Вопрос-ответ от экспертов ИА "Клерк.Ру"

Ответ
В соответствии с пунктом 2 статьи 19 Федерального закона от 31.05.2002 г. N 62-ФЗ «О гражданстве Российской Федерации», выход из гражданства Российской Федерации лица, проживающего на территории иностранного государства, осуществляется на основании добровольного волеизъявления такого лица в упрощенном порядке.

Согласно Указу Президента РФ от 14.11.2002 г. N 1325 «Об утверждении положения о порядке рассмотрения вопросов гражданства Российской Федерации» при выходе из гражданства Российской Федерации в упрощенном порядке лица, проживающего на территории иностранного государства, вместе с заявлением представляется документ налогового органа Российской Федерации об отсутствии задолженности по уплате налогов.

В Приказе МНС России от 12.03.2004 г. N БГ-3-23/192@ по вопросу об утверждении порядка выдачи налоговыми органами документов об отсутствии задолженности по уплате налогов физическим лицам, выходящим из гражданства Российской Федерации, физическим лицам, ранее проживавшим на территории Российской Федерации (РСФСР), отмечается, что документ об отсутствии задолженности по уплате налогов выдается налоговым органом Российской Федерации по последнему месту жительства физического лица на территории Российской Федерации (РСФСР) на основании письменного заявления физического лица в произвольной форме и копий документов, удостоверяющих личность физического лица и подтверждающих последнее место жительства данного физического лица на территории Российской Федерации (РСФСР) по месту нахождения соответствующего налогового органа.

Такими документами могут являться паспорт или документ, его заменяющий; в случае изменения фамилии (имени, отчества) - документ, подтверждающий в соответствии с законодательством Российской Федерации изменение фамилии (имени, отчества).

Налоговые органы в десятидневный срок рассматривают представленные заявителем документы и принимают решение о выдаче справки об отсутствии задолженности по уплате налогов. При этом справка может быть направлена заявителю по почте.

Таким образом, можно получить справку по почте, не являясь лично в налоговые органы, а также при помощи представителя, действующего на основании доверенности.

Ответ

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.36 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов, уплачиваемых при применении специального налогового режима, установленного гл. 26.4 НК РФ, признаются организации, являющиеся инвесторами соглашения в соответствии с Федеральным законом от 30.12.1995г. N 225-ФЗ "О соглашениях о разделе продукции" (Далее – Закон N 225-ФЗ).

На основании пункта 1 статьи 346.40 НК РФ налогоплательщик представляет в налоговые органы по местонахождению участка недр, предоставленного в пользование на условиях соглашения, налоговую декларацию.

В соответствии с пунктом 7 статьи 346.35 НК РФ при выполнении соглашения, предусматривающего условия раздела произведенной продукции в соответствии с пунктом 1 статьи 8 Федерального закона "О соглашениях о разделе продукции", инвестор уплачивает, в частности, налог на прибыль организаций.Статьей 246 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются, в частности, иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 309 НК РФ доходы, полученные иностранной организацией от продажи товаров, иного имущества, кроме указанного в подпунктах 5 и 6 пункта 1 статьи 309 НК РФ, а также имущественных прав, осуществления работ, оказания услуг на территории Российской Федерации, не приводящие к образованию постоянного представительства в Российской Федерации в соответствии со статьей 306 НК РФ, обложению налогом у источника выплаты не подлежат.

Учитывая положения пунктов 5 и 6 статьи 309 НК РФ, у иностранной организации, не осуществляющей деятельности через постоянное представительство в Российской Федерации и получающей доходы от источников в Российской Федерации обложению налогом на прибыль у источника выплаты подлежат только доходы от реализации акций (долей) российских организаций, более 50 процентов активов которых состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории Российской Федерации, а также финансовых инструментов, производных от таких акций (долей), а также доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося на территории Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 2 статьи 346.40 НК РФ формы налоговых деклараций, представляемых участниками соглашений о разделе продукции, и порядок заполнения налоговых деклараций утверждаются Минфином России.

В соответствии с пунктом 1.1 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции, утвержденного Приказом Минфина России от 07.04.2006г. N 55н "Об утверждении формы декларации по налогу на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции и Порядка ее заполнения" (Далее – Приказ N 55н), налогоплательщики, за исключением налогоплательщиков при выполнении соглашений, предусматривающих условия раздела произведенной продукции в соответствии с пунктом 2 статьи 8 Закона N 225-ФЗ независимо от наличия у них обязанности по уплате налога на прибыль организаций и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога по истечении каждого отчетного (налогового) периода представляют в налоговые органы соответствующие налоговые декларации.

Исходя из положений вышеизложенных норм, организации, участвующие в соглашениях о разделе продукции, должны представлять налоговую декларацию, утвержденную Приказом N 55н, по окончании каждого отчетного (налогового) периода независимо от наличия у них обязанности по уплате налога на прибыль.

Таким образом, в указанной ситуации организация обязана представлять налоговую декларацию по налогу на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции.