Компания выдала сотруднику заем на льготных условиях. Перед бухгалтером стоят две задачи: начислить НДФЛ на материальную выгоду работника и объяснить ему, какая сумма и за что удержана. Сэкономьте время: предлагаем подробные и понятные объяснения для сотрудников, получивших льготные займы.
Общие правила
Итак, компания предоставила вам заем на льготных условиях. То есть позволила вам сэкономить на процентах, которые пришлось бы платить за кредит, например, банку. Налоговое законодательство считает такую экономию доходом человека или материальной выгодой. И государство обязывает платить с нее налог — НДФЛ.
Экономия на процентах, или, как она называется в налоговом законодательстве, материальная выгода, образуется, если:
— вы получаете беспроцентный заем;
— вам выдан кредит под проценты ниже лимита, установленного законом.
Для валютных кредитов предельная ставка равна 9 процентам. Для рублевых займов этот лимит рассчитывают по формуле:
предельная ставка = 3/4 x ставка рефинансирования Центробанка.
Для расчета материальной выгоды берется та ставка рефинансирования, которая действовала на момент выдачи рублевого займа.
На сегодня ставка рефинансирования составляет 10 процентов. Следовательно, предельная ставка для расчета материальной выгоды равна 7,5 процента (3/4 x 10%).
Срок пользования займом начинается со дня выдачи кредита. А последний день действия договора (когда завершаются все расчеты по займу) при определении материальной выгоды не учитывается.
С суммы материальной выгоды рассчитывается НДФЛ, который вычтут из вашей зарплаты.
Кто рассчитает налог. Расчетами займется бухгалтерия вашей компании. По законодательству организации обязаны определять сумму материальной выгоды и налог с нее. Непосредственно вам делать ничего не надо.
Ставка налога. В бюджет перечисляется 35 процентов от суммы материальной выгоды. Но если вы берете заем у предприятия на покупку жилья, то 13 процентов.
Сколько придется заплатить в госбюджет. Чтобы вы имели представление, какую сумму вычтут из зарплаты, даем подробный расчет.
Сумма налога определяется по формуле:
НДФЛ = материальная выгода x ставка налога.
А сама материальная выгода рассчитывается по-разному — в зависимости от того, платите вы проценты по займу или нет. Рассмотрим оба варианта.
Беспроцентный заем
Для того чтобы определить материальную выгоду при беспроцентном займе, используется только предельная ставка. На ближайшее время это 7,5 процента для рублей и 9 процентов — для валюты.
Материальная выгода = предельная ставка x сумма займа : 365 дн. (366 дн. в високосном году) x срок кредита в днях.
На примерах проиллюстрируем несколько случаев расчета материальной выгоды в зависимости от срока кредита и условий его возврата.
1. Заем получен и возвращен разовым платежом в течение одного календарного года. НДФЛ удержат до конца года.
Пример 1
Размер займа на учебу — 100 000 руб. Его выдали 20 июня 2007 года. Срок пользования займом — 186 дней.
Вычислим сумму материальной выгоды:
7,5% x 100 000 руб. : 365 дн. x 186 дн. = 3821,92 руб.
Рассчитаем НДФЛ, который удержат из зарплаты:
3821,92 руб. x 35% = 1338 руб. (результат всегда округляется до целого числа).
2. Кредит оформлен в одном календарном году, а вернуть его надо разовым платежом в следующем. Налог начислят в два этапа: отдельно за первый год, а после того, как долг будет выплачен, — за следующий год. Такой порядок утвержден законодательно.
Пример 2
Заем в 100 000 руб. на лечение выдан 18 декабря 2007 года. Погасить сразу всю сумму надо 15 февраля 2008 года.
Посчитаем материальную выгоду за 2007 год за 14 дней начиная с 18 декабря:
7,5% x 100 000 руб. : 365 дн. x 14 дн. = 287,67 руб.
Следующий этап — вычислим НДФЛ за 2007 год:
287,67 руб.x 35% = 101 руб.
Из декабрьской зарплаты вычтут 101 руб.
Затем материальная выгода за январь и февраль 2008 года — 45 дней (31 + 14):
7,5% x 100 000 руб. : 366 дн. x 45 дн. = 922,13 руб.
Соответственно, НДФЛ:
922,13 руб.x 35% = 323 руб.
В феврале 2008 года из заработка вычтут 323 руб.
3. Заем погашается ежемесячными платежами. Налог будут удерживать частями каждый месяц. Или общей суммой — в конце года. Обратите внимание: для расчета берется не вся сумма, а остаток долга. Именно в этом особенность расчета налога в данном случае. Проиллюстрируем на примере.
Пример 3
1 августа 2007 года выдан кредит в 100 000 руб. на ремонт. Срок погашения — 1 октября 2007 года. С 1 августа по 30 сентября 2007 года каждый месяц (в последний рабочий день месяца) необходимо выплачивать по 50 000 руб.
Так как заем беспроцентный, НДФЛ вычтут один раз после того, как вы погасите весь долг. Но рассчитывать будут ежемесячно.
В августе (31 день) — со всей суммы, то есть со 100 000 руб.
Материальная выгода:
7,5% 100 000 руб. : 365 дн. x 31 дн. = 636,99 руб.
НДФЛ:
636,99 руб.x 35% = 223 руб.
Сентябрь (30 дней). Так как часть долга выплачена, то и налог рассчитывается на остаток — 50 000 руб. (100 000 – 50 000).
Материальная выгода:
7,5% x 50 000 руб. : 365 дн. x 30 дн. = 308,22 руб.
НДФЛ:
308,22 руб. x 35% = 108 руб.
Следовательно, с работника нужно удержать 331 руб. (223 + 108).
Кредит выдан под проценты ниже лимита
В этом случае схема действий будет та же, что и при беспроцентном кредите. Только изменится ставка для определения материальной выгоды. Она получается из разницы между процентами, установленными законом (на данный момент для рублевых займов — 7,5%), и процентами, под которые вам дает заем предприятие:
материальная выгода = (предельная ставка – ставка по договору)x сумма займа : 365 дн. (или 366 дн.) x срок кредита в днях.
Пример 4
На покупку машины 1 августа 2007 года выдан кредит в 100 000 руб. под 5 процентов годовых. С 1 августа по 29 декабря 2007 года в конце каждого месяца необходимо выплачивать по 20 000 руб. долга плюс проценты.
Ставка для определения материальной выгоды составит 2,5 процента (7,5 – 5).
В августе считать надо со всей суммы, то есть со 100 000 руб. за 31 день.
Материальная выгода:
2,5% x 100 000 руб. : 365 дн. x 31 дн. = 212,33 руб.
НДФЛ:
212,33 руб.x 35% = 74 руб.
Эту сумму вычтут из августовской зарплаты.
Так как часть долга выплачена, то и налог в сентябре (30 дн.) рассчитывается на остаток — 80 000 руб. (100 000 – 20 000).
Материальная выгода:
2,5% x 80 000 руб. : 365 дн. x 30 дн. = 164,38 руб.
НДФЛ:
164,38 руб. x 35% = 58 руб.
В сентябре удержат 58 руб. и т. д.
В декабре остаток равен 20 000 руб. Сумму будут рассчитывать за 28 дн. (29 декабря в расчет не берется).
Материальная выгода:
2,5% x 20 000 руб. : 365 дн. x 28 дн. = 38,36 руб.
НДФЛ:
38,36 руб. x 35% = 13 руб.
Последний раз НДФЛ с материальной выгоды вычтут из декабрьской зарплаты в сумме 13 руб.
Начать дискуссию