Имущественный вычет

Валерия Кузнецова

В июле 2007 года Сергей Николаевич продал свой автомобиль через комиссионный магазин за 420 000 рублей Смирнову Виталию. За посреднические услуги бывший собственник машины заплатил магазину 4200 рублей.

Теперь разберемся, о чем нам трактует Налоговый кодекс.

Налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в суммах, не превышающих 125 000 рублей и полученных в налоговом периоде от продажи имущества (кроме недвижимости), находившегося в собственности менее трех лет (ст. 220 НК). Если машина находилась в собственности три года и более, вычет предоставляется в сумме, полученной физлицом при продаже.

Вместо получения имущественного вычета можно уменьшить сумму своих облагаемых доходов на размер фактически произведенных и документально подтвержденных затрат, которые непосредственно связаны с получением этих доходов.

Обратите внимание: если автомобиль находился в общей совместной собственности, то при его реализации размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этой машины пропорционально их доле либо по договоренности между ними.

Продавец машины производит исчисление и уплату налога самостоятельно, исходя из сумм, полученных от продажи, в порядке, который установлен статьей 225 Налогового кодекса (ст. 228 НК). Сумма, которую необходимо уплатить, равна произведению налоговой базы на ставку 13% (ст. 224 НК). Декларацию необходимо представить не позднее 30 апреля года, следующего за годом продажи имущества, в налоговую по месту своего жительства (ст. 229 НК).

Рассмотрим три варианта получения имущественного вычета:

Вариант № 1. Машина находилась в собственности менее трех лет, и документы, подтверждающие сумму расходов на ее приобретение, отсутствуют. В этой ситуации можно воспользоваться максимальным вычетом в размере 125 000 рублей.

Вариант № 2. Автомобиль находился в собственности менее трех лет, но есть документы, подтверждающие, что машина была куплена за 460 000 рублей. Тогда можно выбрать наиболее выгодный вариант: или воспользоваться вычетом в 125 000 рублей, или в размере затрат на покупку и продажу.

В нашем примере выгоднее, если вычет будет равен затратам на покупку и продажу, так как они составляют 464 200 руб. (460 000 руб. + 4200 руб.). Это больше, чем Сергей Николаевич получил за машину, следовательно, база по НДФЛ равна нулю (п. 3 ст. 210 НК).

Вариант № 3. Машина находилась в собственности свыше трех лет. В этом случае вычет предоставляется в размере дохода от продажи.

Существует срок давности привлечения к ответственности за несвоевременное предоставление декларации — 3 года с момента истечения времени, установленного для представления отчетности (п. 1 ст. 113, п. 4 ст. 109 НК). К примеру, после 30 апреля 2008 года судьи уже не могут вынести решение о привлечении к ответственности по статье 119 Налогового кодекса за неподачу декларации о доходах по 2004 год включительно.

Собрав все необходимые документы, следует заполнить декларацию по форме 3-НДФЛ.

Теперь заполним декларацию на нашем примере.

Страницы 001 и 002 титульного листа и разделы 5 и 6 декларации заполняются всеми налогоплательщиками.

Сергей Николаевич работает в ООО «Пример», его доход за 2007 год составит 360 000 рублей. НДФЛ, удержанный налоговым агентом, равен 46 800 рублям (данные по форме 2-НДФЛ). В соответствии с этими данными заполняется лист А декларации, и здесь же указывается доход от продажи автомобиля. Общий доход составил 780 000 рублей.

Для расчета имущественного вычета по доходам, полученным от продажи автомобиля, находившегося в собственности менее трех лет, заполняется пп. 1.6 листа Ж декларации. Порядок действий таков: по пп. 1.6.1 указываем сумму полученного дохода — 420 000 рублей, по пп. 1.6.2 — максимальную сумму налогового вычета, а именно 125 000 рублей. Эта цифра определяется условиями исходного примера, согласно которым документы, подтверждающие понесенные расходы по приобретению автомобиля, не сохранились.

В итоговом пп. 1.9 листа Ж декларации рассчитывается общая сумма вычетов. В нашем случае она составила 125 000 рублей.

У Сергея Николаевича есть один ребенок возрастом до 18 лет, поэтому необходимо заполнить лист К декларации. Социальный вычет составляет 600 рублей.

Все данные по заполненным листам переносятся в 1 раздел, и результат по 1 разделу переносится в 5 и 6 разделы декларации.

Получаем налоговую базу в размере 654 400 рублей. Формула такова: 780 000 руб. — 125 000 руб. (имущественный вычет) — 600 руб. (социальный вычет).

Сумма исчисленного налога равна 85 072 рубля, т.е. 654 400 руб. × ставку налога 13%.

Сумма, подлежащая уплате в бюджет, равна 38 272 рублям: 85 072 руб. — 46 800 руб. Последняя цифра — это сумма налога, уплаченного по месту работы.

Необходимо помнить, что регистрирующие органы сообщают в налоговую о сделках по купле-продаже недвижимости и транспортных средств, поэтому сейчас тем, кто не сообщает о своих доходах, приходят требования из инспекции об уплате налога. А получение имущественного вычета — право, а не обязанность налогоплательщика, поэтому доказывать сумму расходов предстоит вам.