МИНИСТЕРСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
П Р И К А З
| 20 мая 2002 г. | N БГ-3-23/259 |
Зарегистрировано в Минюсте РФ 05 июня 2002 г.
Регистрационный N
"Об утверждении инструкций по заполнению форм заявлений иностранной организации на возврат сумм налогов от источников в Российской Федерации"
В соответствии с пунктом 3 статьи 31 части первой Налогового кодекса
Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации,
1998, N 31, ст.3824; 1999, N 14, ст.1649; N 28, ст.3487; 2000, N 2,
ст.134;
N 32, ст. 3341) и в целях реализации положений главы 25 "Налог на
прибыль организаций" части второй Налогового кодекса Российской Федерации
(Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 33 (часть I),
ст.3413) приказываю:
1. Утвердить Инструкцию по заполнению формы Заявления иностранной
организации на возврат сумм налогов, удержанных с доходов от источников в
Российской Федерации (кроме дивидендов и процентов), (форма 1011DT(2002))
согласно приложению N 1 к настоящему приказу.
2. Утвердить Инструкцию по заполнению формы Заявления иностранной
организации на возврат сумм налогов, удержанных с дивидендов и процентов
от источников в Российской Федерации, (форма 1012DT(2002)) согласно
приложению N 2 к настоящему приказу.
3. Управлениям Министерства Российской Федерации по налогам и сборам
по субЪектам Российской Федерации довести настоящий приказ до нижестоящих
налоговых органов и до налогоплательщиков и обеспечить в практической
работе применение инструкций, утвержденных настоящим приказом.
4. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на первого
заместителя Министра Российской Федерации по налогам и сборам В.В.Гусева.
Министр
Российской Федерации
по налогам и сборам Г.И.Букаев
Зарегистрировано в Минюсте РФ 5 июня 2002 г.
Регистрационный N 3501
Приложение N 1
к приказу МНС РФ
от 20 мая 2002 г. N БГ-3-23/259
Инструкция
по заполнению формы Заявления иностранной организации на возврат сумм
налогов, удержанных с доходов от источников Российской Федерации
(кроме дивидендов и процентов)
(форма 1011DT (2002)
Заявление по форме 1011DT используется иностранными организациями
для осуществления процедуры возврата сумм налогов, удержанных при выплате
им доходов от источников в Российский Федерации (кроме дивидендов и
процентов), превышающих суммы налогов, рассчитанные по ставкам,
предусмотренным соглашениями об избежании двойного налогообложения
доходов и имущества, заключенными СССР/Российской Федерацией с
иностранными государствами.
Заявление по форме 1011DT подается для возврата сумм налогов,
удержанных с доходов от источников в Российской Федерации (кроме
дивидендов и процентов), не связанных с деятельностью иностранного лица в
России через отделение (постоянное представительство).
Наименования и адреса организаций в разделах 1-3 формы указываются в
соответствующих полях так, как они указаны в договорах (контрактах) или в
иных документах, на основании которых производились выплаты доходов, или
в доверенности.
Реквизиты банка-получателя платежа в разделе 4 формы указываются по
справочникам "BIC directory", "The banker's Almanac" или иному
общедоступному информационному справочнику.
Наименования иностранных государств и их коды в форме указываются по
справочнику "BIC directory".
Цифровые поля заполняются начиная с первой левой клетки. Если после
заполнения поля цифрами в нем остаются пустые клетки, в первой из них
проставляется знак "=" (равенство).
При указании полных наименований организаций допускается включение в
наименование общепринятых сокращений (например, "ООО", "ЗАО", "Со",
"Ltd", "GmbH" и т.д.).
Исправления при заполнении формы Заявления не допускаются. Заявление
заполняется в 4-х экземплярах, которые предназначены:
1-й экз. - для МНС России (Управление международных налоговых
отношений),
2-й экз. - для налогового органа по месту постановки на учет лица,
выплатившего доход и удержавшего налог, - налогового агента, .
3-й экз. - для компетентного или уполномоченного им налогового или
финансового органа иностранного государства - страны постоянного
местопребывания заявителя,
4-й экз. - для заявителя.
2-й и 4-й экземпляры Заявления направляются в соответствующий
налоговый орган Российской Федерации, в котором состоит на учете лицо,
выплатившее доходы и удержавшее налоги (налоговый агент).
На 1-м, 2-м и 4-м экземплярах Заявления в разделе 5 проставляется
отметка вышеуказанного компетентного или уполномоченного им налогового
или финансового органа иностранного государства, подтверждающая, что
заявитель является (являлся) в течение периода, за который суммы налогов
с доходов причитаются к возврату, лицом с постоянным местопребыванием в
этом иностранном государстве, с которым заключено соответствующее
соглашение об избежании двойного налогообложения.
В этом же разделе справочно указывается, подлежат или не подлежат
заявленные доходы налогообложению в стране постоянного местопребывания
заявителя в соответствии с налоговым законодательством этой страны.
3-й экземпляр Заявления предназначен для вышеуказанного
компетентного или уполномоченного им налогового или финансового органа
иностранного государства.
При поступлении Заявления (его 2-го и 4-го экземпляров) в налоговый
орган Российской Федерации на обоих поступивших экземплярах проставляются
отметки о получении с подписью уполномоченного должностного лица и
печатью (штампом) налогового органа.
4-й экземпляр Заявления с отметкой налогового органа о получении
возвращается заявителю или его уполномоченному представителю.
В поле, содержащем сведения о периоде, за который суммы налогов с
доходов причитаются к возврату, в пустой клетке проставляется последняя
цифра календарного года, в котором выплачивался доход. Например, если
заявляется о возврате сумм налогов с доходов, которые были фактически
выплачены в 2002 году, клетка заполняется следующим образом:
------------.
. За .
. .
. .
. ----..
. 200 . 2 ..
. L----.
L------------
Подтверждение постоянного местопребывания в разделе 5 формы
Заявления должно относиться к тому же периоду, за который суммы налогов
причитаются к возврату. Например, в вышеуказанном случае выплаты доходов
в 2002 году, в разделе 5 указывается: "Подтверждается, что заявитель
действительно являлся в течение 2002 года лицом с постоянным
местопребыванием ... (далее по тексту)".
В разделе 1 Заявления указываются сведения об иностранной
организации-заявителе:
- ее полное наименование, как оно указано в договоре (контракте) или
в ином документе, на основании которых производились выплаты доходов;
- полный юридический адрес в стране, где создана (зарегистрирована,
инкорпорирована) иностранная организация;
- идентификационный номер налогоплательщика, присвоенный иностранной
организации в стране ее постоянного местопребывания (или его аналог).
В разделе 2 Заявления указываются сведения об уполномоченном
представителе иностранной организации в Российской Федерации, если
таковой имеется: его полное наименование (если уполномоченным
представителем является организация) или фамилия, имя, отчество (если
уполномоченным представителем является физическое лицо), адрес,
контактный телефон, идентификационный номер налогоплательщика (если
имеется). При отсутствии ИНН в клетках, предназначенных для его указания,
вписывается слово "отсутствует". Каждая буква слова "отсутствует"
записывается в отдельной клетке.
В разделе 3 Заявления указываются сведения об источниках и
основаниях выплаты доходов иностранной организации и виды таких доходов.
По строке "Вид дохода" указывается вид полученного дохода, сумма
удержанного налога с которого заявляется к возврату, его номер (код).
Виды доходов и соответствующие им номера (коды) приведены в приложении к
настоящей Инструкции.
В поле "Лицо, выплачивающее доход" указывается
организационно-правовая форма лица, выплатившего доходы и удержавшего
налоги (налогового агента), его полное наименование, полный юридический
адрес, идентификационный номер налогоплательщика и код причины постановки
на учет.
В соответствующем поле раздела 3 Заявления указывается также,
является ли лицо, выплачивающее доход заявителю, его дочерней
организацией и (или) зависимым лицом по отношению к заявителю.
Наличие отношений между головной и дочерней организациями
определяется исходя из законодательства страны постоянного
местопребывания заявителя.
Наличие "взаимозависимости" определяется исходя из положений
соответствующего соглашения об избежании двойного налогообложения, а при
его отсутствии - исходя из законодательства страны постоянного
местопребывания заявителя.
В строке "Договор" указываются номер и дата договора (контракта), на
основании которого выплачены доходы. В случае отсутствия номера договора,
в поле "Номер" укрывается наименование договора.
В соответствующих строках раздела 3 Заявления указываются:
- полная сумма дохода до удержания налогов в целых единицах и дата
его начисления;
- сумма налога, удержанного с указанной суммы дохода, по ставке,
установленной законодательством Российской Федерации о налогах и сборах;
- ставка налога, предусмотренная Соглашением об избежании двойного
налогообложения СССР/Российской Федерацией с иностранным государством для
соответствующего вида дохода, и сумма налога, подлежащая удержанию с
указанной суммы дохода, по этой ставке.
По строке "Общая сумма налога, подлежащая возврату" указывается
разница между суммами, указанными по строкам "Сумма удержанного налога" и
"Сумма налога, подлежащая удержанию по Соглашению".
Все стоимостные значения в разделе 3 Заявления указываются в валюте
выплаты дохода.
В разделе 4 Заявления указывается наименование банка, его полный
адрес, номер счета иностранной организации, на который должны быть
перечислены возвращаемые суммы налогов. В случае, если сумма налога после
удержания у источника выплаты дохода была перечислена налоговым агентом в
бюджет в рублях, указываются реквизиты рублевого счета в российском
банке.
Если иностранная организация имела в Российской Федерации несколько
должников, получала доходы по нескольким договорам (контрактам),
удержанные суммы налога с которых подлежат возврату, для заполнения всех
соответствующих сведений используются приложения к Форме 1011DT(2002).
Приложения заполняются по аналогии с заполнением раздела 3
Заявления.
Заявление, а также приложения к нему заверяются печатью и подписью
должностного лица иностранной организации.
Разделы 5 и 6 Заявления заполняются, соответственно, компетентным
или уполномоченным им налоговым или финансовым органом иностранного
государства - страны постоянного местопребывания заявителя и налоговым
органом Российской Федерации.
Приложение
к Инструкции по заполнению формы
Заявления иностранной организации на возврат
сумм налогов, удержанных с доходов
от источников в Российской Федерации
(кроме дивидендов и процентов)
(форма 1011DT (2002)
Таблица видов доходов
---------------T--------------------------------------------------------.
. Код вида . Виды доходов .
. дохода . .
+--------------+--------------------------------------------------------+
. 01 .Доходы, получаемые в результате распределения в пользу.
. .иностранных организаций прибыли или имущества.
. .организаций, иных лиц или их обЪединений, в том числе.
. .при их ликвидации .
+--------------+--------------------------------------------------------+
. 02 .Доходы от использования в Российской Федерации прав на.
. .обЪекты интеллектуальной собственности .
+--------------+--------------------------------------------------------+
. 03 .Доходы от реализации акций (долей в капитале) российских.
. .организаций, более 50% активов которых состоит из.
. .недвижимого имущества, находящегося на территории.
. .Российской Федерации, а также финансовых инструментов,.
. .производных от таких акций (долей) .
+--------------+--------------------------------------------------------+
. 04 .Доходы от реализации ценных бумаг .
+--------------+--------------------------------------------------------+
. 05 .Доходы по операциям с финансовыми инструментами срочных.
. .сделок .
+--------------+--------------------------------------------------------+
. 06 .Доходы от операций с иностранной валютой .
+--------------+--------------------------------------------------------+
. 07 .Доходы от реализации движимого имущества .
+--------------+--------------------------------------------------------+
. 08 .Доходы от реализации недвижимого имущества .
+--------------+--------------------------------------------------------+
. 09 .Доходы от сдачи в аренду или субаренду (лизинг).
. .движимого имущества .
+--------------+--------------------------------------------------------+
. 10 .Доходы от сдачи в аренду или субаренду (лизинг).
. .недвижимого имущества .
+--------------+--------------------------------------------------------+
. 11 .Доходы от сдачи в аренду транспортных средств .
+--------------+--------------------------------------------------------+
. 12 .Доходы от международных перевозок .
+--------------+--------------------------------------------------------+
. 13 .Премии по прямому страхованию и сострахованию .
+--------------+--------------------------------------------------------+
. 14 .Штрафы и пени за нарушение договорных обязательств .
+--------------+--------------------------------------------------------+
. 15 .Доходы от осуществления работ, оказания услуг на.
. .территории Российской Федерации .
+--------------+--------------------------------------------------------+
. 16 .Иные доходы (указывается конкретный вид дохода) .
L--------------+---------------------------------------------------------
Приложение N 2
к приказу МНС РФ
от 20 мая 2002 г. N БГ-3-23/259
Инструкция
по заполнению формы Заявления иностранной организации на возврат сумм
налогов, удержанных с дивидендов и процентов от источников в Российской
Федерации
(форма 1012DT (2002)
Заявление по форме 1012DT используется иностранными организациями
для осуществления процедуры возврата сумм налогов, удержанных при выплате
им доходов в виде дивидендов или процентов, превышающих суммы налогов,
рассчитанные по ставкам, предусмотренным соглашениями об избежании
двойного налогообложения доходов и имущества, заключенными
СССР/Российской Федерацией с иностранными государствами.
Заявление заполняется на каждый вид доходов отдельно.
Заявление по форме 1012DT не подается, когда получение дивидендов и
процентов связано с деятельностью иностранной организации в Российской
Федерации через отделение (постоянное представительство).
Наименования и адреса организаций в разделах 1 - 3 формы указываются
в соответствующих полях так, как они указаны в договорах (контрактах) или
в иных документах, на основании которых производились выплаты доходов,
или в доверенности.
Реквизиты банка-получателя платежа в разделе 4 формы указываются по
справочникам "BIC directory", "The banker's Almanac" или иному
общедоступному информационному справочнику.
Наименования иностранных государств и их коды в форме указываются по
справочнику "BIC directory".
Цифровые поля заполняются начиная с первой левой клетки. Если после
заполнения поля цифрами в нем остаются пустые клетки, в первой из них
проставляется знак "=" (равенство).
При указании полных наименований организаций допускается включение в
наименование общепринятых сокращений (например, "ООО", "ЗАО", "Со",
"Ltd", "GmbH" и т.д.).
Исправления при заполнении формы Заявления не допускаются.
Заявление заполняется в 4-х экземплярах, которые предназначены:
1-й экз. - для МНС России (Управление международных налоговых
отношений),
2-й экз. - для налогового органа по месту постановки на учет лица,
выплачивающего доход и удержавшего налог, - налогового агента,
3-й экз. - для компетентного или уполномоченного им налогового или
финансового органа иностранного государства - страны постоянного
местопребывания заявителя,
4-й экз. - для заявителя.
2-й и 4-й экземпляры Заявления направляются в соответствующий
налоговый орган Российской Федерации, в котором состоит на учете лицо,
выплатившее доходы и удержавшее налоги, (налоговый агент).
На 1-м, 2-м и 4-м экземплярах Заявления в разделе ... проставляется
отметка вышеуказанного компетентного или уполномоченного налогового или
финансового органа иностранного государства, подтверждающая, что
заявитель является (являлся) в течение периода, за который суммы налогов
с доходов причитаются к возврату, лицом с постоянным местопребыванием в
этом иностранном государстве, с которым заключено соответствующее
соглашение об избежании двойного налогообложения.
В этом же разделе справочно указывается, подлежат или не подлежат
заявленные доходы налогообложению в стране постоянного местопребывания
заявителя в соответствии с национальным законодательством этой страны.
3-й экземпляр Заявления предназначен для вышеуказанного
компетентного или уполномоченного им налогового или финансового органа
иностранного государства.
При поступлении Заявления (его 2-го и 4-го экземпляров) в налоговый
орган Российской Федерации на обоих поступивших экземплярах проставляются
отметки о получении с подписью уполномоченного должностного лица и
печатью (штампом) налогового органа.
4-й экземпляр Заявления с отметкой налогового органа о получении
возвращается заявителю или его уполномоченному представителю.
В поле, содержащем сведения о периоде, за который суммы налогов с
дивидендов и процентов причитаются к возврату, в пустой клетке
проставляется последняя цифра календарного года, в котором выплачивался
доход. Например, если заявляется о возврате сумм налогов с дивидендов,
которые были выплачены в 2001 году, клетка заполняется следующим образом:
------------.
. За .
. .
. .
. ----..
. 200 . 1 ..
. L----.
L------------
Подтверждение постоянного местопребывания в разделе 5 формы
Заявления должно относиться к тому же периоду, за который суммы налогов
причитаются к возврату. Например, в вышеуказанном случае выплаты доходов
в 2001 году, в разделе 5 указывается: "Подтверждается, что заявитель
действительно являлся в течение 2001 года лицом с постоянным
местопребыванием ... (далее по тексту)".
В разделе 1 Заявления указываются сведения об иностранной
организации-заявителе:
- ее полное наименование, как оно указано в договоре (контракте) или
в ином документе, на основании которых производились выплаты доходов;
- полный юридический адрес в стране, где создана (зарегистрирована,
инкорпорирована) иностранная организация;
- идентификационный номер налогоплательщика, присвоенный иностранной
организации в стране ее постоянного местопребывания (или его аналог).
В разделе 2 Заявления указываются сведения об уполномоченном
представителе иностранной организации в Российской Федерации, если
таковой имеется: его полное наименование (если уполномоченным
представителем является организация) или фамилия, имя, отчество (если
уполномоченным представителем является физическое лицо), адрес,
контактный телефон, идентификационный номер налогоплательщика (если
имеется). При отсутствии ИНН в клетках, предназначенных для его
указания, вписывается слово "отсутствует". Каждая буква слова
"отсутствует" записывается в отдельной клетке.
В разделе 3 Заявления указываются сведения, относящиеся к доходам в
виде дивидендов и процентов и источникам их выплаты.
В поле "Описание инвестиции" указывается вид инвестиции в
соответствии с приложением к настоящей Инструкции.
В поле "Наименование должника и его адрес" указываются полное
наименование и полный адрес лица, выплатившего дивиденды (проценты) и
удержавшего налоги, (налогового агента), как они указаны в договоре
(контракте) или ином документе, на основании которых производились
выплаты доходов.
В соответствующем поле раздела 3 Заявления указывается также,
является ли лицо, выплачивающее доход заявителю, его дочерней
организацией и (или) зависимым лицом по отношению к заявителю.
Наличие отношений между головной и дочерней организациями
определяется исходя из законодательства страны постоянного
местопребывания заявителя.
Наличие "взаимозависимости" определяется исходя из положений
соответствующего соглашения об избежании двойного налогообложения, а при
его отсутствии - исходя из законодательства страны постоянного
местопребывания заявителя.
Если заявление представляется на возврат сумм налогов, удержанных с
доходов в виде дивидендов по акциям, в соответствующих строках раздела 3
Заявления указывается:
- количество акций;
- их общая номинальная стоимость;
- дата приобретения;
- дата начисления (выплаты) дивидендов.
В поле "А" указывается сумма дивидендов, начисленных (выплаченных)
по одной акции.
Доходы в виде дивидендов, получаемые от дочерней компании,
указываются отдельно от дивидендов, полученных от других компаний. Для
этого предусмотрены, соответственно, строки "В" и "С".
Если Заявление представляется на возврат сумм налогов, удержанных с
доходов в виде процентов, в соответствующих строках раздела 3 Заявления
указываются процентная ставка, по которой производилось начисление
процентного дохода, а также общая величина выплаченного процентного
дохода. Доходы в виде процентов, получаемые по государственным и
муниципальным ценным бумагам, указываются отдельно от всех других доходов
в виде процентов. Для этого предусмотрены, соответственно, строки "Е" и
"F".
В строках раздела 3 Заявления, относящихся к расчету подлежащей
возврату суммы налога, указывается:
- сумма налога, удержанного с указанной суммы дохода, по ставке,
установленной законодательством Российской Федерации о налогах и сборах;
- ставка, установленная законодательством Российской Федерации о
налогах и сборах для соответствующего вида дохода, по которой удержан
налог;
- ставка налога, установленная Соглашением об избежании двойного
налогообложения СССР/Российской Федерации с иностранным государством для
соответствующего вида дохода, и сумма налога, подлежащая удержанию с
указанной суммы дохода, по этой ставке.
По строке "Общая сумма налога, подлежащая возврату" указывается
разница между суммами, указанными по строкам "Сумма удержанного налога" и
"Сумма налога по Соглашению".
Все стоимостные значения в разделе 3 Заявления указываются в валюте
выплаты дохода.
В разделе 4 Заявления указывается наименование банка, его полный
адрес, номер счета иностранной организации, на который должны быть
перечислены возвращаемые суммы налогов. В случае, если сумма налога после
удержания у источника выплаты дохода была перечислена налоговым агентом в
бюджет в рублях, указываются реквизиты рублевого счета в российском
банке.
Если иностранная организация имела в Российской Федерации несколько
должников, получала доходы по нескольким договорам (контрактам),
удержанные суммы налога с которых подлежат возврату, для заполнения всех
соответствующих сведений используются приложения к Форме 1012DT(2002).
Приложения заполняются по аналогии с заполнением раздела 3
Заявления.
Заявление, а также приложения к нему заверяются печатью и подписью
должностного лица иностранной организации.
Разделы 5 и 6 Заявления заполняются, соответственно, компетентным
или уполномоченным им налоговым или финансовым органом иностранного
государства - страны постоянного местопребывания заявителя и налоговым
органам Российской Федерации.
Приложение
к Инструкции по заполнению формы Заявления
иностранной организации на возврат сумм налогов,
удержанных с дивидендов и процентов
от источников в Российской Федерации
(форма 1012DT (2002)
Таблица видов инвестиций
---------------T--------------------------------------------------------.
. Код вида .Виды инвестиций .
. инвестиции . .
+--------------+--------------------------------------------------------+
. 01 .Акции .
+--------------+--------------------------------------------------------+
. 02 .Остаток по корреспондентскому счету .
+--------------+--------------------------------------------------------+
. 03 .Кредит .
+--------------+--------------------------------------------------------+
. 04 .Депозит .
+--------------+--------------------------------------------------------+
. 05 .Государственные и муниципальные облигации .
+--------------+--------------------------------------------------------+
. 06 .Корпоративные облигации .
+--------------+--------------------------------------------------------+
. 07 .Векселя .
+--------------+--------------------------------------------------------+
. 08 .Другие виды ценных бумаг, по которым выплачивается.
. .процентный доход (указывается конкретный вид) .
+--------------+--------------------------------------------------------+
. 09 .Депо премий .
+--------------+--------------------------------------------------------+
. 10 .Иные (указывается конкретный вид инвестиции) .
L--------------+---------------------------------------------------------
Начать дискуссию