Минфин собирается закрыть одну из популярных схем минимизации налога на прибыль

В начале августа Госдума рассмотрит подготовленный Минфином и МНС проект поправок в главы Налогового кодекса о налоге на доходы физических лиц и налоге на прибыль. Одна из поправок закрывает широко распространенную схему оптимизации налога на прибыль.

По закону об АО компании могут учитывать по рыночным ценам акции и основные фонды, передаваемые в уставный капитал “дочек”. При этом налоговое законодательство, объясняет партнер PricewaterhouseCoopers Михаил Клубничкин, не говорит, по какой стоимости их — по балансовой или рыночной. Пользуясь этим, поясняет эксперт, купленные несколько лет назад за 100 руб. акции, рыночная цена которых выросла до 1000 руб., компания могла вложить в капитал “дочки”, а затем продать ее — покупатель учитывал купленные вместе с компанией акции уже по новой цене, а продавец не платил налог на прибыль с разницы между нею и ценой своей собственной покупки.

Другая возможность минимизации налога на прибыль возникала при вкладе в уставный капитал “дочки” имущества, которое она уже успела амортизировать (при этом уменьшается и налог на прибыль). Как поясняет партнер налогового отдела Ernst & Young Игорь Венедиктов, при передаче имущество оценивалось по рыночной стоимости и “дочка” могла повторно начислить на нее амортизацию. По словам Венедиктова, в холдингах “распространенной” была практика, когда имущество последовательно передавалось от одной “дочки”, при этом росла его балансовая стоимость и снижалась база налога на прибыль. Увеличивался и налог на имущество, “но на снижении налога на прибыль мы экономили гораздо больше”, говорит специалист крупной энергокомпании, пользовавшейся этой схемой.

По поправкам компания будет обязана оценивать стоимость передаваемого в уставный капитал имущества “по данным налогового учета у передающей стороны на дату перехода права собственности”, а если документальных подтверждений стоимости не найдется, то она будет считаться нулевой. По словам чиновника МНС, оценивать имущество и акции по рыночной стоимости “нельзя”, поскольку при этом не избежать “повторной амортизации”, а “вычитать одни и те же расходы из базы налога на прибыль” недопустимо.

Но пока компания, передающая имущество в уставный капитал другой компании, амортизировала его стоимость, цены выросли, возражает член экспертного совета по налогам Думы Евгений Арсентьев. “Нынешние 100 руб. дешевле вчерашних 100 руб., — говорит он. — Амортизация получается неполной”. Возвращать отмененное право переоценки имущества для налоговых целей вместе с принятием поправок не планируется, говорит чиновник МНС. Поэтому, по мнению Венедиктова, “если цены начнут расти быстрее, налогоплательщикам придется нести неоправданно высокие налоговые издержки”. Но налоговый менеджер крупного металлургического холдинга напоминает, что и 10%-ная инфляция за семь лет обесценивает стоимость имущества почти вдвое. По словам Клубничкина, в международной практике налогоплательщикам для начисления амортизации разрешено индексировать стоимость имущества на индекс инфляции.