Фирма на УСН в конце года провела рекламную акцию, заказала и раздала полиграфическую продукцию с нашими логотипами. Могу ли я принять это как расходы для налогового учета?
Судя по тексту вопроса, Ваша организация применяет упрощенную систему налогообложения (УСН) с объектом налогообложения "доходы минус расходы".
В п. 1 ст. 346.16 НК РФ установлен закрытый перечень расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.
Согласно п. 2 ст. 346.16 и п. 2 ст. 346.17 НК РФ указанные в закрытом перечне расходы принимаются после их фактической оплаты и при условии их соответствия критериям, приведенным в п. 1 ст. 252 НК РФ. То есть расходы должны быть обоснованы, экономически оправданы, документально подтверждены, а также произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
В подп. 20 п. 1 ст. 346.16 НК РФ предусмотрены расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания. При этом в соответствии с п. 2 ст. 346.16 НК РФ такие расходы принимаются применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль организаций ст. 264 НК РФ.
На основании подп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ расходы на рекламу следует принимать с учетом положений п. 4 ст. 264 НК РФ, в котором установлено следующее.
К расходам организаций на рекламу относятся, в частности, затраты на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов, изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о реализуемых товарах, выполняемых работах, оказываемых услугах, товарных знаках и знаках обслуживания и (или) о самой организации, на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании.
Учитывая изложенное, если изготовленная вами полиграфическая продукция носит рекламный характер, то Вы вправе учесть расходы на ее изготовление при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.
Соответствующее разъяснение, в частности, содержится в Письме УФНС по г. Москве от 14.09.2006 г. N 18-11/3/081345@.
ЗУЙКОВА Л. П.
Начать дискуссию