Списывать дебиторскую задолженность можно двумя способами: постепенно, создавая резерв по сомнительным долгам, и сразу, когда пройдет срок исковой давности. Письмо в основном ориентировано на фирмы, которые создают резервы по сомнительным долгам. Но и те фирмы, которые не делают этого, тоже могут его использовать.
В пункте 1 статьи 266 Налогового кодекса написано, что сомнительный долг – это задолженность, которую не погасили в сроки, прописанные в договоре. Также она не обеспечена залогом, поручительством или банковской гарантией.
Безнадежным долг становится по истечении срока исковой давности или когда он не может быть возвращен из-за акта госучреждения либо ликвидации фирмы.
Примерно год назад чиновники выпустили письмо от 7 августа 2003 г. № 04-02-05/1/80. В нем они разъясняли списание дебиторской задолженности без образования резерва. По мнению финансового ведомства, такое списание нужно производить без НДС.
В свою очередь налоговики опубликовали письмо от 5 сентября 2003 г. № ВГ-6-02/945. В нем фискалы сообщили, что резервы по долгам надо формировать с учетом НДС.
Спустя год минфиновцы признали свою неправоту и согласились с налоговиками: просроченные долги нужно включать в убытки вместе с НДС. В новом письме чиновники ссылаются на письмо налоговиков.
Фирмы, которые определяют выручку по оплате, при списании безнадежного долга должны не забыть перечислить НДС в бюджет. Потому что дату списания долга считают датой оплаты товара. Пункт 5 статьи 167 Налогового кодекса говорит, что в этом случае возникает налоговая база для НДС.
Сумма создаваемого резерва не должна превышать 10 процентов от выручки отчетного периода. И использовать резерв можно только на покрытие сомнительных долгов.
Если же сумма долга больше, чем резерв, то разницу нужно включить в состав внереализационных расходов.
Дмитрий СКОРОБОГАТОВ
Минфин разъяснил формирование резервов по сомнительным долгам
Письмом от 9 июля 2004 г. № 03-03-05/2/47 Минфин разъяснил формирование резервов по сомнительным долгам
Начать дискуссию