Минфин РФ в своем письме № 03-04-05-01/1017 от 23.12.2009 приводит особенности предоставления налогоплательщику имущественных налоговых вычетов.
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих 125 000 рублей.
При продаже жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков и земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества.
Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.
Согласно подпункту 2 пункта 1 указанной статьи налогоплательщик также имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилья или доли в нем, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций РФ.
Общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного данным подпунктом, не может превышать 2 000 000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций РФ и фактически израсходованным налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилья.
Налогоплательщик имеет право получить оба вышеуказанных налоговых вычета. Однако каждых из этих вычетов имеет самостоятельное основание для его получения и условия предоставления.
Так, имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса при приобретении жилья, может быть предоставлен налогоплательщику только один раз и его размер не может превышать 2 000 000 рублей.
В то же время, имущественный налоговый вычет, установленный подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса, может предоставляться неоднократно, а его размер зависит от вида реализуемого имущества и срока его нахождения в собственности налогоплательщика.
Если, например, жилое помещение находилось в собственности налогоплательщика менее трех лет, имущественный налоговый вычет не может превышать 1 000 000 рублей. При этом налогоплательщик, вместо использования данного имущественного налогового вычета может получить вычет в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, которые могут превышать 1 000 000 рублей.
Если же такое имущество находилось в собственности налогоплательщика три года и более имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме доходов, полученных от продажи этого имущества, то есть, может быть как меньше, так и больше 1 000 000 рублей.
Таким образом, применение имущественного налогового вычета, установленного подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса, в размерах, предусмотренных данным подпунктом, каких-либо прав налогоплательщика не нарушает.
Начать дискуссию