/348@. налоговики руководствовались письмами ФАС от 23.01.2006N АК/582, от 30.10.2006 г. N АК/18658 и от 05.04.2007 г. N АЦ/4624.

Свежие публикации

За истекший месяц на Клерк.Ру было опубликовано 13 статей по теме «НДС», подготовленные аналитическим отделом ИА «Клерк.Ру», а также предоставленные журналами-партнёрами.

Статья «Как ответить налоговику на вопросы по НДС?» составлена в виде комментариев по самым часто задаваемым вопросам, связанным с налогом на добавленную стоимость. Однако здесь читатели не увидят позиции официальных органов власти. Напротив, автор пытается доказать противоположную позицию.

Публикация «Программный» НДС автор рассматривает особенности уплаты налога по операциям, связанных с программным обеспечением. При совершении сделок она может являться и товаром, и комплексом особых прав. Поэтому при экспорте компьютерной программы надо крайне осторожно формулировать условие о предмете договора.

Предприятие раздает в качестве рекламы несколько образцов своей продукции. Облагаются ли эти операции налогом на добавленную стоимость? Ответ вы найдёте в статье «НДС при раздаче продукции в рекламных целях».

Договор простого товарищества в наше время не роскошь, а одно из распространенных средств оптимизации бизнеса. В качестве участника, ведущего учет и общие дела по совместной деятельности, может быть выбрана организация (или предприниматель), применяющая упрощенную систему налогообложения. Более того, все участники могут быть "упрощенцами". Как в подобных ситуациях осуществляется налогообложение совместной деятельности? Нужно ли уплачивать НДС, ЕСН и другие "обычные" налоги или можно обойтись уплатой единого налога? Об этом в статье «НДС при совместной деятельности "упрощенцев"».

В каком порядке следует заполнять реквизиты счетов-фактур, отпуская товар не головному предприятию организации-покупателя, а ее отдаленным филиалам? И каковы особенности заполнения, если товар продавец отпускает также из своего структурного подразделения? Какие при этом нужно указывать адреса грузоотправителя и грузополучателя - юридические или фактические? Чтобы получить ответы на эти вопросы, читайте статью «Разберемся в реквизитах».

Авторы материала «Проблемный взаимозачет – 2» ранее уже рассказывали о новых правилах проведения взаимозачетов, которые действуют с 1 января 2007 года. В новой статье рассмотрена суть поправок и как в соответствии с ними проводят зачеты, в том числе при комиссионных сделках.

В статье «НДС и еще раз НДС» авторы рассказывают про все последние письма, которые поступают из различных ведомств и содержать разъяснения, касающиеся налога.

Следуя предписаниям ФНС России, налоговики особым пристрастием относятся к компаниям, у которых удельный вес вычетов по НДС в начисленной сумме этого налога выше среднего значения по региону. Инспекторы вызывают руководителей и главных бухгалтеров таких фирм на заседания спецкомиссий по вычетам, организованных в налоговых органах. Подробности читайте в статье «Мы рассчитали «безопасную» долю вычетов по НДС».

Торговые организации часто заключают договоры в инвалюте. А оплата по ним производится в рублях. В этих случаях образуются суммовые разницы. Согласно последним разъяснениям финансистов, в налоговом учете их необходимо определять без учета НДС. Подробности в материале «Суммовые разницы без НДС».

В материале «Чем удивит застройщика НДС при постройке жилого дома?» рассматривается ситуация, когда фирма одновременно выполняет функции инвестора, заказчика-застройщика и подрядчика. В частности, речь в публикации идёт об особенностях расчета налоговой базы и учета входного НДС.

Столичное УФНС направило в инспекции обзор практики рассмотрения в 2006 году арбитражных споров, связанных с возмещением экспортного НДС (копия этого не предназначенного для посторонних глаз документа имеется в редакции). Подробности в статье «Налоговики проигрывают экспортерам из-за придирок к документам».

Завершив подготовку годовой отчетности, нужно проверить и журналы, в которых регистрируются счета-фактуры – Книгу покупок и Книгу продаж. Возможно, в них также придется внести исправления. О том как это сделать читайте в материале «Исправляем Книги покупок и продаж».

Весь НДС за апрель в документах и комментариях

Документ	Комментарий
Постановление Правительства РФ от 24.04.2007 г. N 244	Утвержден новый перечень кодов товаров в соответствии с ТН ВЭД РФ, ввоз которых на таможенную территорию России с 1 января 2007 г. по 31 декабря 2008 г. включительно освобождается от обложения НДС при осуществлении его производителями, отвечающими критериям п. 2 статьи 346.2 НК РФ.
Письмо Минфина РФ от 03.04.2007 г. N 03-07-08/63	Брокерские услуги, связанные с оформлением таможенных деклараций при декларировании экспортных товаров, подлежат налогообложению НДС по ставке в 18%.
Письмо Минфина РФ от 12.04.2007 г. N 03-07-08/75	Минфин рассмотрел вопрос применения НДС в отношении услуг по сдаче в аренду грузовых вагонов и контейнеров, оказываемых иностранными железными дорогами.
Письмо Минфина РФ от 12.04.2007 г. N 03-07-14/13	Доверительный управляющий, осуществляющий операции по реализации услуг по аренде недвижимого имущества, в том числе принадлежащего физическому лицу, обязан предъявить к оплате арендатору сумму НДС, исчисленную исходя из суммы арендной платы.
Письмо Минфина РФ от 04.04.2007 г. N 03-07-08/66	Минфин рассмотрел вопрос о порядке налогообложения НДС услуг по охране экспортируемых товаров.
Письмо Минфина РФ от 03.04.2007 г. N 03-07-11/93	Сумма НДС, предъявляемая покупателю, уплачивается налогоплательщику на основании платежного поручения на перечисление денежных средств при осуществлении товарообменных операций.
Письмо Минфина РФ от 16.03.2007 г. N 03-07-13/1-05	Минфин разъяснил порядок применения нулевой ставки НДС в отношении операций по реализации товаров, не происходящих с территории РФ, и вывезенных с территории РФ на территорию Республики Беларусь.
Письмо Минфина РФ от 09.03.07 № 03-07-15/32	Общественные организации инвалидов, среди членов которых число инвалидов и их законных представителей составляет не менее 80%, вправе применять освобождение от НДС в отношении строительных работ для выполнения которых привлекаются наемные рабочие, включаемые в среднесписочную численность работников указанных организаций.
Письмо Минфина РФ от 23.03.2007 г. N 03-07-11/67	Минфин указал на то, что суммы НДС, ранее принятые к вычету по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, использованным в производственной деятельности после перехода организации на УСН, необходимо восстановить для уплаты в бюджет.
Письмо Минфина РФ от 12.03.2007 г. № 03-07-07/07	Если организация не является банком и не имеет права осуществлять отдельные банковские операции без лицензии ЦБ РФ, то оказываемые операции по выдаче поручительств за третьих лиц облагаются налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке.