Налог на отличников

Налоговая служба хочет брать подоходный налог с родителей, чьи дети платят за учебу меньше одноклассников или однокурсников.

Родители отличников могут пострадать от статьи 40 Налогового кодекса, придуманной для борьбы с популярными в середине 90-х трансфертными ценами, которыми пользовались нефтяники для оптимизации налогообложения. В ней говорится, что, если заявленная налогоплательщиками цена товара или услуги отличается от рыночной более чем на 20%, налоговики имеют право доначислять налог на разницу между фактической и “рыночной” ценой.

В конце октября налоговая служба разослала по инспекциям письмо, в котором говорится, что действие статьи 40 НК распространяется и на платное образование. Если для отдельных лиц стоимость обучения снижена, “это может рассматриваться как получение дохода в натуральной форме”, пишет замруководителя ФНС Борис Король. И делает вывод, что с разницы между установленной ценой обучения и фактической оплатой должен взиматься 13%-ный подоходный налог.

Плательщиком налога является учащийся, поскольку получателем услуги и, следовательно, дохода, оказывается именно он, объясняет сотрудник налогового ведомства. Ребенку независимо от возраста придется по итогам года представить декларацию о доходах в налоговую инспекцию и заплатить такой налог. А учебное заведение, как налоговый агент, обязано информировать налоговые органы о том, что ученик получил такой-то доход.

Если за ребенка платят раз в месяц, то учебное заведение обязано ежемесячно посылать уведомление в инспекцию, а по итогам года — еще и справку по форме 2-НДФЛ. За каждый непредоставленный документ на него может быть наложен штраф в 50 руб. То есть, если школа или вуз проигнорируют указание налоговиков, им может грозить штраф в 650 руб. в год за каждого ученика, который пользуется скидкой, рассказывает чиновник ФНС.

Хранитель_врат 27 нояб. 2004 г. в 21:05

Доходы, подлежащие налогообложению, установлены статьей 208 НК РФ (23 гл.) – в ней не содержится упоминания о таком виде дохода, как экономия в средствах от приобретения товаров (услуг) по более выгодной цене. Свое требование об уплате НДФЛ налоговики должны подтверждать не просто ст.40 НК РФ, а все-таки основания об уплате НДФЛ должны содержаться в главе 23. Статья 210 «Налоговая база» говорит о включении в налоговую базу доходов «в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ». Статья 212 п.1 п.п.2: доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является «материальная выгода, полученная от приобретения товаров (работ, услуг) в соответствии с гражданско-правовым договором у физических лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику». На основании этого п.п. можно говорить о необходимости уплаты НДФЛ с разницы в обучении, в случае, если будет установлена взаимозависимость налогоплательщика (отличника) и ВУЗа. Такую зависимость не то что гл.20 НК РФ, но и суд вряд ли установит…
Упоминаемый п. 3 ст.40 НК РФ говорит о возможности доначисления налога и пени в случае «отклонении более чем на 20 процентов в сторону повышения или в сторону понижения от уровня цен, применяемых налогоплательщиком по идентичным (однородным) товарам (работам, услугам) в пределах непродолжительного периода времени». Считаю, что данный пункт может быть и имел бы какое-либо отношение к начислению НДФЛ, если бы после слова «налогоплательщиком» было написано и «налоговым агентом». А так этот пункт больше говорит о том, что организация, оказывающая услуги по стоимости с отклонением более 20 процентов, в налоговую базу для исчисления налогов берет рыночные цены.
И еще о том, если уж очень захочется ВУЗу что-то «мотивировать». Думаю, что для налоговиков заинтересованность ВУЗа в подготовке хороших специалистов ничего не значит. Может быть больше подойдет следующий вариант.
Все свести к тому, что пониженная стоимость обучения отличников - это рыночная цена. Необходимо обосновать то, что стоимость обучения отличников ниже стоимости обучения «не очень отличников». Критерий оценки стоимости: трудозатраты преподавателей… Конечно, чтобы указанная стоимость стала «рыночной» следует подумать об ее документальном оформлении. Вариант оформления:
1. в документах (приказах и т.д.) образовательного учреждения по стоимости услуг исключается упоминание о скидке (льготе);
2. чтобы стоимость обучения отличников была обоснована, возможно, руководители кафедр или иные работники, связанные с процессом обучения, предоставляют на имя ректора расчет трудозатрат преподавателя на обучение отличников и «неотличников». Конечная цель такого расчета – вывести ту самую долю (процент), которая составляет стоимость обучения отличников от «неотличников».
А вообще может быть и другой подход: никаких расчетов вообще не требуется, так как пониженная стоимость обучения отличников – это и есть рыночная стоимость обучения студентов категории «отличник», на которого в процессе обучения тратится меньше времени (опять те же трудозатраты…). Предполагаю, что не один ВУЗ использует такую систему оплаты. Поэтому в «борьбе» за отличников пониженная стоимость является рыночной стоимостью, т.к. существует определенная конкуренция и проч.

Хранитель_врат 26 нояб. 2004 г. в 07:58

Обалдеть! Мало чиновники переложили расходы по обучению и образованию с государства на родителей, так еще и налог с этих сумм хотят получать!! Логика-то где? А уж про социальную функцию нашего государства скоро вообще можно будет забыть.
Хранитель_врат 26 нояб. 2004 г. в 10:26

Значит если ребенок тянется из последних сил чтобы быть отличником и за него родители меньше платили, то его еще и наказать рублем- пусть платит за мнимый доход. Только вот интересно- а с чего он должен платить? Бросить учебу и пойти зарабатывать чтобы рассчитатьтя с государством или просто пойти воровать?
В стране миллионы вывозят безнаказанно за границу и ничего. А казну пусть пополняют студенты? Налог на слишком умных? Хорошо придумано. У тех кто это сочинил, наверно одни двойки в активе, вот и комплексуют за чужой счет.
Хранитель_врат 27 нояб. 2004 г. в 21:05

Доходы, подлежащие налогообложению, установлены статьей 208 НК РФ (23 гл.) – в ней не содержится упоминания о таком виде дохода, как экономия в средствах от приобретения товаров (услуг) по более выгодной цене. Свое требование об уплате НДФЛ налоговики должны подтверждать не просто ст.40 НК РФ, а все-таки основания об уплате НДФЛ должны содержаться в главе 23. Статья 210 «Налоговая база» говорит о включении в налоговую базу доходов «в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ». Статья 212 п.1 п.п.2: доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является «материальная выгода, полученная от приобретения товаров (работ, услуг) в соответствии с гражданско-правовым договором у физических лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику». На основании этого п.п. можно говорить о необходимости уплаты НДФЛ с разницы в обучении, в случае, если будет установлена взаимозависимость налогоплательщика (отличника) и ВУЗа. Такую зависимость не то что гл.20 НК РФ, но и суд вряд ли установит…
Упоминаемый п. 3 ст.40 НК РФ говорит о возможности доначисления налога и пени в случае «отклонении более чем на 20 процентов в сторону повышения или в сторону понижения от уровня цен, применяемых налогоплательщиком по идентичным (однородным) товарам (работам, услугам) в пределах непродолжительного периода времени». Считаю, что данный пункт может быть и имел бы какое-либо отношение к начислению НДФЛ, если бы после слова «налогоплательщиком» было написано и «налоговым агентом». А так этот пункт больше говорит о том, что организация, оказывающая услуги по стоимости с отклонением более 20 процентов, в налоговую базу для исчисления налогов берет рыночные цены.
И еще о том, если уж очень захочется ВУЗу что-то «мотивировать». Думаю, что для налоговиков заинтересованность ВУЗа в подготовке хороших специалистов ничего не значит. Может быть больше подойдет следующий вариант.
Все свести к тому, что пониженная стоимость обучения отличников - это рыночная цена. Необходимо обосновать то, что стоимость обучения отличников ниже стоимости обучения «не очень отличников». Критерий оценки стоимости: трудозатраты преподавателей… Конечно, чтобы указанная стоимость стала «рыночной» следует подумать об ее документальном оформлении. Вариант оформления:
1. в документах (приказах и т.д.) образовательного учреждения по стоимости услуг исключается упоминание о скидке (льготе);
2. чтобы стоимость обучения отличников была обоснована, возможно, руководители кафедр или иные работники, связанные с процессом обучения, предоставляют на имя ректора расчет трудозатрат преподавателя на обучение отличников и «неотличников». Конечная цель такого расчета – вывести ту самую долю (процент), которая составляет стоимость обучения отличников от «неотличников».
А вообще может быть и другой подход: никаких расчетов вообще не требуется, так как пониженная стоимость обучения отличников – это и есть рыночная стоимость обучения студентов категории «отличник», на которого в процессе обучения тратится меньше времени (опять те же трудозатраты…). Предполагаю, что не один ВУЗ использует такую систему оплаты. Поэтому в «борьбе» за отличников пониженная стоимость является рыночной стоимостью, т.к. существует определенная конкуренция и проч.