Минфин РФ в письме № 03-03-06/1/534 от 18.08.2009 поясняет особенности учета для целей налогообложения прибыли предельной величины процентов по контролируемой задолженности российской организации перед иностранной организацией, прямо или косвенно владеющей более чем 20% уставного капитала этой российской организации.
При этом, комментируются действия ООО, которое в течение 2008 года получило заемные денежные средства по девяти договорам займа под проценты в размере 10% годовых от его единственного участника - юридического лица, созданного в соответствии с законодательством Нидерландов.
В документе отмечается, что налогоплательщик обязан на последний день каждого отчетного периода исчислять предельную величину признаваемых расходом процентов по контролируемой задолженности путем деления суммы процентов, начисленных налогоплательщиком в каждом отчетном периоде по контролируемой задолженности, на коэффициент капитализации, рассчитываемый на последнюю отчетную дату соответствующего периода.
Коэффициент капитализации определяется путем деления величины соответствующей непогашенной контролируемой задолженности (т.е. по всем 9 займам, полученным от иностранной организации) на величину собственного капитала, соответствующую доле прямого или косвенного участия этой иностранной организации в уставном капитале российской организации, и деления полученного результата на 3.
Положительная разница между начисленными процентами и предельными процентами, приравнивается в целях налогообложения к дивидендам, уплаченным иностранной организации, в отношении которой существует контролируемая задолженность, и облагается налогом.
Начать дискуссию