Если организация планирует вернуть НДС, который был включен в счет при оплате гостиницы в командировке в стране евросоюза, то сумму налога следует включать в состав расходов, уменьшающих облагаемую базу по налогу на прибыль. Когда будет произведен возврат налога, полученную сумму необходимо будет учесть в составе внереализационных доходов (ст. 250, 271 НК РФ). Такое разъяснение содержится в письме Минфина РФ от 14 февраля 2008 г. № 03-03-06/4/8.
Однако по мнению экспертов, вывод чиновников спорный. «В соответствии с ПБУ 10/99, расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала, - считает ведущий консультант отдела консалтинга ООО "Финэкспертиза" Елена Корнетова. - Из п. 16 этого же ПБУ следует, что организация не должна признавать расход, если у нее отсутствует уверенность в уменьшении экономических выгод (оттоке ресурсов, активов)». Из этого Елена Корнетова делает вывод - если организация планирует возврат НДС, уплаченного в европейских странах и подлежащего возврату согласно законодательству ЕС, она не должна признавать в бухгалтерском и налоговом учете расход. Соответственно, в момент получения этого НДС в результате возврата не признаются доходы, в том числе и налогооблагаемые (отсутствует увеличение экономических выгод, ст. 41 НК РФ).
Начать дискуссию