Годовой баланс предпринимателя

Годовой баланс предпринимателя

По мнению налоговиков, в этом году предпринимателю будет проще составлять декларацию о доходах. Отчасти это соответствует действительности. В отличие от 2000 года для расчета налога за 2001 год применяется широко разрекламированная МНС "плоская" шкала НДФЛ. Это заметно упростило все подсчеты. А если при составлении документа воспользоваться программой "Декларация 2001", также усиленно "продвигаемой" налоговиками, вся процедура займет не более получаса.

Однако количество предпринимателей, приносящих в налоговую инспекцию неправильно заполненную декларацию, не уменьшается. Опишем процедуру составления документа, останавливаясь на наиболее типичных ошибках "индивидуалов".

Что понадобится предпринимателю, чтобы оперативно и правильно заполнить декларацию о доходах? Во-первых, бланк декларации (если она заполняется вручную) или компьютер с принтером. Во-вторых, все документы, характеризующие предпринимательскую деятельность в прошедшем году. Это касается как Книги учета доходов и расходов, так и документов, подтверждающих затраты по ведению деятельности. Если в декларации планируется осветить еще какие-либо финансовые операции (покупку недвижимости, получение налоговых вычетов), то также потребуются подтверждающие документы. Однако мы не будем усложнять ситуацию и представим себе, что ПБОЮЛ желает задекларировать только доходы и расходы от ведения предпринимательской деятельности .

От "А" до "К"

Все налогоплательщики должны заполнить первый и второй листы декларации. Помимо этого в документе предусмотрено десять приложений, поименованных буквами. Тех, кому придется заполнить все листы декларации, наберется немного. Действительно, надо обладать поразительной жизненной активностью, чтобы за год купить квартиру, поработать за границей, написать книгу, выиграть в казино, получить дивиденды по акциям и одновременно вести предпринимательскую деятельность. Тем не менее, чтобы в многочисленных приложениях было проще ориентироваться, поясним, что и в каком случае в них надо указывать (см. таблицу).

С помощью таблицы определим, какие страницы декларации понадобятся предпринимателю. Итак, это листы 01 и 02, а также приложения "В", "Е" и "Ж". Заполнять их удобнее в таком порядке: сначала в листе 01 пишутся персональные данные, затем заполняются приложения "В", "Ж", "Е", последним - лист 02.

В первом листе декларации указываются сведения о предпринимателе. Помимо ИНН, ФИО и паспортных данных надо указать домашний адрес, телефон(ы), а также количество листов декларации и приложений к ней. Перейдем к приложению "В". В нем указываются сводные значения доходов и расходов по предпринимательской деятельности. Допустим, ПБОЮЛ занимался торговой деятельностью, результатом которой стал годовой валовой доход 120 000 рублей (по 10 000 ежемесячно) и расход 60 000 (по 5000 ежемесячно). При этом на оплату труда затрачено 24 000 рублей (2000 в месяц), материальные расходы составили 12 000 рублей (1000 в месяц), амортизация по основным средствам была начислена в размере 6000 рублей (500 в месяц), а прочие расходы "потянули" на 18 000 рублей (1500 в месяц). Этих данных вполне достаточно, чтобы заполнить приложение "В". Все они указываются в пункте 2. Стоит отметить, что расходы по уплате "зарплатных" налогов следует относить в раздел "Прочие расходы". По крайней мере, Положению о составе затрат (которое хотя и отменено, но на доходы 2001 года распространяется) это не противоречит. Впрочем, если вы отнесете упомянутые расходы в раздел "Оплата труда", это никак не отразится на налогооблагаемой базе и вряд ли наолговики станут сильно придираться.

Разнесение расходов по статьям затрат вызывает много вопросов. Например, в отличие от остальных налогов НДС можно относить к прочим расходам, только если предприниматель не является плательщиком этого налога. В противном случае НДС предЪявляется к зачету в обычном порядке, а в расходы не включается. Нередко к прочим расходам относят и авансовые платежи по налогу на доходы физических лиц, внесенных в отчетном периоде. Это является грубой ошибкой, поскольку ведет к занижению налогооблагаемой базы. Напомним, что данная информация указывается в разделе 11 листа 02 и в приложении "В".

В разделе 3 приложения "В" еще раз указывается сумма дохода и общая сумма расходов. К данному листу следует приложить документы, подтверждающие расходы. Это могут быть ведомости на выплату зарплаты, счета-фактуры на приобретение товаров и пр. На наш взгляд, сюда же можно приложить копии платежных поручений об уплате авансовых платежей.

Может случиться так, что у предпринимателя не окажется подтверждающих документов на все расходы или их часть. Тогда нужно произвести небольшую прикидку. Представим себе, что документально подтверждены расходы только на 10 000 рублей (тогда как их было произведено больше). Можно приложить к декларации то, что есть, а можно воспользоваться правом нормировать расходы в размере 20% от доходов. Если подтверждать расходы документально, то "увести" из-под налогообложения удастся только 10 000 рублей, а если воспользоваться нормативом, то 24 000 (120 000 х 20%). Значит, второй вариант выгоднее. Однако на практике расходы обычно составляют более 20 процентов от доходов, поэтому советуем тщательно хранить подтверждающие документы.

В приложение "Ж" нарастающим итогом записываются сведения о доходе по месяцам. Речь идет о "чистом" доходе (за вычетом расходов). В нашем примере он составляет 5000 рублей в месяц. Приложение "Е" служит для расчета стандартных и социальных налоговых вычетов. В пункте 1.1 указываются данные о доходах нарастающим итогом (переносятся из приложения "Ж"). Затем определяется количество месяцев, в которых доход не превысил 20 000 рублей. Полученная цифра заносится в п. 1.2. Если к одному из месяцев доход составит ровно 20 000 рублей (в нашем примере это апрель), его следует отнести к "не превышающим".

Полученное число месяцев используется для расчета стандартных налоговых вычетов. Не будем подробно описывать вычеты по кодам 105 и 104 (так называемые "чернобыльские" и "инвалидные" льготы). Достаточно сказать, что они предоставляются на весь налоговый период независимо от размера дохода. Стандартные вычеты по кодам 103 (собственная льгота по налогу), 101 (на ребенка) и 102 (на ребенка одинокому родителю) действуют только в период, пока доход нарастающим итогом не превысил 20 000 рублей. Количество месяцев берется из п. 1.2. В пункте 4 приложения "Е" суммируются все вычеты.

Теперь можно приступить к заполнению листа 02, то есть к итоговому расчету доходов и расходов. Поскольку вся подготовительная работа проведена раньше, достаточно перенести сюда все цифры из приложений. В пункте 1 указывается общая сумма доходов (в нашем примере 120 000 рублей), а в пункте 2 - расходов.

О расходах стоит сказать подробнее. Сюда входят как затраты на ведение предпринимательской деятельности (60 000 рублей), так и стандартные налоговые вычеты.

В пункте 3 подсчитывается облагаемый доход (из п. 1 вычитается п. 2), а в пункте 4 определяется сумма налога, подлежащая уплате (по ставке 13%). Пункты 5-9, посвященные доходам, облагаемым по другим ставкам, мы пропускаем, поскольку условились, что наш предприниматель ничем, кроме торговли, не занимался.

В пункте 10 указывается общая сумма налога, подлежащая уплате, а в п. 11 - сумма уже внесенных в бюджет авансовых платежей. Для определения суммы, подлежащей возврату или доплате, используются пункты 12 и 13 соответственно. В пункт 14 заносится сумма предполагаемого дохода на 2002 год, определяемая самим предпринимателем. Она не должна быть меньше соответствующего показателя за прошлый год.

На каждом листе декларации ставится фамилия, инициалы, ИНН и подпись налогоплательщика, к декларации прилагаются необходимые документы - и весь пакет передается в налоговую инспекцию.

Декларация на мониторе

Составляя декларацию на компьютере, прежде всего надо ввести все личные данные в раздел "Сведения о декларанте", а номер инспекции, дату и способ подачи декларации - в раздел "Задание условий". Здесь же "галочкой" отмечаются те виды доходов, которые имелись в отчетном периоде. Возможны три варианта доходов:

• в рублях (кроме результатов предпринимательской деятельности);
• в валюте (заработанные за рубежом);
• от предпринимательской деятельности.

В зависимости от того, какой (какие) пункты будут отмечены, программа сама выберет листы декларации, необходимые для заполнения. Стоит отметить, что формируются они автоматически. Значит, предпринимателю не придется самому расставлять цифры в соответствующие клеточки декларации на экране компьютера. Достаточно просто заполнить нужные поля программы.

Если помимо предпринимательской деятельности ПБОЮЛ не имел других доходов, необходимо отметить галочкой пункт "Доходы от предпринимательской деятельности", указать предполагаемый доход на будущий год и перейти в раздел "Предприниматели". Разделы "Доходы, полученные в РФ" и "Доходы в валюте" в этом случае будут недоступны.

В разделе "Предприниматели" в первую очередь надо создать источник выплат. Для этого служит кнопка "плюс". После указания вида деятельности (например, "Торговля") необходимо ввести сведения о доходах. Это можно сделать двумя способами. Если пункт "Ввод доходов по месяцам" отмечен "галочкой", придется вводить суммы дохода за каждый месяц. Такой способ удобен, если доход менялся от месяца к месяцу или деятельность велась неполный год. Можно ввести годовой доход одной суммой. В этом случае он будет автоматически разделен на 12 равных частей и начнет использоваться для дальнейших расчетов. То же самое касается и расходов. Их можно ввести по месяцам или общей суммой за год. Переключатель "Имеются документально подтвержденные расходы" служит для выбора между нормированием расходов (норма 20%) и самостоятельным вводом фактических затрат. В нижней части формы указывается количество подтверждающих документов и общая сумма внесенных авансовых платежей.

В раздел "Вычеты" вводятся сведения о стандартных, социальных и имущественных вычетах. Поскольку мы условились, что предприниматель в отчетном периоде не приобретал недвижимость и не занимался благотворительностью, расскажем только о стандартных вычетах. Для их расчета необходимо отметить нужный код (103, 104 или 105), а также указать сведения о детях (при их наличии). Напомним, что в этом случае к декларации необходимо приложить копию свидетельства о рождении ребенка (детей).

После ввода всех данных еще раз сохраните файл декларации (вообще делать это рекомендуется почаще) и нажмите кнопку "Проверить". Если в декларации не указана какая-либо существенная информация или допущена арифметическая ошибка, на экране появится соответствующее сообщение. Если на экране появилось сообщение: "Сумма предполагаемого дохода меньше заявленной за отчетный период", проверьте сумму, введенную в разделе "Задание условий". Она не должна быть меньше валового дохода за отчетный период (в нашем примере - 120 000 рублей).

Теперь можно распечатать, подписать и, приложив необходимые документы, отправить в налоговую инспекцию. Способ предоставления декларации (лично, через доверенное лиц или по почте) должен быть указан в листе 01. При использовании программы "Декларация 2001" эта информация вводится в разделе "Задание условий".