ЕСН при ЕНВД

О производстве расчета ЕСН организации, применяющей систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, по виду деятельности, не переведенной на уплату единого налога.

В соответствии с п. 7 ст. 346.26 НК РФ налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской дельностью, подлежащей обложению единым налогом на вмененный доход, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, которая подлежит обложению единым налогом на вмененный доход, и предпринимательской деятельностью, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с общим режимом налогообложения.

Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом на вмененный доход, иные виды предпринимательской деятельности, исчисляют и уплачивают налоги и сборы в отношении данных видов деятельности в соответствии с общим режимом налогообложения.

При налогообложении выплат и иных вознаграждений, начисленных налогоплательщиком в пользу физических лиц по трудовым договорам, договорам гражданско-правовового характера, предметом которых является выполнение работ, оказание услу, авторским договорам, следует разграничивать выплаты, производимые в рамках деятельности, переведенной на уплату единого налога на вмененный доход, и выплаты, производимые по деятельности, не переведенной на уплату единого налог на вмененный доход.

В соответствии с п. 4 ст. 346.26 НК РФ уплата единого налога на вмененный доход предусматривает замену уплату ряда налогов, в том числе единого социального налога в отношении выплат, производимых физическими лицами в вязи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход).

Таким образом, если выплаты произведены в рамках деятельности, переведенной на уплату единого налога на вмененный доход, то они не подлежат налогообложению единым социальным налогом.

Если выплаты произведены в рамках деятельности, не переведенной на уплату единого налога на вмененный доход, то данные выплаты и вознаграждения, производимые в пользу работников, подлежат налогообложению единым социальным налогом.

При этом, если с помощью прямого счета невозможно выделить суммы выплат, начисленных работникам по каждому виду деятельности, то для целей исчисления единого социального налога расчет таких выплат целесообразно производить пропорционально размеру выручки, полученной от видов деятельности, не переведенной на уплату единого налога на вмененный доход, в общей сумме выручки, полученной от всех видов деятельности.

Согласно Порядку заполнения расчета по авансовым платежам по единому социальному налогу в расчете по авансовым платежам за соответствующий период налоговая база отражается нарастающим итогом соответственно за I квартал , 1-е полугодие, девять месяцев текущего года.

Согласно ст. 243 НК РФ в течение отчетного периода по итогам каждого календарного месяца налогоплательщики производят исчисление ежемесячных авансовых платежей по налогу исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца, и ставки налога. Сумма ежемесячного авансового платежа по налогу, подлежащая уплате за отчетный период, определяется с учетом ранее уплаченных сумм ежемесячных авансовых платежей.