ЕСН

Об изменениях в едином социальном налоге

Федеральным законом от 31.12.01 N 198-ФЗ "О внесении дополнений и изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации и в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" внесены существенные изменения в порядок исчисления единого социального налога (ЕСН). В данных комментариях остановимся только на наиболее существенных переменах. Прежде всего следует отметить, что из названия налога исключено слово 'взнос'. Таким образом, ЕСН утерял родовую отметину, выдававшую его происхождение от взносов в социальные фонды.

Об изменениях в едином социальном налоге

С.В. Четвертый
Журнал "Налоги и платежи"

Федеральным законом от 31.12.01 N 198-ФЗ "О внесении дополнений и изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации и в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" внесены существенные изменения в порядок исчисления единого социального налога (ЕСН). В данных комментариях остановимся только на наиболее существенных переменах.

Прежде всего следует отметить, что из названия налога исключено слово 'взнос'. Таким образом, ЕСН утерял родовую отметину, выдававшую его происхождение от взносов в социальные фонды.

Аналогичное по сути изменение внесено в статью 234 'Общие положения': из нее исключены слова 'зачисляемый в государственные внебюджетные фонды - Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования Российской Федерации (далее в настоящей главе - фонды)'.

Из числа налогоплательщиков (статья 235 'Налогоплательщики') исключены родовые, семейные общины малочисленных народов Севера, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования, а также главы крестьянских (фермерских) хозяйств. Однако поскольку они фигурируют в дальнейшем тексте главы, то надо полагать, что являются налогоплательщиками по общему правилу.

Кроме того, из статьи 235 исключен пункт 3, содержавший норму о том, что индивидуальные предприниматели, родовые, семейные общины малочисленных народов Севера, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования, главы крестьянских (фермерских) хозяйств, адвокаты не уплачивают ЕСН в части суммы, зачисляемой в Фонд социального страхования Российской Федерации (ФСС РФ). Применительно к индивидуальным предпринимателям и адвокатам эта норам фактически перенесена в пункт 1 статьи 245. Что же касается родовых, семейных общин малочисленных народов Севера и глав крестьянских (фермерских) хозяйств (именуемых отныне организациями, занятыми в производстве сельскохозяйственной продукции), то они платят ЕСН в полном обЪеме, что следует из пункта 1 статьи 241.

Статья 236 'ОбЪект налогообложения' претерпела следующие изменения:

1) из числа обЪектов налогообложения однозначно исключены выплаты, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), а также договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав).

Это позволит закрыть дискуссию о том, облагается ли ЕСН арендная плата за имущество, арендованное у физических лиц: не облагается;

2) из числа обЪектов налогообложения исключены лицензионные договоры.

Однако законодатель, видимо по забывчивости, оставил в пункте 3 статьи 238 следующую формулировку: 'В налоговую базу (в части суммы налога, подлежащей уплате в Фонд социального страхования Российской Федерации), помимо выплат, указанных в пунктах 1 и 2 настоящей статьи, не включаются также любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, авторским и лицензионным договорам'. Получается, ЕСН применительно к лицензионным договорам не уплачивается только в части, относящейся к ФСС, а в остальной части уплачивается. Или все-таки не уплачивается?

Ответ дает новая редакция абзаца 3 пункта 1 статьи 236: не относятся к обЪекту налогообложения выплаты, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), а также договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав). Поскольку по лицензионным договорам передаются именно имущественные права (исключительные, либо не исключительные), то получается, что вознаграждения, выплачиваемые по таким договорам, связанным с уступкой имущественных прав, не облагаются ЕСН во всех его частях;

3) в прежней редакции в обЪект налогообложения входили выплаты в виде материальной помощи и иные безвозмездные выплаты в пользу физических лиц, не связанных с налогоплательщиком трудовым договором, либо договором гражданско-правового характера, предметом которого является выполнение работ (оказание услуг), либо авторским или лицензионным договором. Теперь такой нормы нет;

4) норма о том, что 'Выплаты в натуральной форме, производимые сельскохозяйственной продукцией и (или) товарами для детей, признаются обЪектом налогообложения в части сумм, превышающих 1 000 рублей в расчете на одного работника за календарный месяц' перенесена в пп. 14 п. 1 ст. 238 НК РФ.

При этом уточнено, что льготируются не все натуральные выплаты данной группы, а только товарами собственного производства;

5) формулировка обЪекта налогообложения применительно к организациям и индивидуальным предпринимателям стала более четкой: обЪектом являются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам*, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам;

----
* В прежней редакции этой статьи обЪект налогообложения был сформулирован не вполне корректно, а именно: 'выплаты и иные вознаграждения, начисляемые работодателями в пользу работников по всем основаниям, в том числе вознаграждения (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям) по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), а также по авторским и лицензионным договорам'. Между тем отношения по гражданско-правовым договорам не относятся к трудовым и не могут быть описаны в терминах 'работодатель'-'работник'.
----

Таким образом, выплаты и иные вознаграждения, производимые не по трудовым, не по гражданско-правовым (предметом которых является выполнение работ, оказание услуг), и не по авторским договорам, не являются обЪектом налогообложения и не включаются в налогооблагаемую базу в соответствии с пунктом 1 статьи 237.

6) намного более понятной стала формулировка об исключении из налогооблагаемой базы расходов, производимых за счет прибыли предприятия: указанные в пункте 1 рассматриваемой статьи выплаты и вознаграждения (вне зависимости от формы, в которой они производятся) не признаются обЪектом налогообложения, если:

у налогоплательщиков-организаций такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде;

у налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей или физических лиц такие выплаты не уменьшают налоговую базу по налогу на доходы физических лиц в текущем отчетном (налоговом) периоде.

Следовательно, если данные выплаты произведены по любым основаниям (в т.ч. по трудовым, гражданско-правовым, авторским договорам) и удовлетворяют приведенным выше условиям, то они не включаются в налогооблагаемую базу.

Существенными здесь являются также два момента, вызывавших дискуссии в прошедшем году:

во-первых, критерием для уменьшения ЕСН является не бухгалтерская прибыль, а прибыль, облагаемая налогом в соответствии с главой 25 НК РФ. При этом, вообще говоря, необлагаемые ЕСН выплаты и вознаграждения никак не связаны с прибылью отчетного периода, поскольку они её не уменьшают. К числу таких выплат относятся выплаты за счет прибыли прошлых лет, за счет целевых поступлений (не связанных с налогооблагаемой прибылью) и вообще любые выплаты и вознаграждения, не уменьшающие налогооблагаемую прибыль отчетного (налогового периода);

во-вторых, данные выплаты не включаются в налогооблагаемую базу по ЕСН не только в случае, когда они произведены в денежной форме, но и когда они были сделаны в натуральной форме (подарки, оплата за работника путевок, лечения и т.п.).

Смысл этой формулировки станет еще понятнее, если вспомнить, то в соответствии с главой 25 НК РФ на себестоимость могут быть отнесены любые вознаграждения работникам (подарки, лечение, отдых и т.д.) - при условии, что они предусмотрены трудовым или коллективным договором. Таким образом, если такие выплаты относятся на уменьшение налогооблагаемой прибыли (включаются в себестоимость), то они облагаются ЕСН, если они не включаются в себестоимость, то не облагаются ЕСН. Иными словами, законодатель предусмотрел однократность обложения рассматриваемых выплат у предприятия.

Статья 237 'Налоговая база':

1) понятия 'работодатель' и 'работник' заменены на 'налогоплательщик' и 'физическое лицо' соответственно;

2) следует обратить внимание, что налоговая база включает в себя не все выплаты и вознаграждения в пользу физических лиц, а только те, которые предусмотрены пунктом 1 статьи 236, т.е. выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам;

3) добавлен перечень 'любых выплат и вознаграждений', начисленных в пользу физических лиц: полная или частичная оплата товаров (работ, услуг, имущественных или иных прав), предназначенных для физического лица - работника или членов его семьи, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в их интересах, оплата страховых взносов по договорам добровольного страхования (за исключением сумм страховых взносов, указанных в подпункте 7 пункта 1 статьи 238 НК РФ).

Здесь необходимо обратить внимание на два обстоятельства. Во-первых, данные перечень не закрытый; во-вторых, перечисленные выплаты и вознаграждения включаются в налоговую базу только в случае, если они являются обЪектом налогообложения в соответствии со статьей 236, т.е. когда они выплачены на основании трудовых, гражданско-правовых, авторских договоров*.

----
* Такая интерпретация положений статьи 237 НК РФ может не совпадать с позицией налоговых органов, которая пока неизвестна.
----

3) индивидуальные предприниматели и адвокаты в 2002 году расходы определяют в порядке, аналогичном установленному главой 25 НК РФ;

4) для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, в 2002 году налоговая база определяется как десятая часть валовой выручки;

5) при расчете налоговой базы выплаты и иные вознаграждения в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг) учитываются теперь без включения в их стоимость налога с продаж (в отличие от 2001 года, когда этот налог учитывался в стоимости). Кроме того, отныне для определения рыночной стоимости таких товаров (работ, услуг), нет необходимости обращаться к главе 40 НК РФ, поскольку соответствующая норма исключена из п. 4 ст. 237;

6) из налоговой базы полностью исключена абзацы, посвященные материальной выгоде, которые ранее выглядели так:

'В аналогичном порядке учитывается материальная выгода, получаемая работником и (или) членами его семьи за счет работодателя. К такой материальной выгоде относится, в частности:

материальная выгода от оплаты (полностью или частично) работодателем приобретаемых для работника и (или) членов его семьи товаров (работ, услуг) или прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах работника;

материальная выгода от приобретения работником и (или) членами его семьи у работодателя товаров (работ, услуг) на условиях, более выгодных по сравнению с предоставляемыми в обычных условиях их продавцами, не являющимися взаимозависимыми с покупателями (клиентами);

материальная выгода в виде экономии на процентах при получении работником от работодателя заемных средств на льготных условиях, определяемая по правилам, предусмотренным пунктом 2 статьи 212 настоящего Кодекса;

материальная выгода, получаемая работником в виде суммы страховых взносов по договорам добровольного страхования (за исключением сумм страховых взносов, указанных в подпункте 9 пункта 1 статьи 238 настоящего Кодекса) в случаях, когда страховые взносы полностью или частично вносились за него работодателем'.

Отныне оплата (полностью или частично) работодателем приобретаемых для работника и (или) членов его семьи товаров (работ, услуг) или прав, а также суммы страховых взносов по договорам добровольного страхования считаются не материальной выгодой, а обычной выплатой (см. абзац 2 п. 1 ст. 237 НК РФ).

Материальная выгода в виде экономии на процентах при получении работником от работодателя заемных средств на льготных условиях и материальная выгода от приобретения работником и (или) членами его семьи у работодателя товаров (работ, услуг) на условиях, более выгодных по сравнению с предоставляемыми в обычных условиях их продавцами, не являющимися взаимозависимыми с покупателями (клиентами) вообще исключены из налоговой базы.

Статья 238 'Суммы, не подлежащие налогообложению':

1) понятия 'работодатель' и 'работник' заменены на 'налогоплательщик' и 'физическое лицо' соответственно;

2) в число установленных законодательством РФ, законодательными актами субЪектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ) включено бесплатное предоставление питания и продуктов (пп. 2 п. 1);

3) единовременная материальная помощь, оказываемая налогоплательщиками физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью не облагается ЕСН во всех случаях, а не только на основании решений органов законодательной (представительной) и (или) исполнительной власти, решений представительных органов местного самоуправления, как это было в прошлом году (пп. 3 п. 1);

4) уточнена формулировка льгот по добровольному страхованию работников (пп. 7 п. 1), которая теперь выглядит так: 'суммы платежей (взносов) налогоплательщика по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов этих застрахованных лиц; суммы платежей (взносов) налогоплательщика по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного лица или утраты застрахованным лицом трудоспособности в связи с исполнением им трудовых обязанностей.

Из ранее действовавшей редакции данного пункта исключены слова 'при условии отсутствии выплат застрахованным физическим лицам'. Вместе с том добавлено, что договоры добровольного личного страхования работников должны заключаться на срок не менее одного года.

5) выплаты, осуществляемые за счет членских профсоюзных взносов каждому члену профсоюза, при условии, что данные выплаты производятся не чаще одного раза в три месяца и не превышают 10 000 рублей в год, не облагаются ЕСН в случае, если они производятся не только в денежной, но и в натуральной форме (пп. 13 п. 1).

Следует, пожалуй, добавить, что в свете новой формулировки обЪекта налогообложения (выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам) некоторые нормы статьи 238 выглядят несколько нелепо. Так, государственные пособия по определению не могут являться выплатами по трудовым, гражданско-правовым или авторским договорам. То же самое можно сказать и о выплатах членам профессиональных союзов (не являющихся штатными работниками профсоюзных органов), причем как в сумме менее 10 тыс. руб. в год, так и более указанной суммы.

Статья 239 'Налоговые льготы':

перечень налоговых льгот дополнен суммами выплат гражданам России в виде грантов (безвозмездной помощи), предоставляемых российскими фондами поддержки образования и науки учителям, преподавателям, школьникам, студентам и (или) аспирантам государственных и (или) муниципальных образовательных учреждений.

Отчетными периодами по ЕСН (статья 240) стали первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (ранее был месяц).

Изменены условия применения регрессивных ставок налогообложения (статья 241). Они стали заметно либеральнее. Кроме того, ограничение, установленное статьей 17 Федерального закона от 05.08.2000 N 118-ФЗ "О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах"* в 2002 году не действует.

----
* При определении налоговой базы на каждого отдельного работника с суммы единого социального налога, подлежащей уплате в ПФР, превышающей 600 000 рублей, применялась ставка в размере 5 процентов.
----

В статью 242 'Определение даты осуществления выплат и иных вознаграждений (получения доходов)' добавлено определение даты осуществления выплат и иных вознаграждений или получения доходов для физических лиц, не являющихся предпринимателями. Вместе с тем из этой статьи исключена норма о том, что при расчетах с использованием банковских счетов, открытых налогоплательщиком в кредитных организациях, датой перечисления выплат и иных вознаграждений считается день списания денежных средств со счета налогоплательщика.

Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога налогоплательщиками-работодателями (статья 243) изменен в связи с введением в действие Федерального закона от 15.12.01 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации". Кроме того, отчетность представляется теперь поквартально. А обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, расчетный счет и начисляющие выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, в 2002 году исполняют обязанности организации по уплате налога (авансовых платежей по налогу), а также обязанности по представлению расчетов по налогу и налоговых деклараций по месту своего нахождения (п. 8 ст. 243).

Статья 245, которая ранее называлась 'Переходные положения', теперь именуется как 'Особенности исчисления и уплаты налога отдельными категориями налогоплательщиков'. Она определяет, что индивидуальные предприниматели и адвокаты не платят ЕСН в части, зачисляемой в ФСС РФ. Кроме того, в этой статье перечислены государственные органы, освобожденные от ЕСН в той или иной степени.

Одновременно с изменениями, внесенными в НК РФ, в три закона внесены следующие поправки:

- в Федеральном законе от 31.07.98 N 148-ФЗ "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" теперь закреплено, что плательщики единого налога не освобождены от уплаты ЕСН;

- в Законе РФ от 27.12.91 N 2118-I "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" исключено слово '(взнос)', стало просто 'единый социальный налог';

- в Федеральном законе от 29.12.95 N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субЪектов малого предпринимательства" уточнено, что данные субЪекты уплачивают не отчисления в государственные социальные внебюджетные фонды, а единый социальный налог.

______________

Написать письмо автору.

Copyright ї Журнал "Налоги и платежи", 2002, N 2.
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
Индекс 73869 по каталогу "Газеты, журналы" (Роспечать).
Подписка в любом почтовом отделении.
Подписка в Интернете: www.nalogi.com.ru/Russia.html
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -

Начать дискуссию

Пенсии

В пенсионный стаж войдет период военной службы в новых регионах

Тем, кто проходил военную службу в новых регионах до их объединения с Россией, засчитают этот период в стаж для формирования пенсии.

Курсы повышения
квалификации

22
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

Ответственность бухгалтера: материальная, административная, уголовная, субсидиарная. Кто отвечает за нарушения после увольнения главбуха? + Памятка для скачивания

Ответственность главного бухгалтера за неправильное ведение бухгалтерского учета может распространяться не только на период работы, но и выходить за его пределы. Новому главбуху тоже не стоит расслабляться, если не заметить вовремя ошибку предшественника, отвечать за нее придется самому.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
Законопроекты

🥂 На летних верандах разрешили продавать алкогольные напитки

Госдума приняла законопроект, который разрешает продавать алкоголь на открытых сезонных верандах.

Лучшие спикеры, новый каждый день

Борьба с киберпреступлениями выйдет на новый уровень

Замглавы Минцифры Александр Шойтов рассказал о планах в сфере информационной безопасности.

У ИП не может быть только патент, всегда за углом прячется еще одна система налогообложения. «Ночной бухгалтер» № 1686

Некоторые начинающие предприниматели, когда регистрируют ИП (особенно через посредников) и выбирают себе патентную систему, считают, что применят только ее, однако это не так. Из-за такой ошибки ИП может попасть на крупные доначисления, причем за весь год сразу.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
Инвестиции

Брокеры начнут обмениваться информацией о расходах инвесторов

Чтобы налоги с инвестиций рассчитывались корректно, брокеры будут обмениваться информацией с другими участниками рынка по заявлению инвестора.

Опытом делятся эксперты-практики, без воды
Ведение бизнеса

Власти будут компенсировать до половины затрат за переход на российское «тяжелое» ПО

Правительство запустит новый инструмент поддержки для организаций, которые станут применять так называемое тяжелое российское программное обеспечение.

Бесплатно с Уведомление по ЕНП

Какие налоги войдут в уведомление по ЕНП в мае 2024 года

Одно уведомление в мае бухгалтеры уже сдали по сроку 03.05.2024. Не позднее 27 мая нужно сдать еще одно.

Какие налоги войдут в уведомление по ЕНП в мае 2024 года
Кадры

Всех педагогов хотят освободить от лишней бумажной работы

В России уже работает закон, который сократил бюрократическую нагрузку на учителей, но только школ.

Товарно-транспортная накладная (ТТН): форма, заполнение, образец

В составе документов на отгрузку товара присутствует несколько видов бумаг. Состав зависит от способа реализации, прописанного в договоре поставки. Товарно-транспортную накладную в 2023-2024  году заполняют компании, которые доставляют груз покупателю. Это могут быть специализированные организации, занимающиеся перевозками, продавцы и производители товара, покупатели, использующие свой или арендованный транспорт.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру

Наиболее распространенные ситуации налогового дробления. Как нельзя делить бизнес, с примерами из судебной практики

Приведу в данной статье наиболее типичные (а в чем-то даже одиозные) примеры подобной схемы дробления.

Личные финансы

Почему мы теряем деньги вместо того, чтобы их приумножать

По данным НАФИ, 27% россиян младше 24 лет не ведут учет трат и не планируют свой бюджет. При этом москвичи показывают средний уровень финансовой грамотности, набирая 6,9 баллов из 10. Разбираемся, какие финансовые ошибки чаще всего совершают потребители и как этого избежать.

Иллюстрация: создано с помощью ИИ OpenAI © Вера Ревина/Клерк.ру
Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров
Обзоры новостей

⚡️ Итоги дня: шенгенская виза подорожает, Lada можно купить на Wildberries, получение кешбэка стало схемой

Подготовили обзор главных событий дня — 21 мая 2024 года. Все самое интересное, что писали и обсуждали в сети, в одной подборке.

Маркетплейсы

Как на УСН учитывать удержания маркетплейса из дохода за проданный товар

Сейчас многие предприниматели продают свои товары на маркетплейсах. Это электронные площадки для продажи товаров в интернете. Например, Озон, Вайлдберриз и др. ФНС разъяснила, как продавцу на УСН считать доход при удержании маркетплейсом суммы своего вознаграждения из выручки продавца.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру

Комплексная проверка юридического лица

Проверка юридического лица — это важный этап при сотрудничестве с другой компанией, подписании каких-либо документов, а так же Покупка Предприятия. Подтверждение его легальности и финансового статуса поможет избежать потенциальных неприятных ситуаций в будущем, а так же снижает риски.

Ведение бизнеса

Трафик торгового центра и торговой точки: как подсчитать, и зачем это делать

Выбирая ТЦ для открытия розничного магазина, важно оценить его трафик — сколько людей приходят за покупками, и есть ли среди них потенциальные клиенты. Стоит ли верить тем данным, которые предоставляют арендаторам ТЦ, как самостоятельно оценить трафик центра и торговой точки, проанализировать полученную информацию и использовать ее для повышения продаж.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
Кадры

Цифра дня. Про трудоголиков

Почти треть россиян называют себя трудоголиками.

Цифра дня. Про трудоголиков
Реклама

Роскомнадзор сделает сдачу отчетности и получение токенов для интернет-рекламы более удобными

Изменения позволят сделать более удобным и доступным процесс сдачи отчетности и присвоения токенов и идентификатора рекламы. Роскомнадзор подготовил проект приказа для рекламодателей.

5 главных ошибок в кадровых документах работодателя

Проблемы с кадровым делопроизводством может привести к серьезным последствиям.

Интересные материалы

Банки

Формула успеха: как понимание региональной специфики и гибкие бизнес-процессы помогают бизнесу расти и процветать 

В 2024 году Агророс Банку исполняется 30 лет. За это время он превратился из скромного провинциального банка в крупную региональную организацию, отвечающую всем требованиям финансового рынка.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру